財務會計與核算管理知識分析解答(已修改)

　

【正文】 關于成本核算方法、步驟、成本分析的簡單回復 r+ cl1 [+ N。 z% b成本核算的方法根據企業生產產品的特點來定：主要看產品是否是多步驟生產（生產工藝的特點）；半成品是否有銷售的情況（如果有銷售，可能需要采用分步核算，以便準確核算半成品的成本）；工作（成本/生產）中心是按照產品來分還是工藝來分。^6 |. r8 y/ o% h$ d x如何核算成本：首先歸集產品的材料成本，一般都需要技術部門提供產品的BOM（物料清單），以確保按訂單或者生產計劃生產的時候領料的準確。（一般會問生產線出現來料不良和損壞怎么處理：退倉并補領即可，損壞部分需要當月預提計入制費，損壞材料報廢的時候，沖預提，并將報廢材料的價值從原材料科目轉出，來料不良屬于供應商的責任，退返供應商有退貨和換貨兩種處理方式）。 接下來是直接人工的分攤：選擇投入工時或者完成工時來分攤當月的人工費。在線是否分攤人工，可根據公司的在線是否比例小，而且在線的量較穩定，一般公司都希望不要將費用分攤給在制品，如果核算在制品的人工，可以根據投入工時、完工程度、投料的比重作為依據來分攤。 制費的分攤：選擇投入工時或者完成工時或者機器工時來分攤當月的制費，也可選擇人工工時和機器工時并行的辦法（部分費用采用機器工時分攤，部分采用人工工時分攤）。在線是否分攤，同直接人工的做法。amp。 c u8 G {N: ^ L, J% a2 K7 g: w成本分析：可按當月銷售分析毛利率、凈利率；完全成本法（做分產品損益表將期間費用選擇一定標準分攤給產品）下的凈利率；可按當月生產當月全部銷售的假設做以上兩個成本分析表（因為當月的實際業績并未在銷售中全部體現，當月的生產全部銷售與當月投入的成本費用配比，更能反映企業的經營成果）；費用的分析，可以做當月的人工、制費、期間費用除當月的投入工時、銷售工時，以便與以前月份的單位工時費用比較。發現費用異常需要查找原因，給管理提供有用的信息。* l6 famp。 _。 _5 z4 c2 R6 d( H一、庫存物流與總賬信息流的對應關系表2 c, Z5 D% RC6 e。 P6 Q( r! L|物流（材料/人工/費用 狀態） 信息流（總賬）, F4 `1 E/ l( _7 J h材料采購入庫/退貨 應付賬款、原材料 增加/減少。 o7 k7 c0 Q9 M* M! n2 o ]W材料的報廢申請/退港或者作為廢品出售費用預提，材料轉入報廢倉，不涉及材料/原材料 減少 沖 預提直接材料的領用 原材料 減少，生產成本－直接材料 增加輔料的領用（產品上不直接體現，價值低） 制造費用 增加，原材料 減少生產線材料損壞退損壞倉/來料不良倉 生產成本－直接材料 減少，原材料 增加來料不良退返供應商（退貨/換貨） 原材料 減少，應付賬款 減少/從來料不良倉調撥到換貨倉直接工人勞動的消耗 應付工資，生產成本－直接人工 增加* P* S! x }$ `, o If制費的歸集、分攤 制造費用 轉出，生產成本－制造費用 增加成品半成品完工入庫 半成品、庫存商品增加，生產成本的三個明細科目轉出成品銷售收入/銷售成本結轉 應收賬款、主營業務收入/主營業務成本增加、庫存商品減少 b9 G4 c1 _( _。 c W s全年銷售成本結轉金額的核實 與總賬主營業務成本勾稽（成本倒扎表）2 R4 P4 I0 l1 A工單在制明細表（ERP系統可提供） 生產成本－直接材料、直接人工、制造費用/ Zn( U. } b, Y3 k v2 p二、庫存賬與總賬對賬：庫存材料/輔料于總賬原材料科目一致；半成品倉半成品于總賬半成品一致；成品倉成品與庫存商品科目一致；在線的材料及工單（生產任務書）投入未結轉部分的人工制費與總賬生產成本科目余額一致。*物流與信息流的對應，如出納的現金與現金日記賬必須對應同理，故所有物流的轉移、領用、報廢、入庫、退貨、銷售、處置都需要在總賬做相關的分錄。三、材料盤點注意事項：時機選擇在月末，所有工單必須完工、成品入庫，靜態盤點：所有在線物料分門別類擺放，禁止物料移動；點數員先填寫盤點副卡，核數員核實無誤后填寫正式盤點卡（一式三聯：盤點部門、財務、稅務）；盤點卡領用時登記，收卡的時候保證所有發出的卡收齊，領用份數＝使用份數+作廢份數+空白份數（嚴禁將作廢、空白盤點卡撕碎丟掉）。