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財務會計與財務管理知識教材(已修改)

2026-06-29 12:25 本頁面

　

【正文】教材的版本: 第五版財務會計學（中國人民大學會計系列教材第四版）教材出版社: 中國人民大學出版社教材的作者: 戴德明林鋼趙西卜第二章一、思考題我國的貨幣資金內部控制制度一般應包含的內容：（1）貨幣資金收支業務的全過程分工完成、各負其責（2）貨幣資金收支業務的會計處理程序制度化（3）貨幣資金收支業務與會計記賬分開處理（4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理（5）內部稽核人員對貨幣資金實施制度化檢查企業可以使用現金的范圍：（1）職工工資、津貼（2）個人勞動報酬（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各項獎金（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出等（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費（7）結算起點（現行規定為1000元）以下的零星支出（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出二、練習題銀行存款余額調節表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收入賬、企業尚未入賬款項銀行代收應收票據減：銀行已付出賬、企業尚未出賬款項銀行代扣手續費銀行扣減多計利息調節后余額 165 974 10 900 115 1 714 175 045 銀行對賬單余額加：企業已收入賬、銀行尚未入賬款項企業送存銀行支票減：企業已付出賬、銀行尚未付出賬款項企業開出支票調節后余額 180 245 8 000 13 200 175 045 編制會計分錄（1）5月2日借：其他貨幣資金——外埠存款 400 000 貸：銀行存款 400 000 （2）5月8日借：其他貨幣資金——銀行匯票 15 000 貸：銀行存款 15 000 （3）5月19日借：原材料 300 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 51 000 貸：其他貨幣資金——外埠存款 315 000 （4）5月20日借：原材料 10 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 11 700 （5）5月21日借：銀行存款 49 000 貸：其他貨幣資金——外埠存款 49 000 （6）5月22日借：銀行存款 3 300 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 3 300 編制會計分錄（1）借：交易性金融資產——M公司股票——成本 20 000 投資收益——交易性金融資產投資收益 480 貸：其他貨幣資金——存出投資款 20 480 （2）2007年12月31日借：交易性金融資產——M公司股票——公允價值變動 4 000 貸：公允價值變動損益——交易性金融資產公允價值變動損益 4 000 （3）2008年1月25日借：其他貨幣資金——存出投資款 32 000 貸：交易性金融資產——M公司股票——成本 20 000 交易性金融資產——M公司股票——公允價值變動 4 000 投資收益——交易性金融資產投資收益 8 000 借：公允價值變動損益——交易性金融資產公允價值變動損益 4 000 貸：投資收益——交易性金融資產投資收益 4 000 第三章一、思考題總價法和凈價法優缺點：（1）總價法優點：以總價法核算時，入賬的銷售收入與銷貨發票所記載的主營業務收入相符，便于管理；可以提供企業為了及時匯款而發生的現金折扣數額，便于報表使用者了解企業有關應收賬款管理的政策。（2）總價法缺點：沒有估計可能發生的現金折扣，因而造成虛列銷售收入，虛增應收賬款，不符合穩健原則的一般要求。（3）凈價法優點：銷售收入和應收賬款均按扣減最大現金折扣后的凈額計價入賬，符合穩健原則的要求。（4）凈價法缺點：銷售收入的入賬金額與銷售發票所記載的主營業務收入不一致，不便于銷項稅的核對，而且在客戶未能享受現金折扣是，必須查對原銷售總額才能進行賬務處理，會計期末要對客戶已經喪失的現金折扣進行調整，會計處理手續比較麻煩。我國對帶追索權的應收票據的處理辦法：主要體現在應收票據貼現中。我國將因票據貼現而產生的負債單獨以“短期借款”科目核算，會計核算上，不單獨設置“應收票據貼現”科目。企業將帶追索權的票據貼現，不符合金融資產終止確認條件，不應沖銷應收票據賬戶。此時，應根據實際收到的貼現款借記“銀行存款”，貸記“短期借款”科目。票據到期時，無論付款人是否足額向貼現銀行支付票款，均滿足金融資產終止確認條件，應終止確認應收票據。其中，付款人足額向貼現銀行支付票款，企業未收到有關追索債務的通知，則企業因票據產生的負債責任解除，作為償還短期借款對待。若付款人未足額向貼現銀行支付票款，企業則成為實際的債務人，將付款人未付的款項作為企業的一項負債。二、練習題加一個條件：企業按月計提利息票據到期利息 80000 10% 90/360 = 2000 票據到期值 80000 + 2000 = 82000 貼現天數=5（天）貼現息 82000 8% 5/360 = 貼現款 82000 — = 應收利息 80000 10% 2/12 = （1）將應收票據產生的負債，在資產負債表內以資產的備抵項目反映 2005年12月25日借：銀行存款貸：應收票據貼現 80000 應收利息財務費用 2006年1月15日借：應收票據貼現 80000 貸：應收票據 80000 借：應付賬款 80000 應收利息 2000 貸：短期借款 82000 （2）將因票據貼現產生的負債單獨以“短期借款”反映 2005年12月25日借：銀行存款貸：短期借款 2006年1月15日借：短期借款貸：應收票據 80000 應收利息財務費用借：應收賬款 80000 應收利息 2000 貸：短期借款 82000 編制會計分錄（1）總價法 2005年5月3日借：應收賬款——乙企業 66690 貸：主營業務收入 57000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 9690 2005年5月18日借：銀行存款財務費用貸：應收賬款——乙企業 66690 2005年5月19日借：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1938 貸：銀行存款（2）凈價法 2005年5月3日借：應收賬款——乙企業貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 9690 2005年5月18日借：銀行存款貸：應收賬款——乙企業財務費用 2005年5月19日借：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1938 貸：銀行存款第四章一、思考題會計實務中，對購貨折扣的核算方法有：（1）總價法。在記錄存貨賒購業務時，存貨的購貨價格和應付賬款都按發票總價記賬在總價法下，如果企業獲得了現金折扣，則將現金折扣視為提前付款而獲得的利息收入。在會計處理上，為了反映企業所取得的現金折扣，應設置“購貨折扣”科目。如果企業發生的購貨折扣事項不多且數額不大，為了簡化會計核算手續，賒購貨物時，按發票價格借記“財務費用”進行核算。以總價法核算的情況下，賒購貨物時，按發票價格借記“物資采購”、“在途物資”等科目，按購貨增值稅借記“應交稅費”科目，按發票總價貸記“應付賬款”科目；實際支付款時，按應付賬款總價借記“應付賬款”科目，按實際付款額貸記“銀行存款”科目，按實際獲得的現金折扣貸記“財務費用”科目。總價法將獲得現金折扣作為企業的

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