102625_全過程跟蹤審計工作方案-文庫吧

【正文】 是什么。有無擠占，挪用工程項目資金行為。3．是否有資金計劃，計劃是否合理、有效，是否按資金計劃安排投資支出。對資金成本有無專門的計劃管理，是否定期分析資金成本的變動原因和風險，有無控制資金成本的控制制度以及實施情況。統計實際的資金來源渠道、實際到位資金和到位時間，是否與批準的資金內容一致，是否與資金計劃一致。投資不足時，從資金成本、工程進度、工程質量方面分析對項目的影響。（二）投資核算審核是否按批準概算設置明細賬；結算部門是否按月將結算資料報財務進行核算；財務對結算是否正確地進行會計核算。對概算內項目在對應的會計科目中核算反映，對概算中較概括的支出在財務核算時應據實分明細進行核算。 財務是否按月及時地進行工程結算的會計核算。會計摘要是否反映準確完整，如工程內容、結算單位等，以滿足決算統計需要。對概算外項目是否單獨反映核算。財務對結算進行會計核算前是否完成審核和審批手續，原始憑整是否齊全。決算階段對待攤投資的結轉和分攤政策是否合理，是否符合會計制度規定。征地拆遷費用支出是否真實、合法，費用性支出是否有相應的管理制度控制，是否按計劃進行費用支出控制，“三通一平”費用的支出是否真實、合法； （三）招投標與合同管理的審核工程、設備是否經過招投標，有關招投標文件、記錄是否完備、合法，有關原始資料是否歸檔。招標文件是否經過審查；招標監理過程是否符合規定；工程標底是否經過有關部門審批，標段劃分是否合理，有無規避招標行為發生。開標、評標工作是否符合招標投標法及地方有關規定等。有無應招標而未招標的單項工程。審核建設項目是否全面推行合同制，設計、施工、監理單位資質是否合規。審核所定施工合同或協議書中的責權利、質量、工期、取費、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符。如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進行審核。審核與設計、監理等單位簽定的合同是否合法合規，收費是否合理。合同管理是否規范，財務是否對合同留有備份，并對合同的執行進行經濟監督。工程結算中的變更、洽商等影響結算的經濟資料是否視同合同管理，是否及時交財務備份。（四）工程物資的審核所有的材料、設備、低值易耗品等實物資產是否全部、及時地辦理出入庫手續。是否完整、及時地對實物資產進行了會計核算。3．為與施工單位更準確地結算，對甲供材和設備是否在工程物資項下分別進行明細核算。出入庫的會計核算方法是否合理、合規，運雜費的分攤是否合理。物資采購計劃是否合理，有無超概算采購支出。是否有物資實物盤點計劃，是否定期進行物資盤點，盤點范圍是否全面，盤點記錄是否準確、詳細，有無盤點總結。有無對盤盈、盤虧資產的處理意見，處理是否合理、及時，會計核算是否準確、及時。實物資產的財務支出是否與合同一致。出現物資索賠時的處理方式是否合理，會計反映是否準確、及時，是否有對工程影響的正確評價。（五）項目組織管理審核項目法人是否已經成立并合法。項目法人的內部組織是否滿足工程建設管理需要。部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時、不完整、不準確的情況，分析出現上述情況的原因和對工程管理的影響。部門及崗位職責是否明確和落實，對差錯出現后的處理方式是否合理，評價其對工程管理的影響程度。對工程資料的歸檔是否完整、及時、準確。對外部設計、施工等單位的工程資料是否及時獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。（六）建安工程結算造價審核審核竣工結算的工程量是否真實、準確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執行文件、選用定額版本是否準確、合規；建設項目概預算最終執行情況如何。結算項目是否與圖紙相符。會同建設單位、施工單位對有關項目進行現場勘察核實，準確界定各施工單位的施工范圍和造價，對于審核中的有關問題，需要向建設方、監理方了解情況的，及時向有關人員了解。工程量計算審核：工程量計算的審核，主要依據施工圖及竣工圖，工程量計算規則，及送審的工程項目預算書（結算書）對其數量進行計算。審核送審結算書的工程量是否符合規定的計算規則、是否準確，對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量。設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致。預算定額的審核： 參考地方調價文件，檢查分項工程預算定額選套是否合規，選用是否恰當，是否有高套、錯套或重復套用定額的現象。工程取費是否執行相應的計算基數和費率標準。設計變更和經濟簽證事項審核：經濟簽證事項包括設計變更的增減費用，材料代用的增減費用，圖紙資料延期交付造成的損失等現場發生的經濟簽證事項，逐一逐項進行審核。審計設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，簽認手續是否合法、完備；設計變更處理辦法是否符合施工合同規定；設計變更增減內容的真實性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標書項目重復審計的現象；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經有關個方審定，任何補報補審的設計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴大建設規模和提高標準等問題，任何設計變更應符合施工圖具體要求，不得超量、超標。對施工過程中的工程價款進行審核。主要分項工程報量、報價是否經過監理審核；是否每月匯集一次設計變更單、洽商單。施工單位材料結算時是否按實際價格計算，是否經建設單位認質認價，建設單位是否參與材料質量和價格的比選，價格和確認手續是否合理合規。甲方自行采購的設備、材料，對供應商是否經過比選。金額在10萬元以上的單臺設備（或者機組）或者單項建設工程中金額在50萬元以上的設備的采購，對其是否經過招投標及招投標程序進行審核。（七）竣工決算報表的審核該階段是項目竣工決算階段的審核，包括了部分過程審計中的工作內容，是對過程審計的總結和補充。是過程審計的最后階段。主要包括以下工作：竣工決算報表編制的審核（1）根據批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、 “竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據。（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據，審查其內容和引用數據的準確情況。項目建設及預算（概算）執行情況的審計（1）核實各種資金渠道投入的實際金額。（2）查明資金不到位的數額，分析其原因及影響。（3）審核實際投資完成額。（