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增值稅稅收籌劃-wenkub

2023-05-16 16:39:15 本頁面

　

【正文】下小規模納稅人與一般納稅人有相同的稅收負擔，在特定增值率點的兩邊小規模納稅人與一般納稅人有不同的稅收負擔。 2020/6/22 來自料庫下載 3 增值稅納稅人的稅收籌劃人們通常認為，小規模納稅人由于沒有進項扣除，所以稅負重于一般納稅人，但實際并非盡然。企業為了減輕稅負，在暫時無法擴大經營規模的前提下實現由小規模納稅人像一般納稅人的轉換，必然會增加會計成本。均衡點增值率為：不含稅銷售額 6%=不含稅銷售額增值率 17% 增值率 =% 當增值率 =%時，一般納稅人的應納增值稅額與小規模納稅人的應納增值稅額相等。 2020/6/22 來自料庫下載 7 一般納稅人稅率（ %）小規模納稅人稅率（ %）均衡點增值率（ %） 17 6 4 13 6 4 2020/6/22 來自料庫下載 8 案例：某生產性企業，年銷售收入（不含稅）為 160萬元。 2020/6/22 來自料庫下載 10 可抵扣進項稅額占銷售額比重判斷法在增值稅的計算中，規定了進項稅額可以扣除，但是必須以增值稅專用發票或者其他部門開出的其他特定發票等作為扣除依據。 2020/6/22 來自料庫下載 11 增值率 =（銷售收入 — 購進項目可抵扣部分價款） /銷售收入 100% =（ 1— 購進項目可抵扣部分價款 /銷售收入） 100% =（ 1— 可抵扣的購進項目占銷售額的比重） 100% 假設抵扣的購進項目占不含稅銷售額的比重為 X，則： 17%（ 1— X） =6% 解得平衡點為 X =% 2020/6/22 來自料庫下載 12 這就是說，當企業可抵扣的購進項目占不含稅銷售額的比重為 %時，兩種納稅人稅負完全相同；當企業可抵扣的購進項目占不含稅銷售額的比重大于%時，一般納稅人稅負輕于小規模納稅人；當企業可抵扣的購進項目占不含稅銷售額的比重小于 %時，則一般納稅人的稅負重于小規模納稅人。 2000年 1月 ~6月具體經營如下： 1月份，應納增值稅銷售額為 28萬元，不含稅的可抵扣購進為 3萬元。本案例中由于企業的可扣除比例 %＜ %。 2020/6/22 來自料庫下載 19 銷項稅額的增值稅納稅籌劃銷項稅額就是按稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。但不包括以下項目１、向購買收取的銷項稅額２、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅３、發票開具給購貨方，在將發票交給購貨方時取得的代墊運輸費用。 2020/6/22 來自料庫下載 23 以舊換新是指納稅人在銷售自己的貨物時，有償收回舊貨物的行為。這實際上是一種融資行為，以貨物換取資金的使用價值，到期還本不付息的方法。 2020/6/22 來自料庫下載 26 案例某商場商品銷售利潤率為４０％，即銷售１００元商品，其成本為６０元，商場是增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為１７％。方案二：凡是購物滿１００元者，均可獲增價值３０元（成本為１８元）的商品。企業應繳納增值稅＝７０／（１＋１７％） 17%－６０／（１＋１７％） 17% ＝１．４５第一種方案下企業的利潤＝７０－６０－１．４５＝８．５５ 2020/6/22 來自料庫下載 28 在第二種方案下：１００元的商品按正常銷售計算銷項稅額，同時贈送的價值３０元的商品視同銷售繳納增值稅，同時按稅法規定，應代扣代繳個人所得稅，所得稅應由商場負擔。因此，企業在產品銷售過程中，在應收貨款一時無法收回或部分無法收回的情況下，可以選擇賒銷或分期收款結算方式。 2020/6/22 來自料庫下載 31 進項稅額的增值稅納稅籌劃一般納稅人對供貨方的選擇增值稅采用進項稅額憑購貨專用發票扣減法，增值稅一般納稅人從小規模納稅人處采購的貨物不能進行抵扣，或只能抵扣 6%（ 4%），為了減少納稅時抵扣過低帶來的稅收負擔的加重，要求小規模納稅人在價格上給與一定程度的優惠。其中，所謂分別核算，是指對兼營的不同稅率貨物或應稅勞務在取得收入后，應分別如實記賬，分別核算銷售額，并按照不同稅率各自計算應納稅額。（３）當月可抵扣進項稅額２ 0萬；問企業是否應單獨核算。 2020/6/22 來自料庫下載 38 兼營不同稅種的增值稅項目的稅收籌劃通常是指企業兼營增值稅和營業稅的活動，這里的兼營是指納稅人既銷售

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