企業所得稅納稅評估-wenkub

　

【正文】 管理的針對性。70891222009822 20:23:20 .* 舉報 納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。我們確定一戶一般納稅人從2009年開始定率或定額征收，要求企業健全帳簿，輔導企業的財務核算，逐步規范，最終達到查帳征收的目的。（四）依靠科技手段廣泛采集各方的信息。要定期召開納稅評估案例分析會，通過典型剖析、行業解剖，掌握企業（行業）財務管理、稅收管理中的深層次問題，并對納稅評估中取得的階段性成果及時進行匯總、分析、交流和推廣，不斷積累行業所得稅稅源控管的有效方法，以提高稅收管理部門的日常稅源監控水平，堵塞管理漏洞。抓好培訓，強化業務是開展所得稅納稅評估的必要環節。一是要正確理解企業所得稅納稅評估的涵義。根據評估結果來看只是對企業是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行申報納稅義務，各項申報資料是否完整、齊全。表現為財務不健全，數據不準確，使指標的可信度下降，以此為計算的評估指標，參考價值不高，使評估的質量難以提高。還有一些稅務分局沒有充分利用稅負預警值提供的重要線索開展納稅評估、解剖稅負異常原因，而是一味地要求納稅人“自律”，使一部分存在偷逃騙稅僥幸心理的納稅人蒙混過關。有的將評估簡單化、程序化、任務化。企業所得稅納稅評估工作，是一項政策要求高、技術要求精的管理工作，這就要求評估人員應具備較高的會計和稅收業務知識。二、當前企業所得稅納稅評估中存在的主要問題通過我局今年開展的企業所得稅納稅評估工作來看，主要存在以下幾方面的問題。（三）做出結論。（二）評估要求。第一篇：企業所得稅納稅評估一、企業所得稅納稅評估工作的主要程序企業所得稅納稅評估工作的基本程序包括：確定對象、實施分析、約談輔導、調查核實、評估處理、反饋建議和維護更新稅源管理數據等環節。對連續虧損的納稅人應加強對影響企業虧損或微利的成本、費用的稅前扣除情況審查，重點審查成本、費用扣除憑證的真實性，成本費用分攤的合理性，分析連續微利或虧損的原因，并加強與同行業企業所得稅稅負比較，與增值稅稅負緊密聯系。對于一般性申報問題，通知納稅人及時糾正、補繳稅款；對一般性違法，依據稅收征管法有關條款按程序處理；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，移送稅務稽查部門處理。（一）對所得稅納稅評估工作認識不足，重視不夠。但是，目前我局評估人員的業務素質參差不齊，對稅收政策、財務會計知識掌握不全面，對經濟形勢變化、稅源變動情況、企業生產經營情況了解不夠，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使評估工作流于形式，停留在看表、翻帳、核數的淺層次上，評估工作的監控作用沒有得到充分發揮。評估前調查分析不細，評估中習慣就企業提供的數據開展納稅評估。（四）所得稅納稅評估的信息渠道不暢。（五）對大型企業的評估難以開展。企業所得稅申報表主表、附表及項目、數據填寫是否完整、邏輯關系是否正確；適用稅率及各項數據計算是否準確；申報數據與稅務機關所掌握的相關數據是否相符等內容進行了淺層次的評估核查。二是要充分認識納稅評估工作是加強企業所得稅征管的一項重要舉措，加大對企業所得稅的納稅評估力度，是提高稅收征管水平、促進依法治稅的有效途徑。要想在較短的時間內明顯提高納稅評估質量，筆者認為提高稅務人員綜合素質是前提，一是大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業務素質，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機相關知識等內容進行系統學習培訓，努力培養出一批能勝任評估工作的干部隊伍。（三）綜合運用科學、合理的評估方法。在現有征管資料的基礎上，要重視企業的會計資料信息，進一步拓寬資料的來源渠道，加強與地稅、工商、銀行、政府等部門的橫向聯系，獲取最新數據；充分考慮企業所處的環境、面臨的風險和資金投向等信息資料；隨時掌握企業的經營動態信息，了解結算資金變化情況，實現對企業經營行為的全方位監控，為評估工作提供有效的核查證據。這無論從增強納稅人的稅法意識還是增加稅收收入、兼顧效率與公平原則諸方面看都有非常積極的意義。其目的是為了進一步強化稅源監控，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質量和效率。主要掌握納稅評估指標的含義、分類、分析指標及其預警值的設置方法。