財務管理：企業財務診斷與分析(已修改)

　

【正文】 大量管理資料下載 大量管理資料下載 1 企業財務診斷與分析 第一部分 教學大綱 目 標：財務管理是現代企業管理的中心。而 企業財務診斷 ,通過對企業生產經營和財務管理狀況的現場調查和資料分析，發現并研究存在問題，提出改善管理、提高效益的建議 和 解決方案 ,并幫助企業實施。 國際資料表明，財務診斷在提高企業財務管理水平、增強企業綜合素質、提高經濟效益等方面都起到積極的輔佐和催化作用。 授課對象：企業經營管理者、財會人員、投資者、銀行及相關債權人、中介服務機構等。 課程內容： 一、企業疾病發展規律及診治原理 1． 研究企業疾病的意 義 2． 企業疾病的誘因 3． 企業疾病的類型 4． 企業疾病發展規律 5． 企業疾病診治特點 6． 企業疾病診治原則 二、企業財務診斷的性質和必要性 7． 企業財務診斷的性質 8． 企業財務診斷的意義 9． 企業財務診斷的分類 10。企業財務診斷的準則 三、企業財務診斷的方法 1． 企業財務診斷的一般方法 2． 企業財務診斷的技術方法 四、企業財務診斷的程序 診斷準備、預備診斷、正式診斷、實施指導 五、企業財務常見病診斷 1． 企業財務常見診斷要點 2． 企業財務常見病的種類 3． 財務組織無力癥的診治 4． 財務結構不佳癥的診治 5． 資產結構失衡癥的診治 6． 經營資源消化不良癥的診治 大量管理資料下載 大量管理資料下載 2 第二部分 課程識別 單位：元 企業規模 業務內容 收費金額 備注 小規模 空表 200/月 包括總賬、明細賬、報表。 不包括倉庫材料賬、固定資產臺賬 發生業務 260/月 如發生其它財務方面的業務經雙方協商后再確定價格 一般納稅人 正常會計業務 300— 500/月 建立財務制度 500— 5000/次 根據單位的要求按整體設計和局部設計 分別收費 財務、稅務顧問 根據注冊資金定 價（ 見備注） 注冊資金 100 萬元以下 20xx 元注冊資金500 萬元以下 3000 元注冊資金 1000 萬元以下 5000 元注冊資金在 1000 萬元以上的按注冊資金的 ％收取勞務費 申請減免、退稅款項 實際退還 的 5％ 10％ 申請后未退回稅款，只收取 100 元涉稅制作費 整理賬務、查賬及內部審計 1000/次 按資產的萬分之五或十收取，最低收取1000 元 企業財務診斷 20xx—— 50000 根據實際情況確定價格，最少費用為 20xx 元。診斷具體內容見備注。 1. 財 務 財 務 基 礎 工 作 診 斷 2. 財 務 狀 況 綜 合 診 斷 3. 籌資管理診斷 4. 投資管理診斷 5. 營 運 資 金 管 理 診 斷 咨 詢 投資咨詢： 300010000/次 協助企業擬定投資協議、合同、章程及其他經濟文件；進行投資環境評價；投資方案可行性研究的剪輯分析 會計事務所 會計咨詢服務業務分類以及收費標準 大量管理資料下載 大量管理資料下載 3 管理咨詢： 20xx8000/次 籌資管理、投資管理、營運決策、生產決策、存貨管理 以上費用僅指代理服務費不包括由委托方承擔的一切費用和其它應發生的費用。 第三部分 基礎知識 企業財務診斷 ,西方也稱之為 “ 企業財務咨詢 ” 。他們一般將其定義為 :由財務診斷人員 通過對企業生產經營和財務管理狀況的現場調查和資料分析，發現并研究存在問題，提出改善管理、提高效益的建議 和 解決方案 ,并幫助企業實施改善活動的一種服務性事業。作為科技進步和生產社會化、專業化發展的衍生物，二戰后財務診斷在發達國家得到迅速發展，如日本在上世紀五十 年代專門建立了 “ 診斷士 ” 制度，并成立了全國性的診斷機構。財務診斷已實現從工業社會早期主要憑借企業家個人經驗向科學管理的飛躍，并且組織分工更加細化、目的性更加明確。 從組織分工上看，財務診斷可分為由企業經營者和出資人自查式的內部診斷以及由專業診斷機構特別是注冊會計師實施的外部診斷。從目的性上看，可分為主要著眼于糾錯防弊的舞弊診斷和以分析企業管理病因、促進挖潛增效為主要目的的建設性診斷。國際資料表明，財務診斷在提高中小企業財務管理水平、增強企業綜合素質、提高經濟效益等方面都起到積極的輔佐和催化作用。