淺談應收賬款管理(已修改)

　

【正文】 第一篇：淺談應收賬款管理淺談應收帳款管理（河北唐山市曹妃甸工業區首鋼京唐鋼鐵聯合有限責任公司銷售部 牛雨農）摘 要應收賬款的存在，對企業來說是一把雙刃劍。它具有擴大銷售，減少庫存，提高企業市場競爭能力的功效，同時又具有降低資金使用效率，夸大企業經營成果，加速現金流出，縮短營業周期的弊端。只有進一步完善應收賬款管理制度，加強應收賬款的日常管理，才能減少或避免壞賬的發生，減少壞賬損失，提高經濟效益，增強企業競爭力。關鍵詞應收賬款管理管理現狀管理對策背 景京唐公司作為一個大型鋼鐵企業，多以業務為中心，年度考核指標與市場銷售相掛鉤，這都在計財部的控制范圍之外。然而，企業發展到一定的規模，業務必然走向復雜，管理必然要求規范，財務人員必須平衡各種利益沖突，能做的就是細化自身的核算體系，融入到業務流程中，為公司決策提供相關信息，找到一個適合公司經營發展需要的應收賬款解決方案。萬丈高樓平地起，打好日常業務流程方面的管理基本功，推動公司向好的方向發展，應該是財務人員的主要工作目標。而應收賬款的管理，一方面關聯著資金，一頭關聯著銷售，財務人員更應該要提高管理方面的認識，提出相關問題及解決方案，為領導出謀劃策，在數據中分析出有用信息，從而指導公司的業務和經營。本文探討了我國應收賬款管理的現狀和存在的問題，并給出了相 應的管理對策，指出應收賬款的管理是一個全過程和全方位的管理過程，需要京唐公司各部門的共同努力，實現應收賬款收益的最大化。一、應收賬款管理的概念（一）應收賬款的概念應收賬款是指企業因銷售商品提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項，是企業流動資產科目中一個重要的項目。京唐公司為了增加市場份額，提高市場占有率，往往會采取先提供服務，后向客戶收取款項的方式，比如中集集團訂購的集裝箱板（SPHA品種），京唐公司采用收到貨物后45天付款的銷售方式；中石油集團訂購的管線鋼（X80、J55等品種），要在產品投入使用工程后，待工程驗收成功20天后付款。在采取這種賒銷方式促進銷售、減少存貨的同時，也會因持有應收賬款而付出一定的代價，這其中主要包括：機會成本、管理成本、壞賬成本三方面。應收款項過大則流動資金占用過多，直接影響到京唐公司的資金支付能力；若賬齡偏長，則容易發生壞賬，資金流失的可能性就會增大。2013年，由于政治原因導致中石油的管理層發生震蕩，工程遲遲不能開工，從13年開始便形成應收賬款，最高金額可達到9752萬元，截止到目前為止，仍然存在3860萬元。因此，京唐公司在注重資金和成本管理的同時，加強對應收賬款的管理是十分重要的。（二）應收賬款管理存在的意義降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降京唐公司的鋼鐵產品正常情況下采取的是先款后貨的銷售方式，即與客戶簽訂合同后，客戶須先支付貨款，然后再由京唐公司安排生產。但由于市場原因，京唐公司慢慢開啟了定金訂貨、寄售補貨等先貨后款的銷售方式。在這種銷售方式中，鋼鐵產品的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，銷售已告成立，貨款卻不能同步回收，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可能產生企業流動資金墊付其他款項的情況。京唐公司因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及人員開支，從而占用了企業大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業真實的經營情況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等的實施，無法實現既定的效益目標。加速了企業的現金流出賒銷業務雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，主要表現為以下幾點：（1）企業流轉稅的支出。應收賬款帶來了銷售收入，但并未實際收到現金。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅等，是以銷售為計算依據，隨著銷售收入的增加而增加。而流轉稅是企業必須按時以現金的形式交納。（2）所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但并未以現金實現，而交納所得稅必須按時以現金支付。（3）現金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應收賬 款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。（4）經營費用的支出，雖然企業不能按時收回應收賬款的現金，但是每個月需要支付給職工的福利和在經營過程中必要發生的費用，如：職工工資，保險，業務招待費，房屋租金，水電費，物業費等費用，都是必須以現金形式支出的。（5）對企業營業周期的影響。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者天數之和。由此看出，銷售與收款的時間差一定要控制的合理，不合理的應收賬款存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。二、應收賬款管理中存在的問題當前造成企業應收賬款居高不下的主要原因既有我國的信用環境狀況的影響，又有企業自身的問題。主要表現在：（一）企業缺乏風險意識為了搶占市場，擴大銷售，對應收賬款的風險性認識不足。為了盡快地打開營銷局面，沒有設臵專門的信用管理部門，在事先未對付款人的資信度作深入調查、對應收賬款風險未進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，造成應收賬款管理責任“真空”。于是產生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，因此形成了應收賬款居高不下“三角債”現象突出，成為市場秩序混亂的主要表現形式。（二）內部激勵機制不夠健全在企業中，為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將企業的應收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收賬款大幅度的上升。而對這部分應收賬款，企業沒有采取有效措施要求有關的銷售人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。（三）財務核算粗放、對賬不及時由于經營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等發生誤差的可能，所以，經營過程中債權債務的雙方就經濟往來的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權利和義務。然而有的企業由于和客戶對賬不夠及時，有的及時對了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對賬依據。（四）信用管理薄弱一些企業根本沒有專門的信用管理機構或專門的信用管理人員，信用管理的責任只是有財務或業務等部門兼管，未對應收賬款按風險程度進行分類管理。信用政策如何制定？信用額度如何授權？客戶的資信程度如何？目前對方經營形勢處于什么狀態？被占用的資金風險多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的財務困難或是確無償債能力？都不得而知。（五）應收賬款管理責任部門不清一些企業為了改變應收賬款風險無人負責的局面，將應收賬款的收賬責任劃定在銷售部門里，這種現象在企業實行銷售承包制或銷售買斷制的情況下尤為明顯。有些企業將應收賬款管理的責任劃歸到企業財務部門，這更是一種管理上權責不分的表現。財務部門的責任是進行財務管理，其活動內容主要是對企業融資、投資和利潤分配活動的統籌規劃和安排。三、應收賬款的管理措施（一）建立信用管理部門及客戶資信管理體系，制定合理的信用政策設臵獨立的資信管理部門企業應設臵在總經理直接領導下相對獨立的資信管理部門，該部門主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后管理。建立客戶資信管理體系，科學評估客戶的資信等級客戶的資信等級通常取決于5個方面，即客戶的品質、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的“5C”系統。企業可以通過與客戶的日常交往，通過公共信息渠道及利用專業機構對客戶進行資信調查等獲取相關資料，然后對獲取的相關資料進行整理、分析，建立客戶數據庫，科學評估客戶的資信等級，對于不同信用等級的客戶，在銷售時采取不同的信用政策。例如：客戶檔案中應包括：客戶名稱、聯系電話、聯系地址、業務負責人、法定代表人、營業執照登記號、納稅人代碼等。除上述基礎資料外，還需著重記錄客戶的財務狀況