會計科目與賬戶(2)(已修改)

　

【正文】 第二章 會計要素與會計恒等式 學完本章后，你將掌握： 1. 會計要素之間的關系 ， 即會計恒等式； 2. 經濟業務的發生對會計恒等式中各個會計要素之間的影響； 學習目標 2 第一節 會計要素 會計要素概念 —— 會計要素是對經濟事項引起變化的項目所作的歸類 。 ? 或者說： 對會計對象（資金運動）的基本分類，是會計對象的具體化。 3 第一節 會計要素 會計要素概念 —— 按照會計要素所處的變動狀態 ， 可以分為 靜態會計要素 和 動態會計要素 兩類 。 4 第一節 會計要素 一、靜態會計要素 ? 資產 、 負債 和 所有者權益 要素的形成過程 企業 資金 現金 存貨 機器設備 …… 長期投資 資 產 投資者 債權人 所有者權益 負債 資金來源 資金占用 5 一、靜態會計要素 （一）資產 1. 含義 企業過去的交易或者事項形成的、企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。 ? 資產的本質與特征 第一節 會計要素 A 是由以往事項導致的現實權利 B 必須為一定的會計主體所擁有或控制 C 本質是一種經濟資源 ， 預期能為企業帶來經濟利益 資產 6 一、靜態會計要素 （一）資產 ? 企業的資產按照 流動性 （變現或耗用時間的長短），資產可以分為 流動資產 和 非流動資產 。 第一節 會計要素 7 第一節 會計要素 （一）資產 2. 構成 （ 1）流動資產 ■ 庫存現金 ■ 銀行存款 ■ 交易性金融資產 ■ 應收賬款 ■ 應收票據 ■ 其他應收款 ■ 存貨 流動資產是 指預計在一個正常營業周期中變現 、 出售或耗用 ， 或者主要為交易目的而持有 ， 或者預計在資產負債表日起一年內 （ 含一年 ） 變現的資產以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物 。 庫存現金指通常存放于企業財會部門 、 由出納人員經管的貨幣 。 用途：支付日常零星 、 小額的費用開支 。 銀行存款指企業在銀行的存款 。 來源：投入 、 借入 、 銷售收入 用途：還債 、 支付貨款及費用 交易性金融資產企業為了交易的目的而持有的金融資產 。 特征：隨時變現 、 持有期不超過 1年 。 應收票據是在采用商業匯票支付方式下 ，企業因銷售商品 、 提供勞務等而收到的尚未兌現的商業匯票 。 商業匯票是票據 （ 支票 、 本票 、 匯票 ） 的一種 。 匯票到期前可以貼現 。 應收賬款是企業因 銷售商品 、 提供勞務 等而應該向客戶收取 、 暫時未收到的貨款 。 其他應收款是指除應收賬款 、 應收票據外的其他各種應收及暫付的款項 。 如各種賠款 、 罰款 、 租入包裝物的押金 、 為職工墊付的各種款項等 。 存貨是指企業日常生產經營活動中持有的準備出售或耗用的各種貨物 。 存貨有兩類：一類是庫存商品 ， 主要用于銷售 ， 取得收入；一類是材料 ， 主要用于投入生產 ， 生產產品 。 8 （一）資產 （ 2）非流動資產 ■ 長期投資 ■ 固定資產 ■ 無形資產 ■ 其他資產 長期投資 （ 持有至到期資產 、 長期股權投資 ） ， 是指持有時間準備超過 1年 （ 不含 1年 ） 的各種股權性質的投資 、 不能變現或不準備隨時變現且有到期日的債券和其他長期投資 。 投資目的：獲得穩定的投資收益；對被投資企業實施控制或影響 。 固定資產 ， 是指 為生產商品 、 提供勞務 、出租或進行經營管理而持有的 ， 且 使用壽命超過一個會計年度 的有形資產 。 如房屋 、建筑物 、 機器 、 機械 、 運輸工具及其他與生產 、 經營有關的設備 、 器具 、 工具等 。 不包括投資性房地產以及作為存貨的有形資產 。 固定資產的收回是通過折舊的方式進行的 。 無形資產 ， 是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產 。 包括專利權 、 商標權 、 專有技術 、 土地使用權等 。 它是企業的經濟資源 ， 能夠為企業帶來經濟效益 ， 但收益有不確定性 。 其他資產 ， 是指除上述資產以外的其他資產 。 第一節 會計要素 9 一、靜態會計要素 （二）負債 企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。 ? 現時義務 —— 是指企業在現行條件下已承擔的義務。未來發生的交易或者事項形成的義務，不屬于現時義務，不應當確認為負債。 第一節 會計要素 10 一、靜態會計要素 （二）負債 ? 負債的本質與特征 第一節 會計要素 A 是以往事項所導致的現時義務 （ 或經濟責任 ） 負 債 B 將來必須以債權人所能接受的經濟資源加以償還 C 清償負債會導致經濟利益流出企業 11 一、靜態會計要素 （二）負債 ? 企業的負債按其 償還期 可分為 流動負債 （償還期不超過一年）和 長期負債 （償還期超過一年）兩種。 第一節 會計要素 12 （二）負債 （ 1）流動負債 ■ 短期借款 ■ 應付賬款 ■ 應付票據 ■ 應付職工薪酬 ■ 應交稅費 ■ 應付股利 ■ 其他應付款 “ 企業的負債應按其流動性分為流動負債和長期負債 。 ” 負債的流動性 ， 是就負債的償還期限長短而言的 。 流動負債 ， 是指將在 1年 （ 含 1年 ） 或一個營業周期內償還的債務 ， 包括短期借款 、 應付票據 、應付賬款 、 應付職工薪酬 、 應交稅費 、 應付股利 、 其他應付款項和 1年內到期的長期借款等 。 第一節 會計要素 13 （二）負債 （ 2）長期負債 ■ 長期借款 ■ 應付債券 ■ 長期應付款 長期負債是指償還期在一年或者超過一個營業周期以上的債務 ， 包括長期借款 、 應付債券 、長期應付款等 。 長期借款包括向金融機構借款和向其他單位借款 ， 償還期在一年或者超過一個營業周期以上 。 長期應付款項包括應付引進設備款 、 融資租入固定資產應付款等 。 長期應付款項應當按實際發生數額記帳 。 應付債券是指企業為籌集長期資金而發行的債券及應付的利息 。 第一節 會計要素 14 一、靜態會計要素 （三）所有者權益 企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。 ? 不同角度的理解 □ 企業角度 ● 企業收到的投資者投資及其增值 □ 投資者角度 ● 投入特定企業的資金及其增值 ● 委托特定企業經營管理的財產 第一節 會計要素 15 一、靜態會計要素 （三）所有者權益 ? 所有者權益的本質與特征 第一節 會計要素 所有者權益 A 投資者對企業凈資產的所有權 所有者權益 =資產 負債 B 投資者有權按投資比例分享企業利潤等 C 投資者有法定的管理企業的權利 凈資產 企業資產總額 負債形成 投資者投資形成 16 賬 戶 來 源 一、靜態會計要素 （三）所有者權益 第一節 會計要素 所有者投入的資本 實收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤 直接計入所有者權益的利得和損失 留存收益 17 一、靜態會計要素 （三）所有者權益 ? 所有者權益與負債（債權人權益）的不同點：