全面預(yù)算管理操作實(shí)施手冊-全文預(yù)覽

　　

【正文】 需求? 部門人力資源需求? 預(yù)算編制說明報(bào)告? 超預(yù)算申請審批表? 部門預(yù)算執(zhí)行分析表? 部門、產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)業(yè)務(wù)分析報(bào)告? 本單位預(yù)算調(diào)整建議? 預(yù)算管理體系調(diào)整建議4. 行政部門（行政中心） 預(yù)算管理主要職責(zé)（1） 預(yù)算啟動? 年度預(yù)算正式啟動前，對下一年度集團(tuán)行政費(fèi)用支出情況進(jìn)行初步預(yù)測（2） 預(yù)算編制和修改? 每年 10 月下旬根據(jù)實(shí)業(yè)集團(tuán)年度經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算啟動會議紀(jì)要、投資部門投資安排及集團(tuán)相關(guān)經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)編制本單位年度經(jīng)營計(jì)劃? 依據(jù)本單位年度經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算模型計(jì)算方法及其他相關(guān)經(jīng)營統(tǒng)計(jì)資料，編制明細(xì)的本單位行政管理類費(fèi)用預(yù)算及其他運(yùn)營支出預(yù)算，并在管理流程規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將相關(guān)預(yù)算資料送交相關(guān)部門? 每年 11 月前，完成并提交本單位下年度人力資源需求、固定資產(chǎn)購置需求? 每年 11 月初將匯總集團(tuán)各職能部門需求的一次性固定資產(chǎn)購置預(yù)算表送交固定資產(chǎn)投資管理歸口部門22 / 117? 根據(jù)實(shí)業(yè)集團(tuán)董事局、預(yù)算決策委員會審批、正式下達(dá)等會議決議，修改部門年度經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算方案（3） 超預(yù)算審批? 按審批權(quán)限設(shè)置要求，對本單位內(nèi)部的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外申請事項(xiàng)進(jìn)行部門審批、審核? 對在其審批權(quán)限范圍內(nèi)的品牌推廣項(xiàng)目，參與可研會審、設(shè)計(jì)會審和合同會審（4） 預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整? 定期對本單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)預(yù)算差異分析報(bào)告，尋找產(chǎn)生預(yù)算與執(zhí)行差異的原因，提出改進(jìn)建議? 每年 6 月上旬參考上半年部門實(shí)際運(yùn)作及集團(tuán)、部門計(jì)劃變動情況，提交下半年度本單位預(yù)算調(diào)整申請與建議? 每年定期二次參考實(shí)際運(yùn)作變動情況，提出對相關(guān)預(yù)算編制方法和預(yù)算表格或預(yù)算管理流程的調(diào)整需求與建議 流入/流出表單或信息?流入表單或信息? 集團(tuán)年度經(jīng)營計(jì)劃? 預(yù)算啟動會議紀(jì)要? 各職能部門一次性固定資產(chǎn)購置需求? 投資部門投資安排? 集團(tuán)經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)? 部門預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)? 部門業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料?流出表單或信息23 / 117? 行政費(fèi)用支出預(yù)測報(bào)告? 部門年度經(jīng)營計(jì)劃? 廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)預(yù)算? 行政管理費(fèi)用預(yù)算? 水電費(fèi)預(yù)算? 職能部門各類固定資產(chǎn)維修費(fèi)用預(yù)算? 低值易耗品預(yù)算? 其他運(yùn)營支出預(yù)算表? 預(yù)算編制說明報(bào)告? 部門人力資源需求計(jì)劃? 匯總后一次性固定資產(chǎn)購置預(yù)算表（除銷售部門和運(yùn)維部門的固定資產(chǎn)購置）? 超預(yù)算申請審批表? 部門預(yù)算執(zhí)行分析表? 部門業(yè)務(wù)分析報(bào)告? 本單位預(yù)算調(diào)整建議? 預(yù)算管理體系調(diào)整建議5. 審計(jì)監(jiān)察中心 預(yù)算管理主要職責(zé)（1） 預(yù)算啟動? 