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【正文】 借方貸方借方貸方銀行存款20000010000024000060000原材料6000050000110000固定資產(chǎn)40000090000490000應(yīng)付賬款800001100005000020000應(yīng)付股利8000080000短期借款5000060000110000應(yīng)付債券300002000010000實收資本300000100000190000390000盈余公積20000015000050000合計660000660000620000620000660000660000在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點：①必須所有賬戶的余額都已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發(fā)生額的賬戶②試算平衡表借貸不相等，說明賬戶記錄一定有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實現(xiàn)平衡為止③試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就是正確的，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。【應(yīng)用舉例】【單選】下列錯誤中能通過試算平衡查找的有（）。實務(wù)中會計分錄是在記賬憑證上登記的。【例47】仍以前面【例43】大華公司2007年5月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制會計分錄。借：應(yīng)付賬款 50000貸：銀行存款 50000，用銀行存款向所有者支付。借：應(yīng)付債券 20000貸：實收資本 20000。注意：為了能夠清晰反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，保持賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，一般情況下不編制多借多貸的會計分錄。其登記包括以下四個要點 所依據(jù)的會計憑證相同 借貸方向相同 所屬的會計期間相同，總賬和明細(xì)賬的登記應(yīng)登記在同一個會計期間的賬簿上。編制會計分錄是：借：原材料甲材料 24000 乙材料 32000貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 56000（2）7月6日，車間從倉庫領(lǐng)用原材料一批，其中甲材料600公斤，單價60元，計36000元，乙材料300公斤，單價80元，計24000元。編制會計分錄是：借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 40000 B公司 48000貸：銀行存款 88000總分類賬戶會計科目：原材料2007年憑證號數(shù)摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日71月初余額借400002（1）購入應(yīng)付賬款56000借960006（2）生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)成本60000借3600012（3）購入應(yīng)付賬款44000借80000731本月合計10000060000借80000原材料明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：甲材料2007年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71月初余額40060240002（1）購入400602400080060480006（2）生產(chǎn)領(lǐng)用6006036000200601200012（3）購入20060120004006024000731本月合計60036000600360004006024000原材料明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：乙材料2007年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71月初余額20080160002（1）購入400803200060080480006（2）生產(chǎn)領(lǐng)用3008024000300802400012（3）購入40080320007008056000731本月合計60064000300240007008056000 總分類賬戶會計科目：應(yīng)付賬款2007年憑證號數(shù)摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日71月初余額貸320002（1）購貨款未付原材料56000貸8800012（3）購入原材料44000貸13200020（4）償還貨款銀行存款88000貸44000731本月合計88000100000貸44000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬明細(xì)科目：A公司2007年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日71月初余額貸200002（1）購入材料56000貸7000020（4）償還貨款40000貸36000731本月合計4000056000貸36000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬明細(xì)科目：B公司2007年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日71月初余額貸1200012（3）購入材料44000貸5600020（4）償還貨款48000貸8000731本月合計4800044000貸8000期末可以對總分類賬戶和其所屬的明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核對和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，通過編制“總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”來檢查。【單選】總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記四個要點中的“依據(jù)相同”是指（ ）A總分類賬要根據(jù)明細(xì)分類賬進(jìn)行登記 B明細(xì)分類賬要根據(jù)總分類賬進(jìn)行登記C根據(jù)同一會計憑證進(jìn)行登記 D由同一人員進(jìn)行登記答案：C 解析：登記總賬和明細(xì)賬是同一項業(yè)務(wù)，所以登記時依據(jù)是同一會計憑證。接受投資的形式可以是現(xiàn)款，也可以是實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。（2）借方登記企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本數(shù)。（2）借方登記資本公積金的減少數(shù)額。（2）貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價值。（2）貸方登記提取或支出的存款。（2）借方登記歸還的短期借款。（2）借方登記各種長期借款歸還數(shù)。借：銀行存款 5000000 貸：實收資本 5000000【例52】甲公司收到A公司投入設(shè)備一臺，投出單位賬面原價500000元，雙方協(xié)議確認(rèn)的價值為650000元，設(shè)備已經(jīng)投入使用。借：無形資產(chǎn) 80000貸：實收資本 80000【例54】甲公司接收C公司捐贈的設(shè)備一臺，價值60000元。借：銀行存款 1000000 貸：長期借款 1000000第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備過程，主要是采購生產(chǎn)所需要的材料。