四、財務對公司物料的控制：采購入庫、發料等所有業務必須有規范的操作，保證有單據支持；按照生產計劃發料，禁止超工單需領用量領料；定期盤點；呆滯存貨的檢查（連續3個月、半年、1年沒有領用的材料）及對策；采購量合理性的判定（當月采購的量/實際耗用，一般超過2就需查明原因）**暫估進項稅處理技巧P39。 q$ ]9 g/ K! a! ~% [原材料購進確認的應付可能包含進項稅，而進項稅票什么時候收到并掃描與確認的月份可能大多不一致。現在介紹一種簡單的處理辦法。 采購入庫 j$ J7 Y4 h. v ?9 JCr：原材料 10000Cr：待攤費用－暫估進項稅 1700 分供應商核算* |3 _ k% A1 D% g* TDr：應付賬款 117003 a。 u* y% L9 f n 收到發票并掃描當月Cr：應交稅金－應交增值稅－進項稅 1700( d) r9 u。 P。 G( Y3 M3 sDr：待攤費用－暫估進項稅 1700分供應商核算技巧：無論發票是在應付確認的前月收到、當月收到還是之后收到，兩筆分錄可以照做，如果暫估進項在借方，證明應付已確認，而稅票未收到或未掃描，暫估進項在貸方，證明發票已經掃描，但是應付還未確認（材料采購一般不會出現，有些運輸費發票和零星采購沒有入庫存賬的，發票一般都掃描較早，而財務收到付款資料較晚）。對于當月收到當月掃描的也分開分錄做，不直接做進項稅科目，因為這樣處理，可以減少對賬。3 Hamp。 X/ v1 N Ld3 f成本會計涉及賬表及功能： 料件領用明細表：新規成品、改修成品、改制成品領用的直接材料、半成品、成品，用于核算當月領用的成本，借方：生產成本（直接材料、直接人工、制造費用），貸方：原材料、半成品、庫存商品5 i/ e. G39。 o$ {. j+ D 費用性領料明細表：非直接材料，費用性領料：輔料、廠內用品、消耗品等，借方：制造費用，貸方：原材料 直接人工分配表：將當月生產線直接人員的工資分配到每一個工單，按照工作中心匯總工時，匯總工時作為分攤制費的標準之一。借方：生產成本（直接人工），貸方：應付工資。5 X! T+ R。 t. _) [8 M( t 制造費用分攤表：按照誰受益誰承擔的原則，將當月的制費經過多次分配計入工作中心或者產品（ERP系統只要計入到工作中心，系統自動分攤到產品）。i* d: }) x。 j2 k% L 完工入庫明細表：當月完工入庫成品/半成品的數量，成本（材料成本、人工成本、制費成本） 借方：庫存商品/半成品，貸方：生產成本（直接材料、直接人工、制造費用）。9 M } J, e6 Y 產品銷售成本明細表：統計當月銷售產品的成本（直接材料、直接人工、制造費用）借方：主營業務成本，貸方：庫存商品。 在制工單成本明細表：統計工單月初在制的料工費，本月投入的料工費，本月產出的料工費及月末結存的料工費，核對工單在制的料工費與總賬是否相符。 完工產品成本分析表：按照當月完工產品的成本，假設當月全部銷售（按當月的銷售單價）計算產品的毛利。 Samp。 l3 U A! D8 z6 J( e 產品銷售損益明細表：按照當月銷售產品的成本，計算當月各類產品的銷售毛利。 進耗存報表/產銷存報表：分開材料和成品統計，核對總賬與明細賬存貨類別是否相符。8 W。 s8 L2 O* h+ C U: W3 F問:有家公司是按客戶訂單生產的,沒有自己產品,而每個客戶的產品又分很多種,每個月的產品也不同,那這樣的話,那個庫存帳我不知道該怎么設了,基本上是沒庫存的,偶爾都是發了貨未開發票掛在帳上的,一般都是做什么出什么,而且好象也沒什么必要一樣, J% Famp。 h9 B1 T1 C3 q1 |39。 h6 q o0 P請問象這樣的話應該怎么處理較好.我是這樣想的,如果本月入庫發貨未開發票就做入庫存帳,如果當月入庫當月開發票出庫的話,就不入庫存帳,這樣可以嗎？.謝謝$ L5 Zamp。 Aamp。 l6 _: I: y4 e, t. p答:“按客戶訂單生產”，材料是客戶提供還是公司自購？