年度預(yù)算正式啟動前，對下一年度實(shí)業(yè)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)與預(yù)算支出情況進(jìn)行初步預(yù)測24 / 117（2） 預(yù)算編制和修改? 每年 10 月初根據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營計(jì)劃、投資計(jì)劃，編制本單位年度經(jīng)營計(jì)劃? 依據(jù)本單位經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算模型計(jì)算方法及其他相關(guān)資料，編制明細(xì)的本單位費(fèi)用? 每年 11 月前，完成并提交本單位下年度人力資源需求? 根據(jù)實(shí)業(yè)集團(tuán)董事局、預(yù)算決策委員會審批、正式下達(dá)等會議決議，修改部門年度經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算方案（3） 超預(yù)算審批? 按審批權(quán)限設(shè)置要求，對本單位內(nèi)部的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外申請事項(xiàng)進(jìn)行部門審批? 對在其審核權(quán)限范圍內(nèi)的投資項(xiàng)目，參與可研會審、合同會審（4） 預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整? 定期對本單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報(bào)告，尋找產(chǎn)生預(yù)算與執(zhí)行差異的原因，提出改進(jìn)建議? 每年 6 月上旬參考上半年部門實(shí)際運(yùn)作及集團(tuán)、部門計(jì)劃變動情況，提交下半年度本單位預(yù)算調(diào)整申請與建議? 每年定期二次參考實(shí)際運(yùn)作變動情況，提出對相關(guān)預(yù)算編制方法和預(yù)算表格或預(yù)算管理流程的調(diào)整需求與建議 流入/流出表單或信息?流入表單或信息? 實(shí)業(yè)集團(tuán)年度經(jīng)營計(jì)劃? 預(yù)算啟動會議紀(jì)要? 投資預(yù)測報(bào)告? 各部門、各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)預(yù)算和預(yù)算編制說明25 / 117? 各部門預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)? 各部門業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料?流出表單或信息? 部門年度經(jīng)營計(jì)劃? 部門年度預(yù)算草案? 本單位人力資源需求? 部門一次性固定資產(chǎn)購置需求? 人工成本費(fèi)用預(yù)算? 部門其他運(yùn)營支出預(yù)算表? 預(yù)算編制說明報(bào)告? 超預(yù)算申請審批表? 部門預(yù)算執(zhí)行分析表? 部門業(yè)務(wù)分析報(bào)告? 本單位預(yù)算調(diào)整建議? 預(yù)算管理體系調(diào)整建議6. 各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán) 預(yù)算管理主要職責(zé)（1） 預(yù)算啟動? 年度預(yù)算正式啟動前，對下一年度業(yè)務(wù)收入、成本以及投資情況進(jìn)行初步預(yù)測26 / 117? 年度預(yù)算正式啟動前，對下一年度人力資源以及其他職能需求與預(yù)算情況進(jìn)行初步預(yù)測（2） 預(yù)算編制和修改? 每年 10 月中旬根據(jù)實(shí)業(yè)集團(tuán)集團(tuán)年度經(jīng)營目標(biāo)、本子集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃以及內(nèi)外部業(yè)務(wù)與職能統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)，編制本子集團(tuán)年度經(jīng)營計(jì)劃? 根據(jù)部門經(jīng)營計(jì)劃和市場情況，進(jìn)行明細(xì)的預(yù)算預(yù)測分析? 依據(jù)行業(yè)與市場預(yù)測情況、預(yù)算模型計(jì)算方法及其他相關(guān)資料，編制明細(xì)的本子集團(tuán)收入、費(fèi)用預(yù)算以及匯總預(yù)算，并按管理流程中的時(shí)限要求將相關(guān)預(yù)算資料送交實(shí)業(yè)集團(tuán)集團(tuán)相關(guān)部門? 每年 11 月前，完成并提交本子集團(tuán)下年度人力資源需求? 根據(jù)實(shí)業(yè)集團(tuán)董事局、預(yù)算決策委員會以及本子集團(tuán)董事會的審批/審核、預(yù)算正式下達(dá)等會議決議，修改本子集團(tuán)年度經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算方案（3） 超預(yù)算審批? 