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《積極應對“營改增”對建筑業的影響》-文庫吧

2025-10-02 05:26 本頁面

【正文】進項稅扣除額達到經營收入的 %、服務業進項稅扣除額達到經營收入的 %、租賃服務進項稅扣除額達到經營收入的 %，各專業稅負才能與營業稅稅制下的稅負持平，便完全符合這次改革的初衷。扣除額大于上述系數，稅負便有所減輕，扣除額若小于上述系數，稅負就會增加。由以上測算可見，建筑業稅負的增與減，關鍵取決于專用發票的取得和進項稅扣除額的大小。但是現有環境及執行條件下，不是所有涉及建筑成本的行業都統一實施增值稅，也并不是每項支出都可以取得增值稅發票，增值稅發票取得不易。例如：江蘇某大型建筑企業 2020 年數據顯示，應稅營業收入，按 3%稅率計征營業稅，改征增值稅用銷項稅減去可取得發票的進項稅后，繳納增值稅，凈增加，增加稅負 %，這還沒有算上增值稅附加稅。而根據建筑業有關權威機構調查顯示，若在現有條件下執行“營改增”，其全行業稅負增加的數額與此企業的測算相當。所以，由營業稅改增值稅對建筑企業稅負影響是極大的，要想順利完成改革又不增加企業的負擔，政府相關部門必須結合實際情況全面考慮，讓“營改增”順利實施。 “營改增”對建筑產品造價的影響營業稅是價內稅，增值稅是價外，其稅負應由消費者承擔。這就完全顛覆了原來建筑產品的造價構成。一是營業稅改征增值稅后，《全國統一建筑工程基礎定額與預算》部分內容需修訂，建設單位招標概預算編制也將發生重大變化，相應的設計概算和施工圖預算編制也應按新標準執行，對外發布的公開招標書的內容也要有相應的調整。二是這種變化使建筑企業投標工作變得復雜化。如，投標書的編制中有關原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進項稅額，實際施工中，在編制標書中很難準確預測有多少成本費用能夠取得增值稅進項稅額。原按工程結算收人計算的營業稅不再收取，稅金編制中只能反映城市維護建設費和教育費附加等。三是由于要執行新的定額標準，企業施工預算需要重新進行修改，企業的內部定額也要重新進行編制。所以，營業稅改增值稅會引發國家招投標體系、預算報價、國家基本建設投資規模、房地產價格及市場發展一系列的改變，對建造產品造價產生全面又深刻的影響。 “營改增”對建筑企業財務指標的影響第一，對收入和毛利的影響。由于建筑市場是買方市場，業主在合同價格條款談判上占絕對優勢，營業稅改增值稅后，估計相同標準的材料合同價格變化不大。而增值稅是價外稅，建筑合同總價變成含稅價格，同等條件下，以固定造價合同為基礎，營業稅改征增值稅后對建筑業收入和毛利的確認產生影響。由于當期確認的合同收入 =合同總收入 *累計完工進度一以前會計期間累計已確認的收入，當期確認的合同費用 =合同預計總成本 *累計完工進度一以前會計期間累計已確認的費用，當期確認的合同毛利 =當期確認的合同收入一當期確認的合同費用。實行營業稅時，合同收入中包含營業稅（營業稅屬于價內稅），而實行營業稅改征增值稅后，合同收入中不包含

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