我國 自八十年代初重建注冊會計師制度以來 ,診斷咨詢業務也得到了迅速發展 ,1998 年僅注冊會計師進行的財務會計診斷咨詢就達 78 萬余戶。但是 ,總體上尚處于起步階段，在許多方面都還存在亟待解決的問題。 一、企業財務診斷特點 : ， 所謂相對獨立性 ,是指企業財務診斷機構的人員 ,與企業財務部門處于平等地位 ,行政上不受企業的制約和干預 ,以保證財務診斷結論客觀公正。即使是企業自我診斷人員 ,也必須擺脫行政干預和傳統習慣勢力的約束 ,處于超然地位 ,獨立地行使診斷職能。財務診斷人員的獨立性是確保客觀公正和有效的前提。財 務診斷人員只有建議權而無決策權和執行權 ,所提出的診斷結論和措施須經企業批準后方能實施。 ，企業是否進行財務診斷 ,如何進行財務診斷 ,聘請何人進行財務診斷 ,這是企業的自主權 ,任何單位不得強制企業進行。同時 ,財務診斷機構和人員是否接受診斷課題 ,也有其自主權而不受其它單位干預。也就是說財務診斷能否進行 ,取決于診斷者和被診斷者雙方自愿。財務診斷結論和措施方案 ,不是指令性提案 ,企業是否采納實施 ,取決于企業對措施方案的評價 ,因而財務診斷結論和措施方案對雙方沒有嚴格的約束力和承擔責任的義務。 ，財務診斷有一套嚴格科學的程序與方法 ,診斷過程中必須始終按科學程序和方法進行。財務診斷的客觀性是科學性的前提 ,而財務診斷的科學性則是診斷措施有效性的保證。財務診斷失去針對性和有效性 ,企業就不可能接受 ,因而也就談不上診斷成 大量管理資料下載 大量管理資料下載 4 果。 ，企業財務診斷過程中 ,涉及到企業大量的財務信息和資料 ,財務診斷人員對企業優勢和存在的問題了如指掌。因此 ,保密性是財務診斷的重要特征 ,也是財務診斷人員的職業道德要求。商品經濟中 ,如果財務診斷人員不講職業道德 ,隨意透露企業財務秘密 ,將給企業帶來損失。因此 ,財務診 斷是一項保密性極強的工作。 ，企業財務診斷不同于一般的診斷 ,因為企業各方面存在的問題都會在財務資料中得到反映 ,也就是說 ,企業財務 “ 癥狀 ” 與原因不是單一的因果關系 ,而是呈現多元的復雜關系。同時 ,企業財務診斷沒有固定的標準可供參照 ,同樣的病癥但治療措施和方案卻可以不同 ,必須因地因時因行業而異。因此 ,財務診斷十分復雜 ,需要經過艱苦努力才能予以正確診斷和治療。 ，企業財務診斷的目的是為了發現和解決企業財務系統和財務活動存在的問題。其主要作用是為企業當好顧問和參謀。由于財務診斷人員 只有建議權而無決策權和執行權 ,因而 ,從本質上說 ,財務診斷工作是一種服務性工作。作為服務性工作 ,財務診斷人員自然應取得報酬 ,這在企業外來診斷活動中就表現得十分明顯。 二、 企業財務診斷的含義及其相關概念的區別 。財務咨詢是我國法律規定的注冊會計師業務之一。人們一般認為 ,財務診斷與財務咨詢在含義上并無明顯差別 ,都包含對企業財務的評價和建議 ,只是詞語不同 ,實際上 兩者是有區別的。首先 ,在我國財務咨詢顯然包含 “ 財務 ” 與會計 ,而財務診斷則僅限于財務狀況 ,它一般不在會計活動上下過多功夫。其次 ,財 務診斷多用于診斷者親臨企業現場收集資料 ,提出診斷結論、措施和方案 ,所用資料既有直接資料 ,又有間接資料 ,而會計咨詢多指接受企業資料 ,提出改善的建議、措施 ,所用資料大都是間接的。再次 ,財務診斷既可由企業自我進行 ,也可聘請外來診斷人員進行 ,而財務咨詢往往局限于企業外來人員。最后 ,財務診斷必須經過深入調查研究和分析推理 ,將診斷結論和措施形成書面診斷報告 ,并指導企業實施。而會計咨詢往往不必深入企業調查 ,咨詢建議也不一定形成書面報告 ,更不會指導企業實施 ,往往僅限于口頭咨詢。 。財務診斷離不開財 務分析 ,沒有財務分析便無所謂財務診斷。但財務診斷與財務分析是兩個不同的概念。首先 ,財務分析只是財務診斷的工具 ,且不是唯一的工具。財務診斷除使用財務分析方法之外 ,還要使用財務診斷特有的方法。其次 ,財務分析的目的一般是為了查明企業財務存在問題的原因 ,而財力診斷必須在財務分析的基礎上提出解決問題的措施和方案 ,并指導企業實施改善方案。