按審批權(quán)限設(shè)置要求，對子集團(tuán)內(nèi)部的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外申請事項(xiàng)進(jìn)行部門審批? 對在其審批權(quán)限范圍內(nèi)、并子集團(tuán)經(jīng)營相關(guān)的投資項(xiàng)目，組織、參與可研會審、合同會審（4） 預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整? 定期對本子集團(tuán)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)，并編制本子集團(tuán)業(yè)務(wù)分析報(bào)告，尋找產(chǎn)生預(yù)算與執(zhí)行差異的原因，提出改進(jìn)建議? 每年 6 月上旬參考上半年本子集團(tuán)實(shí)際運(yùn)作、各部門計(jì)劃變動情況以及實(shí)業(yè)集團(tuán)計(jì)劃變動情況，提交下半年度本子集團(tuán)預(yù)算調(diào)整申請與建議? 每年定期二次參考實(shí)際運(yùn)作變動情況，提出對相關(guān)預(yù)算編制方法和預(yù)算表格或預(yù)算管理流程的調(diào)整需求與建議27 / 117 流入/流出表單或信息?流入表單或信息? 實(shí)業(yè)集團(tuán)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃與年度經(jīng)營目標(biāo)? 宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)? 本子集團(tuán)所在行業(yè)數(shù)據(jù)和分析? 本子集團(tuán)所在行業(yè)內(nèi)競爭者分析? 本子集團(tuán)經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)? 實(shí)業(yè)集團(tuán)集團(tuán)預(yù)算啟動會議紀(jì)要? 本子集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃? 本子集團(tuán)那投資與進(jìn)度預(yù)算? 本子集團(tuán)部門預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)? 本子集團(tuán)部門業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料?流出表單或信息? 本子集團(tuán)收入、成本以及其他財(cái)務(wù)預(yù)測報(bào)告? 本子集團(tuán)年度經(jīng)營計(jì)劃? 本子集團(tuán)其他主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算? 本子集團(tuán)各項(xiàng)非業(yè)務(wù)收入明細(xì)預(yù)算? 其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算? 主營業(yè)務(wù)收入?yún)R總表? 各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用明細(xì)預(yù)算? 本子集團(tuán)費(fèi)用預(yù)算匯總表28 / 117? 本子集團(tuán)預(yù)算編制說明報(bào)告? 本子集團(tuán)一次性固定資產(chǎn)購置需求? 本子集團(tuán)人力資源需求? 本子集團(tuán)超預(yù)算申請審批表? 本子集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行分析表? 本子集團(tuán)業(yè)務(wù)分析報(bào)告? 本子集團(tuán)預(yù)算調(diào)整建議? 預(yù)算管理體系調(diào)整建議29 / 117第三章 全面預(yù)算管理流程操作說明第一節(jié) 戰(zhàn)略目標(biāo)確定1. 范圍適用于每年 7 月初實(shí)業(yè)集團(tuán)基于各部門、各子集團(tuán)下年度業(yè)務(wù)預(yù)測，對年度戰(zhàn)略目標(biāo)、備選方案進(jìn)行分析、明晰、判斷和決策的工作過程2. 控制目標(biāo) 確保預(yù)算啟動之前各部門、各子集團(tuán)能充分理解實(shí)業(yè)集團(tuán)集團(tuán)當(dāng)年的戰(zhàn)略目標(biāo)，并達(dá)成共識 確保實(shí)業(yè)集團(tuán)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定能夠基于客觀的預(yù)測信息，使所確定的目標(biāo)具有可實(shí)現(xiàn)性，避免過高或過低的定位導(dǎo)致無法切實(shí)發(fā)揮戰(zhàn)略目標(biāo)的控制和導(dǎo)向性作用3. 