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稅收籌劃的基本策略(已修改)

2026-06-28 08:42 本頁面

　

【正文】第 3章稅收籌劃的基本策略主講人：周昌仕 Email： ?稅收籌劃方案要因事而異，不能生搬硬套 ?有必要從成千上萬的稅收籌劃案例中歸納出若干最基本的規律、思路或策略 ?本節將提出稅收籌劃的六個基本策略 ? 根據稅制要素而提 ?注重六個基本策略的綜合應用 ? 由于各稅種特點不同，不同的稅種籌劃應用到的主要策略不盡相同 ? 某一個企業的同一個稅收籌劃方案中也可能同時應用好幾種基本策略第 3章稅收籌劃的基本策略 ?稅制要素：征稅對象、納稅人、稅率、稅目、計稅依據、納稅環節、納稅期限、減免稅、違章處理 ?根據稅制要素提出來的基本策略： ? 規避納稅義務 ? 稅負轉嫁 ? 縮小稅基 ? 適用低稅率 ? 延遲納稅 ? 充分利用稅收優惠政策第 3章稅收籌劃的基本策略規避納稅義務 ?規避納稅義務是指納稅人通過避免成為一個稅種的納稅人或者征稅對象，從而減輕或免除納稅義務。 ? 注意：規避納稅義務并不是指企業完全不承擔納稅義務。事實上，完全能夠規避掉納稅義務的企業幾乎不存在，完全規避掉納稅義務的稅收籌劃方法也不一定就是最優方案。規避納稅義務通常是指回避重稅負而選擇輕稅負。 ?本節討論規避納稅義務的兩個途徑應納稅種的減少應納稅種的替換 ?稅法對每個稅種的納稅人的確認都進行了明確規定。 ?如果能使自身條件不吻合稅法中關于某稅種納稅人的規定，則可以規避該稅種納稅義務。 ? 企業所得稅納稅人：各種形式的企業或組織，但不包括個體工商戶和合伙企業。 ? 營業稅納稅人：提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的納稅人。但不包括不動產投資、股權轉讓。如： A欲售不動產于 C， B欲投資于 C，如何籌劃？財稅[2022]191號 ? 個人所得稅居民納稅人和非居民納稅人承擔的納稅義務不同規避納稅義務的兩個途徑 —— 避免成為納稅人 ?杜先生是美國華裔，退休后定居中國上海，自 2022年來華已經在中國境內居住滿 5年。每年杜先生都會因為度假或處理個人賬務等原因離華。 2022年起出入境記錄為：1月 31日離華， 3月 1日入境； 5月 20日離華， 6月 18日再入境； 6月 30日離華， 7月 15日入境； 10月 25日離華， 11月 6日入境。當年其出租在美國的房產全年獲得租金折人民幣 12萬元，獲得在美國投資的收益折人民幣 30萬元。 ?杜先生應如何向中國政府繳納個人所得稅？規避納稅義務的兩個途徑 —— 避免成為納稅人（案例 1）規避納稅義務的兩個途徑 —— 避免成為納稅人（案例 1續） ?對于在中國境內居住 5年以上的個人，按照 90天規則確定是否是居民納稅人。 ? 2022年杜先生離境時間： ? 第一次 1月 31日至 3月 1日 29天 ? 第二次 5月 20日至 6月 18日 29天 ? 第三次 6月 30日至 7月 15日 15天 ? 第四次 10月 25日至 11月 6日 12天 ?每次離境不超過 30天，累積離境 85天。不扣減居住天數：杜先生是居民納稅人。 ?如何籌劃？規避納稅義務的兩個途徑 —— 避免成為征稅對象 ?避免成為征稅對象是指納稅人通過改變自己的經營產品、行為或對物品的所有權方式，從而避免自己的產品、行為屬于某個稅種的征稅范圍。 ?如城鎮土地使用稅、城市維護建設稅的征稅對象范圍：城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用的土地征稅。 ? 如果納稅人選擇將企業設立在以上區域以外的地方，則就避免成為這兩稅的征稅對象。規避納稅義務的兩個途徑 —— 避免成為征稅對象：案例 2 計西科技發展為了適應公司業務發展的需要，公司董事會決定給一名總經理、兩名副總經理（三人均為公司股東）在 2022年 12月各配一輛價值 80萬元的高檔商務車。該高檔商務車預計可使用 10年，殘值按原價的10%估計，按直線法計算折舊。公司為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為 25%。此外，預計每輛汽車 1年的固定使用費用為 2萬元， 1年的油耗及修理費含稅價為 4萬元（均可以取得增值稅專用發票）。規避納稅義務的兩個途徑 —— 避免成為征稅對象：案例 2（續 1）該公司有以下兩種方案可以選擇：方案一：公司將車輛的所有權辦到三位總經理個人名下，購車款 240萬元由公司支付。方案二：公司將車輛的所有權辦到公司名下，作為企業的固定資產，但購進的三部高檔車固定由三位總經理使用。規避納稅義務的兩個途徑 —— 避免成為征稅對象：案例 2 （續 2）采用方案一：三位經理納個人所得稅： 24020%=48 萬元每年支付日常費用 =（ 2+4） 3=18 萬元規避納稅義務的兩個途徑 —— 避免成為征稅對象：案例 2 （續 3）采用方案二：折舊額：（ 808010%） 247。103= 萬元費用抵稅額：（ 2+4247。） 3=

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