國稅熱點問題匯編-wenkub

　

【正文】 者停止征收。 (4)其他稅收 其他稅收是指國家為了特 定目的或者針對納稅人的特定行為而征收的一類稅收。 (3)財產稅 財產課稅是指以納稅人擁有或支配的財產為課稅對象的稅種體系。我國現行稅制中屬于貨物和勞務稅的稅種有：增值稅、消費稅、營業稅、關稅和車輛購置稅。 7. 我國稅收如何分類？ 答：以課稅對象為標準，可將稅種劃分為四大類：貨物和勞務稅、所得稅、財產稅、其他稅收。是指應納稅額與課稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度。 (2)課稅對象。 6. 稅收制度的構成要素包括哪些？ 答：稅收制度包括三大基本要素和六個其他要素。 稅收是調節收 入分配的重要工具。經濟決定稅收，稅收反作用于經濟。稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，籌 集財政收入穩定可靠。 5. 稅收的基本職能有哪些？ 答：稅收具有籌集收入、調控經濟、調節分配三大職能作用。在宏觀上，稅收是社會總產出的重要組成部分。廣大納稅人履行納稅義務，按照國家稅收法律規定，及時足額繳納各項稅款。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規范的總和，即由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構成的法律體系。 （ 4）稅收必須借助法律形式進行 國家稅收的主要目的就是維護社會經濟穩定有序的發展，那么國家憑借 政治權力，強制地向經濟單位和個人征稅也必須在一定的法律規范之內進行。滿足個人需要的主要為私人物品，可以由市場機制提供。 （ 2）國家征稅憑借的是政治權力 在現代社會中，國家可以憑借兩種權力來取得財政收入，即財產權力和政治權力。對稅收的理解包含以下幾個層次的含義： (1)稅收是國家取得財政收入的一種基本方式 國家的存在以及職能的實現，都離不開一定的物質基礎。為了取得必要的物質資財，政府曾經采用稅收、公債、國有資產經營收益、政府收費等多種形式，但這些財政收入形式中，產生最早、運用最普遍、籌集財政資金最有效的形式首推稅收 。財產權力是所有者權力，是基于自愿、有償基礎之上的權力行使；而政治權力是國家權力，是在一種可以超越所有權之上，向納稅人實施強制、無償征收的一種權力，國家征稅憑借的正是這種政治權力。滿足公共需要的主要是公共產品，諸如國防安全、社會治安、弱勢救助、公共設施等。只有通過法律形式，才能使強制合法進行，才能規范和協調征納雙方的權利義務關系，使征稅主體依法征稅，不多征、濫征和少征，使納稅主體依法繳納，不能多繳，也不能少繳，使稅收取之有度，各種稅收關系協調有序。從立法層次上劃分，則包 括由國家最高權力機關即全國人民代表大會正式立法制定的稅收法律，由國務院制定的稅收法規或由省級人民代表大會制定的地方性稅收法規，由有關政府部門制定的稅收規章等等。這是納稅人享有國家提供各項保障和服務權利的前提與基礎。在微觀上，稅收伴隨著企業生產產品、提供服務、進行交易和發生其他應稅行為而產生。 稅收隨著國家的產生而產生，是國家實現其職能的重要保證。稅收的這種特點，使其成為世界各國政府組織財政收入的基本形式。這既反映了經濟是稅收的來源，也體現了稅收對經濟的調控作用。從總體來說，稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規范的形式，規范政府、企業和個人之間的分配關系。 (1)納稅人。也稱征稅對象。因而，它是體現稅收政策的中心環節。 (1)貨物和勞務稅 貨物和勞務稅是指以貨物或勞務的流轉額為課稅對象的稅種。 (2)所得稅 所得稅是指對法人和自然人在一定期間獲取的收益所得額為征稅對象的一類稅收，納稅人的應稅所得可分為經營所得、財產所得、勞動所得、投資所得和其他所得。這里的財產是指經過人類勞動所創造的物質財富，包括動產和不動產兩大類。其特點是稅種多，稅源分散、政策性強、調解范圍明確，稅負直接，難以轉嫁、穩定性差等特點，屬于地方財政收入來源。 關稅和船舶噸稅由海關征收。包括按時繳納或解繳稅款的義務；代扣、代收稅款的義務；依法辦理稅務登記的義務；按照規定使用稅務登記證件的義務；依法設置賬簿、進行核算并保管賬簿和有關資料的義務；備案財務會計制度或辦法、會計核算軟件的義務；按照規定開具、使用、取得發票的義務；按照規定安裝、使用稅控裝置的義務；辦理納稅申報和報送納稅資料的義務；延期申報必須預繳稅款的義務；不得拒絕扣繳義務人代扣、代收稅款的義務；依法計價核算與關聯企業之間的業 務往來的義務；結清稅款或提供擔保的義務；欠稅人應當向抵押權人、質權人說明欠稅情況的義務；繼續納稅和承擔連帶責任的義務；向稅務機關提供稅務信息的義務；接受稅務檢查的義務；發生納稅爭議先繳納稅款或提供擔保的義務。 11. 稅率有哪幾類？ 答：我國現行稅率大致可分為： (1)比例稅率。它不是按照課稅對象規定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位規定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計征的稅種。 12. 納稅期限包括哪幾種？ 答：納稅期限可分為稅款結算期限和稅款申報繳納期限。 13. 納稅地點分為幾類？ 答： (1)貨物、勞務稅的 納稅地點 貨物稅的納稅地點原則上是交易發生所在地。對進口商品來說，應向商品的報關地海關納稅。 (2)所得稅的納稅地點 所得稅的納稅地點，原則上是納稅人的住所或者營業機構所在地。 企業所得稅一般向所在地主管稅務機關繳納。屬于不動產的，向不動產所在地主管稅務機關申報納稅；屬于有形動產的，與貨物和勞務稅的納稅地點類似；屬于無形資產的，向機構所在地稅務機關申報納稅。 稅收優惠按形式不同可以分為稅基式優惠、稅率式優惠、稅額式優惠。如增值稅的 13%稅率、出口貨物零稅率。 (3)支持經 濟特區、高新技術產業開發區、西部大開發地區、東北老工業基地以及少數民族、貧困地區等區域發展的稅收優惠政策。 (7)鼓勵公益性捐贈的稅收優惠政策。是指 由各稅種的基本法規定的減稅、免稅。是指根據社會經濟情況發展變化和發揮稅收調節作用的需要，而規定的減稅、免稅。 根據國家稅務總局《關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發﹝ 2022﹞ 8 號）的規定，自 2022 年 1 月 1 日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理。 18. 稅務機關有哪些職權和職責？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，稅務機 關有以下職權和職責： (1)稅務機關的職權。 ③稅務機關應當依照法定程序征稅，依法確定有關稅收征收管理事項。 ⑦稅務機關應當嚴格按照法定程序實施和解除稅收保全措施，如因稅務機關的原因致使納稅人的合法權益遭受損失的，稅務機關應當依法承擔賠償責任。規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《稅務登記管理辦法》的規定辦理稅務登記。扣繳稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。已領取組織機構代碼的納稅人稅務登記代碼為：區域碼 +國家技術監督部門設定的組織機構代碼；個體工商戶稅務登記代碼為其居民身份證號碼；從事生產、經營的外籍、港、澳、臺人員稅務登記代碼為：區域碼 +相應的有效證件號碼 （如護照，香港、澳門、臺灣居民往來大陸通行證等） 。 （二） 設立登記 10. 