（3）運(yùn)輸途中的合理損耗。材料已全部驗收入庫，則丙公司驗收入庫甲材料的實際成本是（ ）元。二、賬戶設(shè)置材料采購：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入的各種材料的采購成本。原材料：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種材料的增減變化及結(jié)余情況。（1）貸方登記因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付未付的款項。（1）貸方登記企業(yè)已經(jīng)開出、承兌的匯票或以承兌匯票抵付的貨款。（1）借方登記按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款和補(bǔ)付的款項。企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。采購付款時：借：材料采購——A材料 40500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6800貸：應(yīng)付賬款 47300驗收入庫時： 借：原材料 40500貸：材料采購 40500補(bǔ)充：由于入庫的“原材料”是按實際成本計量，所以說明本題是實際成本法核算，所以分錄也可以寫成：借：原材料 40500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額 ） 6800貸：應(yīng)付賬款 47300【例58】甲公司用銀行存款歸還W企業(yè)的貨款。借：應(yīng)付票據(jù) 351000貸：銀行存款 351000第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算產(chǎn)品生產(chǎn)是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的主要業(yè)務(wù)。工業(yè)企業(yè)要進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，首先要投入各種材料。工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)過程，同時也是生產(chǎn)耗費(fèi)過程。借：預(yù)付賬款 30000貸：銀行存款 30000【例510】甲公司購入C材料5000千克，買價300000元，增值稅51000元，材料驗收入庫，企業(yè)開出商業(yè)匯票支付貨款。（1）企業(yè)采購物資時，應(yīng)按可抵扣的增值稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付票據(jù)等）（2）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時：借：銀行存款（應(yīng)收賬款等） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）月末，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶如為貸方余額，則為企業(yè)尚未交納的增值稅，如為借方余額，表示企業(yè)多交的或尚未抵扣的增值稅。（3）期末借方余額，表示企業(yè)預(yù)付的款項，期末如為貸方余額，表示企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項。（3）月末貸方余額，表示尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額。（3）期末貸方余額，表示尚未支付的應(yīng)付賬款。（2）貸方登記發(fā)出材料的實際成本（或計劃成本）（3）月末借方余額表示企業(yè)庫存的各種材料的實際成本（或計劃成本）。（2）貸方登記已經(jīng)驗收入庫材料的實際成本。則該批原材料的入賬價值為（ ） 　　　　　　　　　　　　答案：B 解析：原材料的入賬價值=價款40000+入庫前發(fā)生的整理挑選費(fèi)1400=41400元。（5）進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金（不包括準(zhǔn)予抵扣的增值稅）和其他費(fèi)用等。購貨發(fā)票所注明的貨款金額。借：固定資產(chǎn) 60000 貸：營業(yè)外收入 60000【例55】由于季節(jié)性儲備材料需要，甲公司向銀行申請借入流動資金300000元，借款期限3個月，已辦妥借款手續(xù)，款項已存入銀行。借：固定資產(chǎn) 650000貸：實收資本 650000【例53】B公司用商標(biāo)權(quán)向甲公司投資，應(yīng)經(jīng)專家評估確認(rèn)的價值為80000元。【單選】丁公司向銀行借入為期14個月的借款，應(yīng)貸記（ ）科目。長期借款：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。短期借款：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。銀行存款：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。固定資產(chǎn)：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。資本公積：所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)取得的資本公積金。二、賬戶設(shè)置實收資本：所有者權(quán)益類賬戶，核算按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本（股份公司為“股本”）。A、既要記入有關(guān)總賬，又要記入有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬 B、登記總賬和所屬明細(xì)賬的依據(jù)應(yīng)該相同C、必須在同一天登記總賬和所屬明細(xì)賬 D、登記總賬和所屬明細(xì)賬的借貸方向相同答案：ABD第五章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第一節(jié) 籌集資金的核算一、企業(yè)籌資階段的主要業(yè)務(wù)企業(yè)籌集資金的渠道主要有兩條：一是向投資人籌集：投資人投入資金即注冊資本。（ ）答案： 解析：總分類賬與明細(xì)分類賬應(yīng)在統(tǒng)一會計期間登記，但不必同時進(jìn)行登記。材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。具體為：總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計 總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計 總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計教材例【410】飛達(dá)公司2007年7月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的有關(guān)資料如下：“原材料”總分類賬戶有借方金額40000元，其所屬於明細(xì)分類賬戶余額如下：名稱 重量 單價 金額甲材料 400公斤 60元 24000元乙材料 200公斤 80元 16000元合計 40000元“應(yīng)付賬款”總分類賬戶有貸方金額32000元，其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：名稱 金額A公司 20000元B公司 12000元合計 32000元該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）7月2日，向A公司購入甲材料400