某公司財務盡職調查報告-文庫吧

【正文】 ，目前公司負債率偏高，貨款回收慢一定程度增大了公司的財務成本。存貨周轉期長，據了解存在有部分客戶由于自身倉庫存量的原因未及時提貨造成公司庫存量增大。兩項指標較同行業（按XXXX三家公司的加權平均數取數）偏低，。說明公司的周轉率比較緩慢，積壓資金和存貨積壓嚴重，經營能力需進一步加強。現行公司產品出口退稅率為零，進料加工方式出口按征收率6%計征增值稅，雖然公司近幾年逐步調整銷售結構，如XXXX年出口6萬噸，XXXX年減少為3萬噸，其中直接出口由3萬多噸減少一半左右。但稅收政策的調整將繼續在一定期間對公司產生負面的影響。四、生產過程與生產設施：生產用地及主要設施： 公司占地面積34萬平方米，分一、二期項目投資建設，其中一期生產線1994年末投產，；二期生產線1999年末投產，XXXX年對紙機生產線進行技術改造，現年實際生產能力25萬噸。目前生產線維護較好，據向設備部人員了解未發生貶值的情形。生產過程耗用的主要原材料來源及成本構成： 公司主要材料構成為原材料－木漿、濕部化工原料及涂布化工原料。木漿包括針葉木漿（NBKP）、闊葉木漿（LBKP）、機械木漿（BCTMP）三種，全部靠進口，供應商主要集中在巴西、印尼、加拿大、美國。NBKP、LBKP保質期一年，BCTMP保質期半年。濕部化工原料及涂布化工原料主要包括淀粉、松香膠、洗滌劑、助留劑、瓷土、膠乳、碳酸鈣、煅燒土、染料、顏料和增白劑等等。動力包括水、電、燃油，公司不能自行發電，燃油目前使用7重油，由恒順物流負責采購提供，售價4300元/噸。公司產品成本構成：原材料約占65%，輔助材料約占13%，%，電約占5%，燃油約占7%，人工比重不到2%，制造費用約占6%。近幾年產品產量及單位生產成本如下： XXXX年度 XXXX年度 XXXX年11XX月產量（噸） 229,516 241,712 222,312單位生產成本（元）5, 5, 6,設備維護及投保情況：公司設備維護分為日常維護及定期檢修兩種，日常維護一般在換機種時進行，定期檢修在春節等長假中安排。公司安全防患意識較高，從未發生安全事故，生產廠房及設備均已投保。初步調查結論：生產線主要技術裝備分別從芬蘭、奧地利、德國等國家引進。紙機具有國際先進水平，采用三長網成形、三道壓榨、四次機內涂布、雙輥軟壓光、電紅外干燥等技術，整個生產過程運用DCS集成控制、QCS系統進行工藝設定和質量控制，使紙張的品質得到有效保證。兩條生產線維護保養較好，近幾年未發生重大質量事故，并通過整體提質和提速的技術改造，使產品質量得到進一步優化，生產能力達到30萬噸。公司產品具有獨立的注冊商標，XXXX年XX月“HT”商標被評為XXXX著名商標，XXXX年XX月“XXXX牌高檔涂布白卡紙”被評為XXXX著名商標。并擁有多項專利，包括：“防偽涂布白卡紙及其生產工藝”獲國家發明專利證書，“一種用于卷筒紙的包裝結構”獲國家實用新型專利證書等6項發明與實用新型專利。97年公司順利通過ISO9002國際質量體系認證，XXXX年XX月公司通過了質量、環境、職業健康安全及食品安全管理體系認證并獲得證書，是國內首家按照ISO22000：XXXX食品安全管理體系要求通過認證的企業。公司已辦證的房產及兩條生產線設備已抵押給交通銀行XX分行。公司資產完整，維護良好，未發現資產對生產經營有不利影響。但由于市場供大于求，資產產能尚未發揮最大效能，造成資產一定程度的浪費，也造成經營成本高企。五、公司財務： 財務會計組織、管理與控制： 公司財務部有財務人員15人，其中財務總監1人（形式上，未參入經營），財務經理1人，副經理1人，銷售會計、綜合會計各2名，現金出納、銀行出納、總賬會計、材料會計、成本會計、稅務會計、資金會計、外匯會計各1名，財務人員基本穩定。財務軟件使用金蝶K3，采購和銷售部門使用浪潮軟件，尚未聯網。財務核算管理主要依照國家有關會計法規制度執行，制定有預算管理規定、差旅費報銷標準、固定資產管理規定等，但未根據企業自身的情況制定相應的財務管理、會計核算辦法，但制度建設不夠系統化。公司未設置內部審計部門，據了解由財務部門兼任該職能，但未真正執行過。經常接受云南XXXX集團有限公司委派外部機構的專項審計，年度財務報表審計機構由云南XXXX集團有限公司指定。按照會計法規定財務的職能是核算與監督，目前財務部重于核算輕于監督，將倉庫核算員劃歸銷售部、供應部，不利于基層財務核算的管理，比較重要的采購和銷售活動財務人員沒有參加，財務部未真正參與到企業的生產經營中。公司未設立獨立的審計部門，無法起到監督的職能。公司主要會計政策與會計估計說明：（1）會計制度：執行《企業會計制度》。（2）會計年度：自公歷XX月1日起至1XX月31日止。