公司現金流財務內部控制分析(已修改)

　

【正文】 1 / 61目 錄第一章 內部控制理論 ............................................................................................1 內部控制理論發展歷程 ................................................................................1 內部牽制階段（20 世紀 40 年代以前） ............................................2 內部控制(Internal control)制度階段（20 世紀 40 年代～70 年代）.............................................................................................................................2 內部控制結構（Internal control structure）階段（20 世紀 80 年代）.............................................................................................................................2 內部控制整體框架階段（internal control integrated framework） ..3 內部控制框架的要素及主要特點 ................................................................3 控制環境（control environment ） ......................................................3 風險評估（risk appraisal） .................................................................3 控制活動（control activity） ..............................................................3 信息與溝通（information and munication） ...............................4 監控（monitoring） .............................................................................4 內部控制的目標、原則、方法、局限 ........................................................6 內部控制的目標 ...................................................................................6 內部控制的原則 ...................................................................................6 內部控制的方法 ...................................................................................7 內部控制的局限 .................................................................................12 我國內部控制發展狀況 ..............................................................................13 我國內部控制規范的現狀 ...................................................................13第二章 A 公司情況簡介 ......................................................................................15 公司的基本情況 ..........................................................................................152 / 61 公司現有制度建設情況 ..............................................................................17 公司在現金流管理方面的基本情況 ..........................................................18 現金管理概述 .....................................................................................18 現金收入的管理 .................................................................................19 現金支出的管理 .................................................................................20第三章 對 A 公司現金流內控制度的評價 .........................................................20 A 公司內部現金流控制情況概要 ..............................................................20 A 公司現金流內部控制的成功之處 ..........................................................21 A 公司現金流內部控制的弱點 ..................................................................22第四章 完善 A 公司現金流財務內部控制的設想 .............................................26 現金流內部控制的目標 ..............................................................................26 建立健全 A 公司現金流的內部控制 .........................................................28 營造現金流管理的控制環境 .............................................................28 加強對影響企業現金流的各種風險的評估和預測 .........................31 規范和完善現金流的各種控制活動 .................................................33 建立和完善現金流方面的信息系統，加強信息溝通 .....................38 強化對現金流的監控 .........................................................................39致 謝 ......................................................................................................................42參考文獻 ..................................................................................................................433 / 61第一章 內部控制理論 一般認為，內部控制理論的發展是與社會經濟的發展水平相適應的。當社會經濟發展到需要所有者與經營者相分離時，形成的這種委托代理關系就需要一系列嚴密而科學的管理制度對這種關系加以規范和約束，以使這種委托關系得以健康的發展，并使關系雙方從中受益。同時隨著組織規模的不斷擴大，也需要一套科學的制度對組織的成員加以規范和約束，以達到組織目標。這樣內部控制制度就顯得非常必要了，與此同時，相應的內控理論也逐步得到完善。 內部控制理論發展歷程按照比較權威和普遍的一種歸納，內部控制理論的發展在 20 世紀大致經歷了四個階段 1： 內部牽制階段（20 世紀 40 年代以前） 在這一階段，基本上是以查錯防弊為目的。其基本假設是：兩個或兩個以上的部門或人無意識犯同樣錯誤的機會很小；兩個或兩以上的部門或人有意識地合伙舞弊的可能性也大大低于單獨一個人或一個部門舞弊的可能性。其主要特點以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業務權力的方式進行組織分工，每項業務通過正常發揮其他個人或部門的功能進行交叉控制。這樣每一項業務必須經過多個人員或多個部門交叉檢查和控制，在很大程度上減少了無意識的出現差錯和有意識的營私舞弊現象的發生。 內部控制(Internal control)制度階段（20 世紀 40 年代～70 年代） 20 世紀 30 年代的經濟危機對內部控制理論的發展起到了巨大的推動作用。危機過后，各企業紛紛加強了對企業生產經營的控制與監督，這些控制與監督已逐漸深入到企業的所有部門和全部經營活動中，而這些活動也遠遠1 宋建波博士在《企業會計控制原理及應用》中將內部控制概念的發展演變分為三個階段，而國家會計學院教研中心的鄭洪濤博士在 2022 年 1 月國家會計學院在成都舉辦的總會計師（財務總監）培訓班上將內部控制的發展演變歸納為四個階段，本文采納了鄭洪濤博士的歸納。4 / 61超出了財務與會計的控制范圍。這些控制活動的實踐也促進了控制理論的發展。1949 年美國會計師協會（AICPA）首次提出并解釋了內部控制的概念。“內部控制是所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和完整性、提高經營效率、推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。 ”在這一階段，內部控制制度被分為內部會計控制和內部管理控制兩部分。前者在于保護企業資產、檢查會計數據的準確性和可靠性；后者在于提高經營效率、促使有關人員遵守既定的管理方針。 內部控制結構（Internal control structure）階段（20 世紀 80 年代） 20 世紀 80 年代以后，西方國家對內部控制的研究進一步深化。1988 年美國注冊會計師協會發布了《審計準則文告第 55 號》 ，首次以“內部控制結構”取代“內部控制”的概念。指出“企業的內部控制結構包括為提供取得企業特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序。 ”具體包括三方面的內容：內部控制環境、會計制度、控制程序。 內部控制整體框架階段（internal control integrated framework）進入 90 年代，美國 COSO 委員會（Committee Of Sponsoring Organization Of The Treadway Commission）提出報告《內部控制—整體框架》指出，內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。其構成要素包括：控制環境（control environment） 、風險評估（risk appraisal） 、控制活動（ control activity） 、信息與溝通（information and munication） 、監控（ monitoring）五個方面。可以說內部控制整體框架的提出標志著內部控制理論發展到一個嶄新的階段，它是內部控制發展史上的又一里程碑。5 / 61 內部控制框架的要素及主要特點 控制環境（control environment）任何企業的核心是企業中的人及其活動。人的活動在環境中進行，人的品性包括操守、價值觀和能力等，它們既是構成環境的重要要素，又與環境相互影響、相互作用。環境要素是推動企業發展的引擎，也是其他一切要素的核心。這些環境要素包括：管理者的經營風格和經營理念、董事會與審計委員會、組織結構與權責分派體系、人員的品行與素質、人力資源政策及實務、管理控制方法、外部影響等。 風險評估（risk appraisal）企業必須制定目標，該目標必須和銷售、生產、行銷、財務等作業相結合。為此，企業也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身可能面臨的各種風險，并適時加以控制和處理。這些風險包括來自企業外部的政治、經濟、社會、文化與自然等方面的風險和企業內部的決策失誤、執行不力、生產故障等方面的風險。 控制活動（control activity）企業必須制定控制的政策及程序，并予以執行，以幫助管理層保證“為