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小型微利企業享受稅收優惠政策溫馨提示-文庫吧

2025-10-07 09:41 本頁面

【正文】業預繳企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號）規定：（1）上一納稅年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報企業所得稅時，將《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕64號）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。（2）符合條件的小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規定執行。（3）符合條件的小型微利企業在預繳申報企業所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅符合小型微利企業條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業提供的相關證明材料核實后，認定企業上一納稅不符合規定條件的，不得按本公告第一條規定填報納稅申報表。（4）納稅終了后，主管稅務機關應核實企業納稅是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件、已按本公告第一條規定計算減免企業所得稅預繳的，在匯算清繳時要按照規定補繳企業所得稅。(二)稅收優惠享受資格的認定《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定：《企業所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。并非所有小型微利企業都可以享受企業所得稅優惠。具體而言，享受小型微利企業所得稅優惠必須同時滿足以下條件：一是從事國家非限制和禁止行業。國家限制和禁止行業，參照《產業結構調整指導目錄(2005年本)》(國家發展和改革委員會令第40號)執行。二是應納稅所得額不得超過30萬元。企業每一的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前虧損后的余額，為應納稅所得額。需要注意的是，作為規范小型微利企業所得稅優惠政策的文件———財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)仍然有效，即《企業所得稅法》第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》(國稅發[2008]30號)繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。雖然財稅[2011]117號文擴大了小型微利企業優惠政策的適用范圍，但對象仍必須是查賬征收企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》繳納企業所得稅的企業，在未準確核算應納稅所得額前，仍暫不適用小型微利企業的適用稅率。三是從業人數和資產總額不能超過規定的標準。(三)享受稅收優惠的備案時限及報送資料要求備案時限：符合條件的小型微利企業采取事先備案的方式，應當在終了后4個月內到當地主管地方稅務機關備案。享受所得稅優惠的方式是申報享受。上年已備案享受的，本預繳申報時仍符合條件的，預繳申報時仍可享受所得稅減免優惠。資料報送：向主管稅務機關提請備案并附送以下資料：(1)備案申請報告。(2)依據國家統一會計制度相關規定編報的《資產負債表》。(3)企業職工名冊。(4)接受派遣工人人數及簽訂的勞務派遣合同。(5)對照產業目錄具體項目，說明本企業所從事的行業。(6)稅務機關要求報送的其他資料。主管稅務機關受理企業備案資料后，應進行認真審核，同時制作《備案類減免稅告知書》送達納稅人。沒有事先向稅務機關備案及未按規定備案的，納稅人不得享受小型微利企業稅收優惠。經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。二、增值稅、營業稅優惠政策為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業發展的要求，財政部于2011年10月28日下發《關于修改和

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