某房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引-wenkub

　

【正文】 并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。 大宗商品或服務(wù)等的采購 應(yīng)當(dāng) 采用招投標(biāo)方式并簽訂 合同協(xié)議 ； 一般物品或服務(wù)等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并 11 簽訂 合同協(xié)議 ；小額零星物品或服務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。 第四章 采購與驗(yàn)收控制 第十二條 企業(yè) 應(yīng)當(dāng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化以及所購商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合采購要求。 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。 第三章 請購與審批控制 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或服務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)。 （二）供應(yīng)商的選擇與審批。 （三） 采購行為應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)， 采購與驗(yàn)收流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。 （五） 驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成賬實(shí)不符或 資產(chǎn)損失。 第三條 企業(yè) 至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注 涉及采購業(yè)務(wù)的 下列 風(fēng)險： （一）采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行對賬單的稽核和管理。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 有條件的企業(yè)，可以實(shí)行收支兩條線和集中收付制度，加強(qiáng)對貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 （三）支付復(fù)核。企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì) 合同協(xié)議 、原始單據(jù)或相關(guān)證明。 企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。 （二）資金的保管、記錄 與盤點(diǎn)清查。 （三）資金的會計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時 。 （ 四 ） 資金 記錄不 準(zhǔn)確、 不完整，可能 造成 賬 實(shí)不符 或 導(dǎo)致 財(cái)務(wù) 2 報(bào)表信息失真。 第二條 本指引所稱資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。 第三條 企業(yè) 至少 應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及資金管理的 下列 風(fēng)險： （一）資金管理違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 。 （ 五 ） 有關(guān) 票據(jù) 的 遺失、變造、偽造、 被盜用 以及 非法使用 印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。 （四）票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。 （ 三）資金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。 實(shí)行崗位輪換的關(guān)鍵財(cái)會崗位，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定 并在內(nèi)部公布。 （二）支付審批。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取? 第八條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸 4 資金。 第十一條 企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行， 不得坐支現(xiàn)金。 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。出納人員一般 不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。 使用網(wǎng)上交易、電子支付方 式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì) 準(zhǔn)則 制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬薄對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。 7 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 xx 號 —— 采購 （征求 意見 稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范請購與審批、采購與驗(yàn)收、付款等行為，防范采購過程中的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和 《企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范》 ，制定本指引。 （二）采購 未經(jīng) 適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。 （六） 付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或 8 信用受損。 （四）付款方式和程序、與供應(yīng)商的對賬辦法應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。 （三）采購 合同協(xié)議 的擬訂、審核與審批。 9 有條件的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，采購職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)盡量集中，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費(fèi)用。 企業(yè)采購需求應(yīng)當(dāng)與企業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃相適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟(jì)性。對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng) 10 目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)由審批人對請購申請進(jìn)行審批，設(shè)置請購部門的，應(yīng)當(dāng)由請購部門對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后再行辦理請購手續(xù)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供應(yīng)商進(jìn)行評價，包括對所購商品的質(zhì)量、價格、交貨及時性、付款條件及供 應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況、信用等級等進(jìn)行綜合評價，并根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。以低于最高采購限價進(jìn)行采購的 可以 適當(dāng)方式予以獎勵。小額零星采購也應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對采購價格等有關(guān) 內(nèi)容進(jìn)行審核。 12 第五章 付款控制 第十七條 財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)參與商定對供應(yīng)商付款的條件。對預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險等進(jìn)行綜合判斷；對有疑問的預(yù)付賬款及時采取措施，盡量 降低預(yù)付賬款資金風(fēng)險和形成損失的可能性。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。 第三條 企業(yè) 至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注 涉及存貨管理的 下列 風(fēng)險 ： （一）存貨業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受 外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 。 14 （五） 存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和流失等 。 （三）存貨管理控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，存貨管理原則及程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范 。 （二）存貨的采購、驗(yàn)收與付款 。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。 第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 第十條 企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及成本效益原則選用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對存貨的管理和控制，但應(yīng)注意計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的有效性、可靠 性和安全性，并制定防范意外事項(xiàng)的有效措施。 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當(dāng)日材料的庫存量，分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng) 重新預(yù)測材料需要量以及重新計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購批量，據(jù)此進(jìn)行再訂購，盡可能降低庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對實(shí)際執(zhí)行情況予以考核。 （二）對擬入庫存貨的交貨期進(jìn)行檢驗(yàn)，確定外購貨物的實(shí)際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致 。 第十八條 擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對其進(jìn)行檢驗(yàn)，只有檢驗(yàn)合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。 （二）應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施 。 入庫記錄不得隨意修改。對于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復(fù)、報(bào)廢等措施。 第五章 領(lǐng)用與發(fā)出控制 第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用流程和制度。 存貨的發(fā)出需要經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)，大批商品、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)?shù)玫教貏e授權(quán) 。 第六章 盤點(diǎn)與處置控制 第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)范圍、方法、人員、頻率、時間等。 第三十條 倉儲部門應(yīng)通過盤點(diǎn)、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。計(jì)價方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。 第二條 本指引所稱銷售，主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。 （三） 銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運(yùn)營效率低下 。 （二）銷售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，銷售與發(fā)貨控制流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范嚴(yán)密 。 銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （一）客戶信用管理、與銷售 合同協(xié)議 的審批、簽訂 。 （五）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理采用科學(xué)的信用管理技術(shù)，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫。 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對賒銷業(yè)務(wù)的管理。企業(yè)在銷售 合同協(xié)議 訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售 合同協(xié)議 草 案中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶信息檔案。簽訂 合同協(xié)議 應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國 合同法 》的規(guī)定。企業(yè)發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。質(zhì)檢部門應(yīng)當(dāng)對客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明；倉儲部門應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報(bào)告 ；財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)對檢驗(yàn)證明、退貨接收報(bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜；企業(yè)應(yīng)對退貨原因進(jìn)行分析并明確有關(guān)部門和人員的責(zé)任。 第四章 收款控制 26 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。 第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任，建立科學(xué)、合理的清收獎勵制度以及責(zé)任追究和處罰制度，以有利于及時清理催收欠款，保證企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。 第二十一條 企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。 第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式 ,核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。 第三條 企業(yè) 至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注 涉及工程項(xiàng)目的 下列 風(fēng)險： （一）工程項(xiàng)目違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 。 （五）工程項(xiàng)目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下 。 （三）概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范 。 （七）工程項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 （三）項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施 。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，配備合格的人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)某绦驅(qū)λ刚埖闹薪闄C(jī)構(gòu)和專業(yè)人士的工作進(jìn)行必要的督導(dǎo)。 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會、法律等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評審，出具評審意見，作為項(xiàng)目決策的重要參考依據(jù)。 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。 32 第 四 章 概預(yù)算控制 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科 學(xué)、合理。 第十七條 企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對工程 合同協(xié)議 約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批 準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。 第十 八 條 對于自行建造的工程項(xiàng)目，以及以包工不包料方式委 33 托其他單位承擔(dān)的工程項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立針對材料采購、收發(fā)、保管和記錄相關(guān)的控制程序。企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對工程變更所涉及的價款支付進(jìn)行審核。 第 六 章 竣工決算控制 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、決算審計(jì)、竣工驗(yàn)收等作出明確規(guī)定，確保竣工決算 34 真實(shí)、完整、及時。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。 第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求。