（3）記賬基礎和計價原則：以權責發生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。（4）記賬本位幣和外幣換算：以人民幣為記賬本位幣。在報表期間內發生外幣業務時，按業務發生當日的市場匯率折算為人民幣記賬，期末對存貨性外幣項目按年末市場匯率折算為人民幣，其和原折合人民幣金額的差額，屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，和購建固定資產有關的， 在固定資產達到預定可使用狀態前，計入固定資產成本，其他計入當期損益。（5）現金等價物的確定標準：是指持有的期限短(一般指從購買日起3個月內到期)、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很少的投資。（6） 壞賬核算方法：根據XXXX年XX月26日第l 5次公司董事會《關于明確實施企業會計制度的有關規定》，公司采用備抵法核算壞賬損失。公司采用余額百分比法對應收賬款計提壞賬準備，計提比例：一期2%，%。公司對應收款項壞賬的確認標準為：(1)因債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后仍不能收回的應收款項；(2)債務人逾期末履行償債義務，超過3年且有確鑿證據表明無法收回的應收款項。（7） 存貨核算方法：公司存貨分為原材料、自制半成品、在產品、庫存商品、發出商品等。公司采用永續盤存制。存貨的取得按實際成本計價，存貨的發出采用加權平均法核算。公司期末對由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時和銷售價格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，按單項存貨項目的可變現凈值低于成本的差額提取存貨跌價準備并計入當期損益。如已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，在原計提的跌價準備金額內轉回。（8） 長期投資核算方法：① 長期股權投資核算方法：公司長期股權投資按取得時初始投資成本入賬。對被投資單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用權益法核算；對被投資單位的投資占該單位有表決權資本總額50%(不含50%)以上或由公司控制的，按權益法核算并納入合并會計報表范圍；對被投資單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上但不具有重大影響的，采用成本法核算。采用權益法核算時，在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損份額(法律、法規或公司章程規定不屬于投資單位的凈利潤除外)，調整投資的賬面價值，并作為當期投資損益。但確認的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過上述數額的部分，作為收回投資沖減投資成本。公司長期股權投資差額按合同規定的投資期限攤銷，合同沒有規定投資期限的按10年攤銷。 ② 長期債權投資核算方法：公司長期債權投資按實際支付的全部價款減去已到付息期但尚未領取的利息后的余額作為實際成本入賬，實際成本與債券票面價值的差額作為溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續期內確認相關債券利息時分期攤銷。長期債券按照票面價值乘以票面利率按期計提利息。 ③ 長期投資減值準備的確認標準、計提方法：公司期末對長期投資由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，按單項項目預計可收回金額低于賬面價值的差額提取長期投資減值準備。如已計提減值準備的長期投資的價值又得以恢復，應在已計提的減值準備的范圍內轉回。 （9） 固定資產核算方法：固定資產是指使用期限在1年以上、單位價值在2,、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等，以及不屬于生產、經營主要設備的單位價值在2,000元以上，并且使用年限在兩年以上的物品。固定資產以取得時按實際成本計價。固定資產折舊采用直線法按分類折舊率計提，各類固定資產的分類、估計經濟使用年限和年折舊率如下(預計凈殘值率：10%)：固定資產類別折舊年限（年）年折舊率（%）房屋及建筑物3040%3%機器及機械設備1020%9%電子設備518%運輸設備518%其他設備109%公司期末對固定資產由于市價持續下跌或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，按可收回金額低于其賬面價值的差額計提固定資產減值準備。