20xx年行政事業單位會計分錄匯總(文件)

　

【正文】 過程中發生變價收入后的凈增加值，增記固定資產。 ⑺已使用但尚未辦理移交手續的固定資產,可先按估價記帳,待確定價值后,再進行調整。 ①購入或自行開發取得無形資產，借：無形資產－商標權，　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 同時結轉成本，借：事業支出(經營支出)， 　　　　　　　　　　　貸：無形資產。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。 支付利息時，借：事業支出(經營支出)，　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 ①開出銀行承兌匯票時，借：材料， 　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應付票據。  三十一 應付帳款 應付帳款適用于實行內部成本核算的事業單位。 ③償還應付帳款時，借：應付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 ①發生預收帳款時，借：銀行存款(現金)，　　　　　　　　　　　　　　　貸：預收帳款－ ②貨物銷售或勞務兌現時，借：預收帳款 ， 　　　　　　　　　　　　　　　貸：經營收入 ③退回余款時，借：預收帳款，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現金) 預收帳款不多的單位，也可直接記入“應收帳款”的貸方，不設本科目。 ①發生其他應付款時， 借：銀行存款(現金)，　　　　　　　　　　　　　　貸：其他應付款 ②提取其他應付款時， 借：事業支出， 　　　　　　　　　　　　　　貸：其他應付款 ③償還或支付時， 借：其他應付款， 　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現金)。年終本科目應無余額。  三十五 應繳財政專戶款 應繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算事業單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金，余額一般在貸方，反映應繳未繳數。 本科目應按照預算外資金的類別設置明細帳。  三十七 事業基金 事業基金(總帳)帳戶，核算事業單位擁有非限定用途的凈資產，余額一般在貸方。 ①年終當期未分配結余轉入，借：結余分配，貸：事業基金－一般基金”。  三十八 固定基金 固定基金(總帳)帳戶，核算事業單位因購入、調入、自制、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。專用基金(總帳)帳戶，核算事業單位按規定提取有專門用途的基金。 －設備購置費 ③報廢固定資產殘值變價收入，借：銀行存款，　貸：專用基金－修購基金。 ⑦使用專用基金時，借：專用基金， 貸：銀行存款。  上級補助收入  附屬單位繳款  事業收入  其他收入 ②將“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經營業務)”、“對輔助單位補助”、“結轉自籌基建”科目的余額轉入事業結余的貸方， 借：事業結余， 貸：撥出經費  事業支出  上繳上級支出  銷售稅金  對附屬單位補助  結轉自籌基建。 ②將“經營支出”、“銷售稅金”轉入本科目，借：經營結余，貸：經營支出 　銷售稅金。 ①計提應交所得稅時，借：結余分配－應交所得稅，貸：應交稅金。 借：結余分配，貸：事業基金－一般基金。 ③年終，應將當年事業結余和經營結余全數轉入本科目， 借：事業結余 貸：結余分配。 借：經營結余，貸：結余分配 　　四十二 結余分配 結余分配(總帳)帳戶，核算事業單位當年結余分配的情況和結果，余額一般在貸方，反映未分配結余。 借：事業結余，貸：結余分配  四十一 經營結余 經營結余(總帳)帳戶，核算事業單位各項經營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現的經營結余，如為借方余額則是經營虧損。  四十 事業結余 事業結余(總帳)帳戶，核算事業單位各項收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現的事業結余。 ⑤年終，按規定比例從當年結余計提職工福利基金時， 借：結余分配－職工福利基金，貸：專用基金。 ①提取醫療基金時，借：事業支出－社會保障費，貸：專用資金－醫療基金。 ②減少固定基金時，借：固定基金，貸：固定資產。 同時按帳面原價，借：固定基金，貸：固定資產。“一般基金”主要用以核算滾存結余資金。 ①月終計提應交納的稅金，借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應交稅金－－營業稅 　－－城建稅 其他應付款－教育附加 ②從本期結余分配中提取所得稅，借：應交稅金－所得稅，　貸：結余分配 ③交納稅金時，借：應交稅金，貸：銀行存款。 ①收到應上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應繳財政專戶款。 ②上繳國庫時，借：應繳預算款，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。  三十四 應繳預算款 應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預算管理規定應上繳預算的款項。  三十三 其他應付款 其他應付款包括固定資產租金,存入保證金,應付統籌退休金,個人交存的住房金等。 本科目應按供應單位設置明細帳。余額一般在貸方， ①購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應付帳款。 ③到期兌付時，借：應付票據(票面值），　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。  三十 應付票據 應付票據(總帳)帳戶，核算事業單位對外發生債務時開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票、商業承兌匯票。 ①借入款項時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：借入款項。 本科目應按無形資產的類別設置明細帳。 ③不實行內部成本核算的單位應一次記入事業支出， 借：事業支出，　　　　　　　貸：無形資產。  二十八 無形資產 無形資產包括專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等。 ⑸融資租入的固定資產，應按租賃協議價、運雜費、安裝費記帳。 固定資產入帳價值的確認： ⑴購入、調入的固定資產，按實際支付的買價、調撥價加上發生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。 ⑴購置固定資產時, 用事業經費購置, 借：事業支出，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產，貸：固定基金 用專項撥款購置，借：專款支出，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產，貸：固定基金 ⑵接受捐贈的固定資產，借：固定資產，貸：固定基金 ⑶融資租入的固定資產，借：固定資產，貸：其他應付款 支出租金時，借：經營支出，貸：固定基金 同時，借：其他應付款，貸：銀行存款 ⑷盤盈的固定資產，按重值完全價值，借：固定資產，貸：固定基金 ⑸盤虧、毀損、報廢的固定資產，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產 報廢固定資產的殘值變價收入，借：現金，貸：專用基金－修購基金 發生的清理費，借：專用基金－修購基金，貸：現金 ⑹處置固定資產時按實收價款，借：銀行存款，貸：專用基金－修購基金。  二十七 固定資產 固定資產指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產。　　屬于小規模納稅人按合同協議價值，借：對外投資，