稅務部門對辦理稅務登記的時限有何要求？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第十條的規定，企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人），向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。 企業在外地設立的分支機構或從事生產、經營的場所，在辦理稅務登記時還應當登記總機構名稱、地址、法定代表人、主要業務范圍、財務負責人。所謂 “收到申報”，是指稅務機關初審其申報資料齊全并同意受理申報的日期。 14. 什么情況下可以辦理臨時稅務登記？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第十條的規定，以下情況可以辦理臨時稅務登記： (1)納稅人領取臨時工商營業執照的，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本； (2)從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門 批準設立的，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本； (3)有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本； (4)從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的 12 個月內累計超過 180 天的，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本； (5)境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。 16. 扣繳義務人如何辦理扣繳稅款登記？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第十七條的規定， 已辦理稅務登記的扣繳義務人自扣繳義務發生之日 30 日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起 30 日內向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅 款登記，稅務機關核發扣繳稅款登記證件。 19. 納稅人應如何辦理變更稅務登記？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十四條的規定，納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起 30 日內，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資 料，申報辦理變更稅務登記： (1)工商登記變更表及工商營業執照； (2)納稅人變更登記內容的有關證明文件； (3)稅務機關發放的原稅務登記證件（正、副本）； (4)其他有關資料。經核準停業在 15 日以上的納稅人，稅務機關應當相應調整已經核定的應納稅額。 22. 納稅人在停業期間發生納稅義務需要申報納稅嗎？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第二十五條的規定，納稅人在停業期間發生納稅義務，應當按照稅收法律、行政法規的規定如實申報繳納稅款。納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注 銷稅務登記，并在 30 日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。納稅人在《外出經營活動稅收管理證明》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，還應如實填寫《外出經營貨物報驗單》，申報查驗貨物。 （七） 證照管理 29. 什么是稅務登記的驗證、換證制度？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十九條的 規定，稅務機關對稅務登記證件進行定期查驗和更換。 （八） 非正常戶處理 32. 非正常戶認定的程序和標準是什么？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第四十條的規定，辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記 證件、發票領購簿和發票的使用。 2. 生產經營規模較小、沒有建賬能力的納稅人應如何設置賬簿？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十三條的規定，生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務；聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規定，建立收支憑 證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。 4. 賬簿、會計憑證和報表可以使用多種文字嗎？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十七條的規定，賬簿、會計憑證和報表應當使用中文。 6. 稅務部門對 會計電算化的賬簿管理有哪些具體規定？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規定，從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。納稅人、扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。 除增值稅專用發票外，縣（市）以上稅務機關根據需要可適當增減聯次并確定其用途。 10. 普通發票的發票代碼中第 7 位年份代碼是指發票的印刷年份，還是發票的使用年份？ 答：根據國家稅務總局《關于明確普通發票分類代碼中年份代碼含義的通知》（國稅函〔 2022〕 218 號）的規定，普通發票分類代碼 中的第 7 位年份代碼，是指發票的印刷年份，并非發票的使用年份。 12. 發票由哪個部門負責鑒定真偽？ 答：根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第四十三條的規定，發票的真偽鑒定由稅務機關負責。最高開票限額，是指單份增值稅專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。 （三） 發票印制 16. 哪些企業可以自行印制發票？ 答：根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第七條 的規定，有固定生產經營場所、財務和發票管理制度健全、發票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發票；如統一發票式樣不能滿足業務需要，也可以自行設計本單位的發票式樣，但均須報經縣（市）以上稅務機關批準，其中增值稅專用發票由國家稅務總局另定。 18. 發票可以在境外印制嗎？ 答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》 第十四條的規定，各省、自治區、直轄市內的單位和個人使用的發票，除增值稅專用發