再次 ,財務分析的內容一般限于企業財務活動 ,即資金籌集、資金運用、資金消耗、資金收回和資金分配 ,而財務診斷的內容不僅包括財務活動 ,還包括財務目標、財務體制等各個方面。最后 ,財務分析一般由 企業內部人員進行 ,而財務診斷較多是由企業外部診斷人員進行的工作。 。財務檢查是指在了解企業財務狀況的基礎上對企業財務的評 大量管理資料下載 大量管理資料下載 5 價 ,它包括調查和檢驗兩重含義 。財務診斷則是在調查和評價的基礎上提出改善意見 ,兩者不完全相同。首先 ,財務檢查是由企業外部的經濟監督機構進行的 ,而財務診斷是由財務診斷人員進行的 ,不包含財力監督的含義。其次 ,財務檢查的主要任務是評價企業計劃完成情況 ,財經紀律執行情況和企業經營的合法性 ,而財務診斷一般不涉及財經紀律和合法性問題。再次 ,財務檢查運用的方法與財務診斷方法截然不 同 ,財務診斷不使用詳查法、順查法或逆查法等。最后 ,財務檢查的結果是對企業財務狀況和經營活動進行客觀公正的評價 ,具有一定的公證作用 ,而財務診斷的結果是提出診斷結論和改善的措施方案 ,其結論無法律的約束力。 綜上所述 ,企業財務診斷是生產社會化和市場經濟發展的客觀要求和必然產物 ,加強對企業財務診斷的研究 ,促進企業財務診斷的健康發展 ,充分發揮財務診斷的作用 ,對促使企業改進財務管理 ,提高經濟效益具有重要意義。 三、 企業財務診斷 的內容 ： １ 、 財務基礎工作診斷 對企業建立的財務管理 制度 、財務管理 組織 機構、定額管理制 度、原始記錄及計量等一系列財務 基礎工作 進行調查 分析 ，作出合理 評估 ，提出 改進建議 ； ２ 、 財務狀況綜合診斷 對企業的財務狀況進行的綜合診斷與分析，包括： 變現能力 分析、 資產管理效率 分析、資本結構 分析、 獲利能力 分析及 綜合性財務指標 分析等； ３ 、 籌資管理診斷 對企業籌資的 結構 、 效果 、工作 過程 等的分析，包括：籌資環境診斷、籌資原則及執行情況診斷、資本結構診斷等； ４、投資管理診斷 通過對企業投資 方向 和投資 效果 的分析， 從財務角度 對企業的投資項目做出 評估 ； ５ 、 營運資金管理診斷 通過對企業 流動資產、流動負債及其相互關系 的分 析診斷，增強企業抗拒財務風險的實力，提高企業的獲利能力； ６ 、 成本管理診斷 通過對企業成本管理 工作現狀 的分析，進一步完善成本管理工作，以達到降低成本和損耗，提高經濟效益的目的。包括：成本管理制度診斷；執行成本管理診斷及期間費用管理診斷等； ７ 、 財務人員的培訓 （方案實施的人員準備） 針對財務診斷中發現的問題，對相關人員進行培訓，提高企業經營管理人員的素質，使診斷后的改善方案得以順利實施，以適應企業經營發展的需要。 所以本課程的學習任務是從企業財務診斷的舞弊診斷和建設性診斷兩個功能入手，學 大量管理資料下載 大量管理資料下載 6 習這幾方面的內容 。 四、 財務診斷的基本思路和方法 如何評價一個組織的財務管理能力，不管是對審計人員，還是對被審計組織來說，都是非常重要的。本文所指的組織包括企業、事業單位，以及政府的機構或部門。在此，筆者介紹英國的一種財務管理能力模型，可作為一種全新的評價工具，供審計人員和被審計組織在評價組織的財務管理能力時使用。 財務管理活動框架 在實際工作中，具體的財務管理方式因組織而異。因此，該模型的第一步就是正確定義財務管理的關鍵活動，以構成財務管理活動的框架。此框架分為三個部分： (1)財務信息，即需要組 織去收集和保存、確保它的公正性和及時提供性、可用來支持業務正常運行的財務信息。 (2)財務控制，即需要組織去適當關注或執行的財務事務。 (3)財務分析，即需要組織使用系統的方法分析財務和經營信息，用以支持決策制訂過程的能力。另外，該框架也包括一些對整個管理框架來說是不正規的控制或慣例，但對特定組織的財務管理卻有關鍵性影響的控制或慣例。 由于財務管理是一個組織的財務管理者在傳達組織程序時所做工作的一個重要組成部分。所以，財務管理應該扮演以下角色： (1)確認和管理財務風險； (2)能及