120xx第一章會計法律制度總結(文件)

　

【正文】 構。 4. 會計檔案 不得借出 。） 【例 123】（判斷） （ ） （四）會計檔案保管的期限 （ ） 保管期限 從會計年度終了后的第一天算起 。 單位負責人 審批并在銷毀清冊上 簽署意見 監銷人員 專人 監銷 ，銷毀前核對，銷毀后 簽名蓋 章 ，及時向單位負責人 報告 監銷情況。 不得銷毀的會計檔案： ① 保管期滿但 未結清 的債權債務及其他 未了事項 的原始憑證不得銷毀，應 單獨抽出立卷 ，包管到未了事項完結為止。凡是特定非主體 能夠以貨幣表現的 經濟活動，都是會計對象。” 第 6 條： “??應當制止和糾正；制止、糾正無效的，應當向 單位負責人報告 ，請求作出處理。 （【解析】：不是向單位負責人報告！） （【解析】自己分析、理解一下，違法違規的嚴重程度，應該向誰報告） （ 四 ）單位內部會計監督制度的基本要求 （ ） 1． 記賬人員 與經濟業務事項或會計事項的 審批人員 、 經辦人員 、財物 保管人員 的 職責權限 應當 明確 ，并 相互分離 、 相互制約 。 第一章 會計法律制度 小結 根據 2020 年《財經法規與會計職業道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 14 頁 （五） 會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責 （ ） 1． 依法 開展會計核算和監督，對 違反 《會計法》和國家統一的會計制度規定的 會計事項 ， 有權拒絕辦理 或者 按照職權予以糾正 。 【例 127】（判斷） （ ） 會計機構和會計人員對單位 內部 會計資料的真實性和完整性負責。 企業建立和 實施 內部控制 應遵循的 原則 ③ 制衡性原則 ④ 適應性原則 ⑤ 成本效益原則 ① 內部環境 ② 風險評估 內部會計控制 （注意：“會計 職務控制”不在其內） 【例】（ 2020 習題冊 多選第 38）： 內部會計控制的方法包括（ ）。 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保 管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作 。 3．對單位 會計核算情況 的檢查 2020 新增： 4. 對公司、企業會計核算情況的監督檢查。 【例 131】 （ ） 對于某些針對性內容的檢查可采取 專項 檢查、 重點 檢查 、抽查 等形式。 單位和個人 檢舉 會計 違法行為 ，也屬于 社會監督 注冊會計師 依法執行審計業務所 出具的報告具有證明效力。 會計責任與審計責任 會計責任 ： 被審計單位 應該負有的 責任 ，如提供資料的真實性、合法性和完整性等； 審計責任 ： 注冊會計師事務 所對被審計單位應盡的義務，如依法出具審計報告，對審計報告 負責 。 兩者在 工作上具有一致性 。 注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用到內部審計的工作成果。 【解析】對注冊會計師、會計師事務所的監督檢查應由 省級或省級以上 的財政部門依法進行。 四、單位內部會計監督與政府監督、社會監督的關系 （ P. 40） (考試大綱沒有展開 ) （一）單位內部會計監督與政府監督、社會監督的關系 （ P. 40） 再監督 再監督 重要保證 再監督 （二）單位內部會計監督與政府監督、社會監督的區別 （ P. 40） 區別 內部監督 社會監督 政府監督 監督的 主體不同 會計機構、會計人員 社會審計組織和社會公眾 財政部門、審計部門等 監督的 性質不同 自我約束機制 通過審計、鑒證實施 管理監督 監督的 時間不同 事前、事中、事后 事后 事后 監督的 內容不同 差錯、糾錯 財務會計報告，提高其公信力 會計行為的合法性 第五節 會計機構和會計人員 一、會計機構的設置 （ ） （一）單位會計機構的設置 （ ） 回避制度： 職務回避 和 業務回避 。 稽核，即稽查與復核。 內部 審計 是本單位在 會計機構之外另行設 置的審計機構 ，審計人員 對本單位的行政領導人或者監督機構負責。 