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成本報表與成本分析教材(ppt63頁)-wenkub

2023-02-14 23:26:14 本頁面

　

【正文】整目的：為了排除產品產量因素，單純考慮成本水平變動對成本降低情況的影響六、全部商品產品成本計劃完成情況分析 ? 在進行分析時 , 應計算如下幾個指標 : ? ? ? ? 例：某公司本年度生產三種產品，有關產量及單位成本資料如下表：產量及單位成本資料產品類別實際產量計劃單位成本實際單位成本可比產品甲產品 100 2023 1900 乙產品 120 2500 2450 不可比產品丙產品 150 3200 3260 成本降低額和降低率的計算公式如下：成本降低額 = 按實際產量計算的實際成本按實際產量計算的計劃成本成本降低率 = 成本降低額按實際產量計算的計劃成本全部商品產品成本計劃完成情況分析表產品名稱總成本差異按計劃按實際降低額降低率可比產品甲 202300 190000 10000 5% 乙 300000 294000 6000 2% 合計 500000 484000 16000 % 不可比產品丙 480000 489000 +9000 +% 合計 980000 973000 7000 % 七、可比產品成本降低完成情況的分析 ? 可比產品是指上年度已經正式生產，而且其成本資料保存完整的產品。（ P542） ? 產品品種構成 ? 產品品種構成，也稱為品種結構，是指各種產品數量在全部產品數量總和中所占的比重 ? 產品品種構成的計算 ? 影響原因：一般說來，各種產品的成本降低率是不同的，如果各種產品產量不同比例變動，就會影響產品成本降低任務 ? 影響結果：既影響降低額，也影響降低率 %100???? 該產品上年單位成本）（各產品產量該產品上年單位成本某產品數量某產品品種構成＝產品品種結構 ? 由于各種可比產品成本降低率不同，如果成本降低率大的產品在全部可比產品中所占的比重比計劃提高，那么，全部可比產品成本降低率就會多降低，降低額也會相應地多降低；反之降低額和降低率則會少降低。余額推算法 ? 基本思路：從后向前逆向推算各因素變動的影響 ① 計算由于單位成本變動對降低額和降低率的影響 ② 計算由于產品品種構成變動對降低率的影響：用成本降低率的變動總數減去單位成本變動對降低率的影響 ③ 計算產品品種構成變動對降低額的影響：以產品品種構成變動對降低率的影響數乘以可比產品實際產量按上年單位成本計算的總成本 ④ 計算產量變動對成本降低的影響：用成本降低額變動的總數減去單位成本與品種構成變動對降低額的影響可比產品全年計劃產量單位成本總成本計劃降低指標上年實際平均本年計劃按上年實際平均單位成本計算按本年計劃單位成本計算降低額降低率 (%) 甲 150 102 100 15300 15000 300 乙 400 80 75 32023 30000 2023 合計 47300 45000 2300 可比產品成本降低計劃表單位 :元可比產品全年實際產量單位成本總成本實際降低指標上年實際平均本年實際按上年實際平均單位成本計算按本年實際單位成本計算降低額降低率 (%) 甲 180 102 100 18360 17820 540 乙 420 80 75 33600 31080 2520 合計 51960 48900 3060 可比產品成本實際完成降低計劃表單位 :元可比產品降低任務完成情況分析表（余額推算法）影響因素對降低額的影響對降低率的影響合計 3060－ 2300＝ 760 %－ %＝% 單位成本 49500— 48900=600 600247。 ? 其計算公式如下 : 單位產品成本中生產工人的工資 = 單位產品生產工時小時工資率效率差異 = (單位產品實際工時單位產品計劃工時 ) 計劃小時工資率分配率差異 = (實際小時工資率計劃小時工資率）單位產品實際工時

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