東北財經大學會計學習題與案例第二版參考答案-wenkub

　

【正文】 生壞賬損失時：借：壞賬準備 10 000貸：應收賬款 10 000第二年末應計提的壞賬準備：2 800 0004‰ =11 200（元）應補提壞賬準備：11 200+（10 0008 000）=13 200（元）借：資產減值損失 13 200 貸：壞賬準備 13 200第三年發生壞賬損失時：借：壞賬準備 8 000貸：應收賬款 8 000收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款時：借：應收賬款 5 000貸：壞賬準備 5 000借：銀行存款 5 000貸：應收賬款 5 000第三年末應計提的壞賬準備：1 500 0004‰ = 6 000（元）應沖回多提的壞賬準備2200元：借：壞賬準備 2 200 貸：資產減值損失 2 2003. 某企業計提壞賬準備等業務處理206年12月31日應計提壞賬準備：1 000 0005‰=5 000（元）借：資產減值損失 5 000 貸：壞賬準備 5 000207年12月31日應計提壞賬準備：2 500 0005‰ =12 500（元）實際提取：12 500－5 000=7 500（元）借：資產減值損失 7 500 貸：壞賬準備 7 500208年12月31日應計提壞賬準備：2 200 0005‰=11 000（元）實際提取：11 000－12 500=－1 500（元）借：壞賬準備 1 500 貸：資產減值損失 1 500209年6月發生壞賬損失18 000元：借：壞賬準備 18 000貸：應收賬款 18 000209年12月31日應計提壞賬準備：2 000 0005‰ =10 000（元）實際提取： 10 000＋（18 000－11 000）= 17 000（元）借：資產減值損失 17 000 貸：壞賬準備 17 0004. 編制某公司的銀行存款余額調節表，如表4—4：公司銀行存款余額調節表表4—4 209年6月30日 單位：元項 目金 額項 目金 額企業銀行存款日記賬余額4 526 25 企業銀行存款日記賬的余額可以根據編制的調節表進行計算，也可以根據題中已給的資料計算，即企業存款日記賬余額=394 350+2 897 1602 838 885=452 625元。12）=120 510（元）200年應計票據利息=117 00012%1247。12=2 340（元）借：應收票據 2 340 貸：財務費用 2 340經過以上的計算，在年末時公司的應收票據的賬面價值為119 340元（117 000+2 340）。4. （1）計算的“估計損失金額”如表4—3所示：表4—3 賬齡分析和壞賬損失估算表應收賬款賬齡應收賬款金額估計損失率（%）估計損失金額未到期500 00015 000逾期1年以下820 000324 600逾期1～2年220 000511 000逾期2～3年180 0001018 000逾期3年以上340 00050170 000合 計2 060 000228 600（2）209年末計提壞賬準備前“壞賬準備”賬戶的余額為：66000100 000=34 000元。表4—1 銀行存款余額調節表209年8月31日 單位：元項 目金 額項 目金 額130企業銀行存款日記賬余額201 287 201 287=270 537+2 107 7752 177 025。對于本題需要注意，周正個人的支出20 000元不能作為公司的開支看待。3. 首先對題中發生的錯誤進行個別分析：（1）收到存款利息，應沖減本期的財務費用，而本題卻將其作為主營業務收入處理，導致收入虛增2 500元，費用虛增2 500元；（2）攤銷已付款的保險費，應貸記“待攤費用”賬戶，而本題卻貸記“預提費用”賬戶，導致資產虛增4 000元，負債虛增4 000元；（3）未提固定資產折舊，導致本期費用虛減4 800元，累計折舊虛減4 800元；（4）未預提車間修理費，導致制造費用虛減1 800元，預提費用這項負債減少1 800元；（5）預收款應作為負債處理，不能作為本期收入，因而本題錯誤導致負債減少12 000元，收入增加12 000元。表3—3 某公司結賬前試算平衡表 209年10月31日 單位:元賬戶名稱借方貸方庫存現金4740銀行存款104 6003 132+3 600+5 400=110468應收賬款15 656+2 700+46 088=64 444庫存商品89 700+37 500=127 200原材料42 06037 500=4 560固定資產2 513 700短期借款120 000+6 000=126 000應付賬款73 480+3 600=77 080實收資本2 000 000盈余公積150 620主營業務收入486 500本年利潤49 380管理費用63 400+3 1322 700+36=63 868財務費用600合計2 889 5802 889 580(五)業務處理題1.