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企業會計準則科目講解(文件)

2026-01-23 17:21 上一頁面

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【正文】公允價值，貸記 “ 資本公積 —— 其他資本公積 ” 科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。新會計準則規定，專項應付款是企業取得政府作為企業所有才投入的具有專項或特定用途的款項，同時也明確了只有形成長期資產的部分才能轉為 “ 資本公積 —— 資本溢價 ” 。 ? 。同時，也取消了 “ 股權投資準備 ” 和 “ 撥款轉入 ” 明細科目。。原計入管理費用的存貨跌價準備和壞賬準備等統一在 “ 資產減值損失 ” 科目核算。發出商品：包括了制度中 “ 分期收款發出商品 ” 、“ 委托代銷商品 ” 、 “ 發出商品 ” 的核算內容，也就是核算商品已發生但未滿足收入確認條件的業務。短期投資和長期債權投資：其核算內容根據金融資產的分類分別由 “ 交易性金融資產 ” 持有至到期投資及可供出售金融資產 “ 這三個科目核算。 ? 自制半成品：不設這個科目了，但制度未明確工業企業自制半成品如何核算。在建工程減值準備和工程物資減值準備：科目表中未單獨設置這兩個科目但在解釋在建工程科目時提到如果在建工程發生減值也可以設置 “ 在建工程減值準備 ” 和 “ 工程物資減值準備 ” 科目，這種設置方法要求企業加強管理，做好預測和決策不至于在工程未完工就減值。持有至到期投資：用來核算到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。長期股權投資減值準備：本科目核算企業長期股權投資的減值準備。未擔保余值：本科目核算企業（租賃）采用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。企業只反映合并形成的商譽，不反映自創的商譽。遞延收益：本科目核算企業確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助。。即遞延所得稅的貸項。 ? 交易性金融負債：本科目核算企業承擔的交易性金融負債的公允價值。這樣處理能較好的反應企業無形資產的原始規模。實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益，也通過本科目核算。可供出售金融資產：核算企業持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。 ? （三）在各類科目中新增了一些科目 ? 交易性金融資產：本科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值及持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產等。已歸還投資：作為實收資本的明細賬，其原來核算內容轉入 “ 實收資本 — 已歸還投資 ” 。其他短期投資應作為金融工具采用公允價值計價不再計提減值準備。六、取消和新增的會計科目 ? （一）新增了共同類科目包括衍生工具、套期工具、被套期項目等科目。應付職工薪酬：第一，包括了制度中 “ 應付工資 ” ，“ 應付福利費 ” ， “ 其他應付款 ” 中的工會經費、職工教育經費，屬于 “ 其他應交款 ” 核算的住房公積金、醫療保險、養老保險、生育保險、失業保險、工傷保險等。營業外收入：新會計準則增加了原記入 “ 資本公積 ”科目的有關債務重組、非貨幣性資產交換、捐贈、政府補助等。 ? 。第二，因購股票在沖減實收資本的同時增加 “ 庫存股 ” 。由資產棄置義務產生的預計負債，應按確定的金額，借記

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