上述指標可分為收入類評估分析指標、成本類評估分析指標、費用類評估分析指標、利潤類評估分析指標和資產類評估分析指標五大類。增值稅評估分析指標有：增值稅稅收負擔率，工（商）業增加值分析指標，進項稅金控制額，投入產出評估分析指標等。納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行配比分析。2“一窗式”管理是稅務機關以信息化為依托，通過優化整合現有征管信息資源，統一在辦稅大廳的申報征收窗口，受理增值稅一般納稅人納稅申報（包括受理增值稅專用發票抵扣聯認證、納稅申報和 IC 卡報稅），進行票表稅比對，比對結果處理等工作。第一，從納稅評估方面講，國家稅務總局《關于印發〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕43號）中《納稅評估管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）第二條規定，納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人要被列為納稅評估的重點分析對象。對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。第二，從稅務稽查方面講，按照國家稅務總局《關于印發〈稅務稽查工作規程〉的通知》（國稅發〔1995〕226號）中的《稅務稽查工作規程》解釋，稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。第二篇：企業所得稅納稅評估企業所得稅納稅評估自查情況表填表說明一、填表情況對自查情況表中各指標，有比值的按表中格式填寫評估期數，基期數和比值；指標不需要計算比值的，按指標公式計算評估期數和基期數，評估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。2 固定資產綜合折舊率=（基期固定資產折舊總額247。資產（財產）原賬面價值 主營業務收入變動率=(本期主營業務收入基期主營業務收入)/基期主營業務收入100% 主營業務成本變動率=(本期主營業務成本基期主營業務成本)/基期主營業務成本100% 主營業務費用變動率=(本期主營業務費用基期主營業務費用)/基期主營業務費用100% 主營業務利潤變動率=(本期主營業務利潤基期主營業務利潤)/基期主營業務利潤100% 收入費用變動率=[主營業務收入變動率*(本期主營業務收入基期主營業務收入)/基期主營業務收入100%]/[主營業務費用變動率*(本期主營業務費用基期主營業務費用)/基期主營業務費用100]第三篇：金融企業所得稅納稅評估指標體系金融企業所得稅納稅評估指標體系（試行）各市國家稅務局：為加強金融企業所得稅管理，省局制定了《金融企業所得稅納稅評估指標體系（試行）》。評估指標重點介紹金融企業特性指標的分析與運用，并將特性指標分為財務特性指標、申報特性指標和稅收特性指標。企業匯算清繳結束后，主管國稅機關按照工作安排對金融企業開展評估，并根據企業經營業務范圍、財務核算形式和納稅申報內容選擇確定評估指標。第三條供電企業納稅評估的環節、程序和評估處理按照《安徽省國家稅務局納稅評估管理辦法（試行）》的規定執行。（四）關聯方交易信息資金融通利率，產品購銷價格、提供勞務價格、轉讓財產價格以及交易的方式、數量、金額等情況。（八）納稅申報信息；、營業稅等納稅申報表；、營業稅收入申報的差異情況； 、稅務檢查結論； ； ； 、備案資料； 。主營業務收入100%； 主營業務利潤變動率＝（本期主營業務利潤－基期主營業務利潤）247。提示：通過對上述4項指標的分析，發現企業是否存在少計收入、多列成本（費用）、瞞報利潤等疑點。基期主營業務收入凈額100%。（四）費用變動率費用變動率＝〔本期費用－基期費用〕247。固定資產原值100% 折舊率變動率＝[本期折舊率－基期折舊率]247。年初應付款總額100% 提示：通過應付款變動率（包括應付賬款變動率、其他應付款變動率、內部往來貸方變動率等）的分析，發現企業是否存在把應付款中的上級拔入款、隨電價收費、向用戶收費等專項資金以及無法支付的款項直接轉入資本公積，不按規定申報納稅的情況。上期長期借款余額100% 提示：通過長期借款余額變動率的分析，發現企業資本結構、利息支出資本化與財務費用之間的變化是否異常。上期投資收益100% 提示：通過投資收益變動率分析，發現企業與關聯企業之間的交易是否存在減少收入、代支費用和轉移利潤等影響納稅或規避稅收的疑點。應納稅所得額100% 稅負差異系數＝名義稅負率－實際稅負率 [本期稅負率（名義、實際）－基期稅負率（名義、實際）]247。第七條納稅評估特性指標分析（一）按照購電量、售電量變動率分析企業銷售