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《補充存貨》ppt課件-文庫吧

2026-04-08 13:49 本頁面

【正文】對于貨款已付 ,但月末時仍未到達的材料，應設置“在途物資”賬戶核算（見例 5— 4）原材料入庫實際成本發出實際成本期末余額在途物資采購實際成本入庫實際成本 ◆ 買價 ◆ 采購費用期末余額 : 在途物資成本應交稅費 — 應交增值稅實際交納數應當繳納數【期末余額期末余額】 ◆ 進項稅額 ◆ 銷項稅額生產成本等應付票據賬戶性質 :負債類賬戶賬戶結構 :貸增借減在途物資賬戶性質 :資產(成本 )類賬戶 ● 尚未運達企業或尚未入庫的采購物資等銀行存款等應付賬款 (票據 ) 預付賬款現金購買賒購等預付款 ★ 注意貨款結算方式資產類賬戶資產類賬戶應交稅費負債類賬戶；貸增借減【例 51】企業購入甲、乙兩種材料到貨。價款分別為 27 000元、 28 000元。增值稅（進項稅額） 9 350元。貨款已用銀行存款支付。借：在途物資 — 甲材料 27 000 — 乙材料 28 000 應交稅費 — 應交增值稅 9 350 貸：銀行存款 64 350 ★ 分錄中應寫明明細科目，以便于登記明細賬。 ★ 應交增值稅中的進項稅額屬于價外稅；可用以抵扣本企業銷項稅額。【例 52（ 1）】企業用銀行存款支付例51兩種材料運費 5 000元。按材料重量分配（分配過程見教材 P92）。借：在途物資 — 甲材料 3 000 — 乙材料 2 000 貸：銀行存款 5 000 【例 52（ 2）】材料驗收入庫。借：原材料 — 甲材料 30 000 — 乙材料 30 000 貸：在途物資 — 甲材料 30 000 — 乙材料 30 000 【例 53】企業購入丙材料到貨。價款為30 000元。增值稅（進項稅額） 5 100元。對方代墊運費 1 400元。材料和結算單據已到，但貨款尚未支付。借：原材料 — 丙材料 31 400 應交稅費 — 應交增值稅 5 100 貸：應付賬款 36 500 ★ 運雜費構成材料實際采購成本，直接計入成本。 ★ 對方代墊的運雜費，應由購貨方承擔，未支付前計入“應付賬款”。【例 54（ 1）】企業購入丁材料到貨。但結算單據直到月末時尚未收到。估計價款 62 000元。（材料已到，結算單據未到） ★ 月末按估價入賬，以便真實反映庫存材料情況。借：原材料 — 丁材料 62 000 貸：應付賬款 — 暫估應付賬款 62 000 【例 54（ 2）】下月初沖回上月末丁材料估價入庫數。借：原材料 — 丁材料 62 000 貸：應付賬款 — 暫估應付賬款 62 000 ★ 沖銷后，待下月收到結算單據時重新入賬。【例 55（ 1）】企業購入戊材料。價款100 000元，增值稅（進項稅額） 17 000元。用商業匯票支付。對方代墊運費 5 000元，用銀行存款支付。但材料尚未到達。（材料未到，憑證已到，貨款已付）借：在途物資 — 戊材料 105 000 應交稅費 — 應交增值稅 17 000 貸：應付票據 — 某企業 117 000 銀行存款 5 000 ★ 如果企業采用專用記賬憑證，則無法編制這種分錄（含付款、轉賬兩種業務），應編簡單分錄。 ★ 關于 ”應付票據 ”賬戶的說明在途物資應交稅費【例 55（ 2）】購入戊材料驗收入庫。借：原材料 — 戊材料 105 000 貸：在途物資 — 戊材料 105 000 第三節存貨發出 —— 以材料發出、庫存商品發出為例存貨發出的去向主要有用于產品生產等（如發出材料）和對外銷售（如發出庫存商品）。發出存貨時需確認其成本。一、發出存貨成本的計價方法（一）問題的提出由于同一種存貨各批次購入 (生產 )的單位成本不同而引起的。見下例：【例】某企業本月 A產品月初余額、當月生產和銷售情況如下：取決于發出存貨采用的計價方法！發出存貨計價方法直接影響期末存貨成本！月末結余 1件，成本是多少？ A產品：月初結存 2件 ,單位成本 280元。本月

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