“沒有自己的產品”是沒有自己自主銷售產品的意思吧。“客戶產品很多，每個月產品也不同”這種情況應該不多，產品種類雖多，但是每月新的產品應該在少數。“偶爾都是發了貨未開發票掛在帳上”這樣的做法不對，貨發出后，客戶簽收貨物，主要風險已經轉移，符合收入確認的條件，不需要在掛庫存賬。+ Y d q2 q, pamp。 r7 P6 v+ m\1 J因為問題不是很明白，我試著從兩種情況提供解決方案： 如果主要材料全是客戶提供，公司只提供輔料并提供加工，作為受托加工業務處理，客戶提供的材料可以只做數量收發的備查，在總賬里只反映自購的材料。當月發貨確認即收入，當月領用自購材料全部計入當月費用。（受托加工物資在會計上是要求入庫存賬的，因為接收客戶的材料是要負保管責任的，從企業管理的角度也應該當作企業自己的資產管理，因為一旦沒失會承擔賠償責任） 如果所有材料都是自購，必須按照材料的采購掛供應商的應付賬款，材料必須入庫并在總賬反映在原材料科目。當月材料領用（月末無在線余料和庫存）要計入生產成本并結轉庫存商品，銷售實現后要結轉庫存商品的金額至主營業務成本。最好的是能核算到每種產品的成本，簡化的處理可以將當月領用的材料全部計入生產成本并結轉庫存（不分產品）。成本的基礎工作做得不好，核算起來很困難，如果要讓老板能清楚知道哪個產品能賺錢，能賺多少錢，就需要規范物料的收發管理、制訂費用分配的標準，如果老板不需要這些數據，可以按照2方案種的簡化處理，現在一些老板不愿意給財務招人，又想要知道產品的盈利能力，就只有按照產品的BOM（物料清單）計算產品的材料成本（類似標準成本的做法，但只是針對材料部分）。一個季度盤點或者半年盤點一次，庫存與總賬的差異再調整主營業務成本。$ V) ^, j L, J. t$ W2 _問:樓主的回復,我們的材料是自購,因為公司的性質差不多是屬于幫別人加工一類的東西,但是材料是我們買,.但是每月的品種真是很多,而且每個月都不同的呢,所以成品庫存就真的不知怎樣設了,再請回答,謝謝。 W9 f9 o* | M6 e4 W答:每個月產品都不一樣，那么購買的材料一般不通用，如果材料只是針對某一客戶的產品，可以分客戶產品核算（以客戶歸類材料），如果材料期初期末無庫存這種情況就特別好處理：當月的購進 材料－A客戶 掛一筆賬，領用的時候全部轉出生產成本。這樣是粗放型的成本核算，分析的時候只能對某一客戶的產品盈利能力做分析，而不能對產品內部成本因素做出正確分析。39。 D+ ?+ Z$ E. k {J購買的材料通用，每月產品變動頻繁，材料種類繁多：將價值較高的材料建立庫存賬，單位價值低總價值占成本總金額的10％以下的部分材料可以作為費用處理，每月采購即計入當月費用，不作為庫存管理。但這樣會有一個問題，就是向某一供應商采購的材料一部分進入庫存，一部分計入費用會有較大的工作量。最好的還是將全部材料建立庫存賬，根據單位的實際情況計算歸集產品的材料成本。逐步規范吧，做會計工作如果成本都做不好，沒有人會認可的。題外話：以前說管錢的人為帳房先生，如今成本會計就是企業（倉庫、生產、銷售）的帳房先生了，不能讓其它部門愛怎么做就怎么做，雖然成本會計不能給每個部門制訂合理的流程、制度進行規范，但發現了操作中的問題一定要舉一反三，建議相關部門去改善。提供基礎數據的部門做好了，我們帳房先生才能一算一個準。我們公司產品（物料）較多（不同厚度、不同規格、不同材料，達幾千種），如何進行本量利分析？答:按照產品大類來核算，一個產品大類（材質相同、工藝相近）為一個工作中心，核定一個大類中的每一個小類的工時標準或者機器工時標準（選擇的標準用于分配費用），一次核定后可以比較長時間不變。核定一個大類中的每一個小類的材料標準用量，每月實際用量與標準用量的差異選擇一定的標準進行分配，以保證材料成本的準確。通過以上方法可以將幾千種產品分成幾十個大類來核算，成本核算基本準確后就可以實現本量利分析：先可以分析大類，如果需要對某些大類的具體產品進行分析，可以再按照制訂的分攤標準、材料標準用量等基礎數據分析。: |. C9 hK9 n0 C. t+ F, u0 y( K( v問:我們是玩具廠,.) U wX2