（1）A H (2) I B (3) A F (4) B C（5）A D (6) A D (7) A B (8) C B (9)A B (10) A D ：（1）需要用到以下主要賬戶有：庫存現金，業主資本，應收賬款，庫存商品，應付賬款，管理費用，營業收入，營業成本等。正是這種確認收入、費用標準的不同，導致了結果的不同。期末的會計等式為：資產總額為1 157 400元，負債總額為107 400元，所有者權益總額為 1 050 000元，因此：1 157 400=107 400+1050 0002.期末的所有者權益=期初的所有者權益+本期增加的所有者權益本期減少的所有者權益根據這個計算公式，我們可以確定：利和股份公司所屬A公司年末的所有者權益=2 318 000+（800 000+ 260 000）=3 378 000（元）注意本題中的用資本公積金轉增資本不影響所有者權益總額的變化。業務5：負債內部一增一減變化，會計等式兩邊的資金總額保持不變。業務1：資產增加30 000元，負債增加30 000元。業務6：企業以前簽發并承兌的商業匯票到期，企業通過銀行支付票據款30000元。業務2：企業收回客戶所欠本企業的貨款12 000元，存入銀行。 庫存現金 銀行存款───────────── ─────────────── 期初余額1 500 期初余額45 000 ⑴10 000 ⑵1 000 ⑹150 000 ⑵ 1 000 ⑻5 000 ⑼16 000 ⑸22 500 ⑼2 000 ⑺ 9 000───────────── ⑽48 000本期發生額8 000 本期發生額 ───────────────────────────── 本期發生額166 000 本期發生額90 500 期末余額9 500 ───────────────── 期末余額120 500 原 材 料 應收賬款 ───────────── ────────────────期初余額90 000 ⑷40 000 期初余額47 700 ⑼18 000 ⑶20 000 ───────────── ───────────────── 本期發生額 本期發生額 本期發生額 本期發生額 20 000 40 000 18 000 ───────────── ─────────────── 期末余額70 000 期末余額29 700 庫存商品 生產成本 ───────────── ────────────── 期初余額60 000 期初余額22 500 ───────────── ⑷40 000 本期發生額 本期發生額─────────────────────────── 本期發生額40 000 本期發生額 期末余額60 000───────────期末余額62 500 長期股權投資 固定資產───────────── ──────────────期初余額180 000 期初余額60 000 ───────────── ⑴10 000 本期發生額 本期發生額────────────── ───────────── 本期發生額10 000 本期發生額 期末余額180 000 ────────────── 期末余額610 000 短期借款 應付賬款 ───────────── ──────────────⑽20 000 期初余額195 000 ⑸22 500 期初余額142 500 ───────────── ⑽28 000 本期發生額 本期發生額 ────────────── 20 000 本期發生額 本期發生額──────────── 50 500 期末余額175 000 ──────────────期末余額 92 000 應交稅費 長期借款 ───────────── ──────────────⑺9 000 期初余額9 000 期初余額186 000 ───────────── ⑹150 000 本期發生額 本期發生額 ────────────── 9 000 本期發生額 本期發生額 ───────────── 150 000期末余額 0 ──────────────期末余額 336 000實收資本 資本公積───────────── ──────────────期初余額304 200 期初余額140 000⑶20 000 ⑻5 000───────────── ──────────────本期發生額20 000 本期發生額 本期發生額 5 000本期發生額───────────── ──────────────期末余額 324 200 期末余額145 000盈余公積─────────────期初余額70 000─────────────本期發生額 本期發生額 ─────────────期末余額 7