除會計師事務所以外的 代理記賬機構 ，應當經所在地的 縣級以上人民政府財政部門 批準核發代理記賬許可證。 【解析】代理記賬機構不能接受審計業務，審計是會計師事務所的法定義務。 代理記賬機構違法的由 縣級以上人民政府財政部門 按規定處理； （【解析】兩點：①行政監督、處罰的主體是縣級以上財政部門；②違法必須承擔相應法律責任。從事下列會計工作的人員必須持有會計從業資格證書： 1. 會計機構負責人（會計主管人員）； 2. 出納； 3. 稽核 ； （稽核人員是會計人員，審計人員不是會計人員） 4. 資本、資金核算； 5. 收入、支出、債權債務核算； 6. 工資、成本費用、財務成果核算； 7. 財產物資的收發、增減核算； 8. 總賬； 9. 財務會計報告編制； 10. 會計機構內會計檔案管理 （會計機構內部管理會計檔案的是會計人員 ，檔案機構管理會計檔案的不是會計人員） （二）會計從業資格的取得 （ ） 1. 實行考試制度，由 財政部 統一制定考試大綱，考試科目為 財經法規與會計職業道德 、 會計基礎 、 初級會計電算化（或珠算五級）。 ④ 準予頒發 會計從業資格證書的，應當自 作出決定之日 起 10 日內頒發證書 。（會計從業資格管理機構） 上崗注冊登記 自從事會計工作之日起 90 日內 會計從業資 離崗備案 離崗超過 6 個月??備案 格證書管理 調轉登記 90 日內 ，填寫調轉登記表； 90 日內 辦理調入手續 變更登記 1. 上崗注冊登記 持證人員應自從事會計工作之日起 90 日內 ，填寫注冊登記表，辦理 注冊登記 。 ② 屬于在 不同會計從業資格管理機構管轄范圍內 調動工作 單位的，持證人員應 填寫調轉登記表 ，及時向原注冊機構辦理 調出手續 ，并自辦理調出手續之日起 90 日內 向調入單位所在的會計從業資格管理機構 辦理調入手續 。 第一章 會計法律制度 小結 根據 2020 年《財經法規與會計職業道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 21 頁 （ 1） 高級 ：取得或者受聘高級會計專業技術資格及具備相當水平的會計人員； （ 2） 中級 ：取得或者受 聘中級會計專業技術資格及具備相當水平的會計人員； （ 3） 初級 ： 取得或者受聘初 級會計專業技術資格的會計人員，以及取得會計從業資格證書但 未取得或者受聘 初級會計專業技術資格的會計人員。 培訓內容、方法、形式等方面具有靈活性； 2. 會計人員繼續教育管理部門 （ ）（閱讀） (考試大綱沒有展開 ) （ 1） 財政部 負責 全國 （ 2） 省級財政部門 負責 本地區 3．會計人員繼續教育的內容 （ ） （ 1） 會計理論 ，提高會計人員理論指導實踐的能力； （ 2） 政策法規 ，提高會計人員依法理財的能力； （ 3） 業務知識和技能 ，提高會計人員的實際工作能力和業務技能； （ 4） 職業道德 ，提高會計人員職業道德水平。 （ 3）學時要求 （ ） 每年接受培訓（面授）的時間累計 不得少于 24 小時 。 （五）會計從業資格管理機構實施監督檢查內容 （ ） (考試大綱沒有展開 ) 第一章 會計法律制度 小結 根據 2020 年《財經法規與會計職業道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 22 頁 【注意】： 1. 從事會計工作的人員持有會計從業資格證書并 注冊登記情況 ； 2. 持證人員從事會計工作和 執行 國家統一的會計 制度的情況 ； 3. 持證人員遵守會計 職業道德情況 ； 4. 持證人員接受 繼續教育情況 。 2. 會計專業技術資格考試報名條件： ?? （ 4）具備 會計從業資格 ，持有會計從業資格證書。 3. 會計專業技術資格考試科目 初級：初級會計實務和經濟法基礎； 中級：中級會計實務、財務管理和經濟法； 高級：高級會計實務 4. 會計專業技術資格證書的管理 偽。 （【解析】職稱有人事部 門管理，專業技術資格證書由人事部門頒發，如“江蘇省人事廳”；會計從業資格由財政部門管理，從業資格證書由財政部門頒發，如“蘇州工業園區財政局”） 會計專業技術職務 是一種 技術職稱 。 育的管理內容 （ 3）繼續教育主管部門應加強會計人員 業務檔案、誠信檔案建設 ，如實 記載 會計人員接受 繼續教育 情況 。 （ 1） 接受培訓 ① 參加會計人員繼續教育機構資質的會計培訓； ② 參加繼續教育部門組織的會計人員繼續教育師資培訓和會計培訓； ③ 參加 所在單位組織 的會計類 脫產培訓 ； ④ 參加 會計、審計、統計，經濟專業資格考試，及 注冊會計師、注冊資產評估師、注冊稅務師 考試 ； ⑤ 繼續教育主管部門 認可的其他形式 。 不同對象、不同內容、不同教育方式，解決實際問題； （ 2） 適應性 。 （四）會計人員繼續教育 （ ） 1．會計人員繼續教育的對象和特點 （ ） 繼續教育的 對象 是 取得會計從業資格證書的人員 。 3. 調轉登記 持證人員調轉工作崗位，且繼續從事會計工作的額，應辦理調轉登記。 （三）會計從業資格證書管理 （ ） 2. 會計從業資格考試的報名條件： ① 遵守會計和其他財經法律、法規； 第一章 會計法律制度 小結 根據 2020 年《財經法規與會計職業道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 20 頁 ② 具備良好的道德品質； ③ 具備會計專業基本知識和技能 下列兩種情形例外： ① 被吊銷 會計從業資格證書的人員，自吊銷之日起 5 年內不得報考 ； ② 因與會計職務有關的違法行為，被依法 追究刑事責任的人員 ， 不得報考 。 會計從業資格 ，是從事會計工作的一種 法定資格 ，從事會計工作，必須取得會計從業資格證書 （【相關鏈接 】 會計市場的準入制度。 【例 139】 （ ） （五）代理記賬機構及其從業人員的義務 （ ） 1. 按照合同代理記賬業務， 遵守 法律、法規、制度的 規定 ； 2. 為委托人 保密 ； 3. 對委托人示意其作出 不當 的會計處理，提供不實資料及不符合規定的 要求 ， 應當拒絕 ； 4. 對委托人提出的有關會計處理的 原則問題 應當 予以解釋 。） （一） 申請設立代理記賬機構的條件 （ ） (考試大綱沒有展開 ) 【注意】 ： 3 名以上 持有會計從業資格證書的專職從業人員； 2. 主管代理記賬業務的負責人 必須 具有 會計師以上 專業技 術資格。 代理記賬機構是中介機構，接受委托人的委托辦理會計業務。 稽核是對會計機構負責人負責 。 國家機關 、 國有企業 、 事業單位 任用會計人員應當 實行回避制度 。 會計機構負責人（會計主管人員）的 任職資格 除 取得會計從業資格證書 外，還應當具備 會計師以上專業技術職務資格或者從事 會計工作 3 年以上經歷 。 社會監督 政府監督 單位內部監督 （是政府監督、社會監督的基礎） 第一章 會計法律制度 小結 根據 2020 年《財經法規與會計職業道德》編輯 羅錚 共 84 頁 第 18 頁 設置會計機構 會計機構的設置 會計業務 并入其他機構 不設 置會計機構 應 配備會計人員 （無條件設置） 委托中介 代理記賬 并 指定會計主管人員 （二）會計機構負責人（會計主管人員）的 任職資格 （ ） （【解析】根據 《會計法》 第五章第三十六條：“各單位應當根據 會計業務的需要 ，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。 【例 135】 （ ） （六）會計工作的社會監督的相關問題 （ P. 40） (考試大綱沒有展開 ) 【注意】 ： 國務院財政部門和省級財政部門 對注冊會計師、會計師事務所的監督 、指導。 兩者的 不同之處： 不同之處 內部審計 注冊會計師審計 審計目標不同 對內部控制的一種評價活動 對財務報表的真實性（或合法性）和公允性進行審計 審計的獨立性不同 為組織內部服務，接受總經理或董事會的 領導，獨立性較弱 不受被審計單位管理層的領導約束，獨立性較強 審計職責和作用不同 只對本部門、本單位負責，不對外公開 對投資者、債權人及其他利益相關者負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用 接受審計的資源程度不同 單位內部的組織必須接受內部審計人員的監督 委托人可自由選擇會計師事務所 遵循的審計標準不同 內部審計標準 注冊會計師審計標準 審計 的時間不同 定期或不定期審計 通常是定期審計，每年一次。 兩者在