固定資產減值準備按單項資產計提。如已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復，在原已計提減值準備的范圍內轉回。已全額計提減值準備的固定資產不再計提折舊。XXXX年XX月將二期主要生產設備從XXXX年XX月起折舊年限重新確認為30年（原購入日期2000年XX月30日，折舊年限1520年），該項會計估計變更未經公司董事會決議。（10）在建工程核算方法：公司在建工程包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等。在建工程按實際發生的支出入賬。所建造的固定資產自達到預定可使用狀態之日起，根據工程結算、造價或工程實際成本等，按暫估價轉入固定資產并計提折舊，待辦理了竣工決算手續后根據實際成本對原入賬價值進行調整。公司每年年度終了對在建工程進行全面檢查，并就存在下列一項或若干項情況的計提在建工程減值準備：① 長期停建并且預計在未來3年內不會重新開工的在建工程；② 所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給公司帶來的經濟利益具有很大的不確定性；③ 其他足以證明在建工程已經發生減值的情形。如已計提減值準備的在建工程價值又得以恢復，在原已計提減值準備的范圍內轉回。（11）無形資產核算方法：公司無形資產按取得時發生的實際成本計價，對自行開發并按法律程序申請取得的無形資產按依法取得發生的注冊費及律師費等入賬，對接受投資轉入的無形資產按合同約定及評估確認的價值入賬。 公司土地使用權在尚未開發或建造自用項目前作為無形資產核算，在開發或建造自用項目時轉入在建工程。2001年1 XX月31目前已完工的房屋，其中土地使用權已單獨在無形資產核算的仍在“無形資產”中核算，并按受益期限平均攤銷。無形資產有受益期的按自取得當月起預計使用年限內分期平均攤銷(如法律有規定年限的，攤銷期不超過法律規定年限)，無受益期的按10年攤銷。當預計某項無形資產已經不能給公司帶來未來經濟利益時，將其賬面價值全部轉入當期管理費用。公司每年年度終了對無形資產的賬面價值進行逐項檢查，發現以下一種或數種情況時，對無形資產的可收回金額進行估計，將無形資產的賬面價值超過可收回金額的部分確認為減值準備，計入當期損益：① 無形資產已被其他新技術所替代，使其為公司創造經濟利益的能力受到重大不利影響；② 該無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復；③ 其他足以表明該無形資產的賬面價值已超過可收回金額的情形。如已計提減值準備的無形資產價值又得以恢復，在已計提減值準備范圍內轉回。無形資產預期不能帶來經濟利益時，將無形資產的賬面價值予以轉銷。無形資產預期不能帶來經濟利益的情形主要包括： A、無形資產已被其他新技術所替代，且不能帶來經濟利益； B、該無形資產不再受法律的保護，且不能帶來經濟利益。（12）長期待攤費用核算方法： 公司長期待攤費用中的修理費支出在大修理間隔期內平均攤銷（不符合準則規定），租入固定資產改良支出在租賃期限與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷；其他長期待攤費用在受益期內平均攤銷。公司籌建期間內發生的費用在開始生產經營的當月起一次計入開始生產經營當月的損益。（13）收入確認原則：① 商品銷售：公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權，相關的收入已經收到或取得了收款的有關憑據，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時，確認營業收入的實現。② 提供勞務：當公司已經提供勞務，相關的成本能夠可靠計算，其經濟利益能夠流入時確認勞務收入。 ③ 讓渡資產使用權收入：他人使用公司現金取得的利息收入，按使用現金的時間和適用利率計算確定；發生的使用費收入按有關合同或協議規定的收費時間和方法計算確定。上述收入的確定應同時滿足：① 與交易相關的經濟利益能夠流入公司；② 收入的金額能夠可靠地計量。（14）所得稅的會計處理方法：公司所得稅采用應付稅款法進行會計處理。歷史財務報表分析：（為使各年度信息可比，XXXX年成立的子公司恒順物流的財務數據未包括在內） （1）損益表：① 近幾年主營業務收入分布及產品銷售比重情況：收入分布XXXX年11XX月XXXX年XXXX年XXXX年主營業務收入銷售量（噸）未提供未提供單位售價未提供未提供其中：出口產品銷售收入（1）一期其中：出口產品銷售收入（2）二期其中：出口產品