主要控制點(diǎn) 每年 7 月初總經(jīng)理辦公會/預(yù)算專項(xiàng)決策委員會/專項(xiàng)決策委員會召集分管副總裁、職能中心總經(jīng)理、產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)總經(jīng)理以及分管副總經(jīng)理召開戰(zhàn)略溝通會，溝通本年度集團(tuán)戰(zhàn)略，并組織業(yè)務(wù)預(yù)測 在收到各級戰(zhàn)略規(guī)劃部門與財(cái)務(wù)管理中心遞交的子集團(tuán)以及實(shí)業(yè)集團(tuán)各職能部門的本年度匯總預(yù)算報(bào)告資料后,由實(shí)業(yè)集團(tuán)預(yù)算決策委員會召集各分管副總裁、子集團(tuán)總經(jīng)理再次召開戰(zhàn)略溝通會,就本年度實(shí)業(yè)集團(tuán)集團(tuán)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成共識4. 特定政策 戰(zhàn)略規(guī)劃部門和財(cái)務(wù)管理中心在對本年度集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)與方案進(jìn)行決策準(zhǔn)備的過程中，將對集團(tuán)本年度在產(chǎn)品生產(chǎn)、新品研發(fā)、投資、營銷網(wǎng)絡(luò)、品牌建設(shè)等方面的目標(biāo)與備選方案進(jìn)行的分析工作，過程中將涉行業(yè)、市場、價(jià)格、新興業(yè)務(wù)比例、業(yè)務(wù)收入、運(yùn)營成本、資本成本、管理成本、EBITDA、資產(chǎn)報(bào)酬、財(cái)務(wù)杠桿、現(xiàn)金流量分布等資料信息30 / 117 實(shí)業(yè)集團(tuán)集團(tuán)各主管副總裁、中心總經(jīng)理、子集團(tuán)總經(jīng)理以及分管副總經(jīng)理須準(zhǔn)時(shí)參加實(shí)業(yè)集團(tuán)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)確定的工作會議，不得缺席 實(shí)業(yè)集團(tuán)集團(tuán)年度經(jīng)營目標(biāo)確定會議時(shí)間若逢周末，則順延至下周一5. 涉及部門 戰(zhàn)略決策委員會 戰(zhàn)略規(guī)劃部門 投資部門 人力資源部門 行政部門 各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)6. 流程說明 戰(zhàn)略目標(biāo)確定流程(ZL—MD)步驟 涉及部門 步驟說明1 戰(zhàn)略決策委員會每年 7 月初，總裁召集集團(tuán)分管副總裁和各中心總經(jīng)理、子集團(tuán)總經(jīng)理、分管副總經(jīng)理召開戰(zhàn)略溝通會，主要議題包括溝通本年度集團(tuán)戰(zhàn)略，以及布置本年度業(yè)務(wù)收入、投資以及重大費(fèi)用支出項(xiàng)目初步預(yù)測的工作內(nèi)容和時(shí)間要求，并指定中心總經(jīng)理為預(yù)測工作的負(fù)責(zé)人2 戰(zhàn)略規(guī)劃部門研究分析人員通過市場調(diào)研等方法，對集團(tuán)內(nèi)外部市場經(jīng)營信息進(jìn)行收集和分析，并出具分析報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注于行業(yè)數(shù)據(jù)和分析、競爭者分析、宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等方面，對銷售部門進(jìn)行業(yè)務(wù)收入預(yù)測提供依據(jù)3 各子集團(tuán) 子集團(tuán)組織本單位預(yù)算編制人員根據(jù)往年經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以31 / 117步驟 涉及部門 步驟說明及戰(zhàn)略規(guī)劃部門轉(zhuǎn)交的行業(yè)數(shù)據(jù)分析、競爭者分析以及宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等資料，對本年度集團(tuán)的業(yè)務(wù)收入及與收入相應(yīng)的成本費(fèi)用狀況進(jìn)行預(yù)測，并完成生產(chǎn)、研發(fā)、銷售收入和成本預(yù)測報(bào)告，送交實(shí)業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃部門和財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行匯總處理，預(yù)測報(bào)告的主要內(nèi)容包括預(yù)測依據(jù)、預(yù)測值與歷史值的比較、差異分析和本年度初步工作計(jì)劃等內(nèi)容4 投資管理部門中心總經(jīng)理組織預(yù)算編制人員依據(jù) 各單位提出的投固定資需求表（內(nèi)容包括投資目的及用途、投資項(xiàng)目內(nèi)容及投資時(shí)間要求等）、各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)投資需求表，對集團(tuán)本年度的資本性支出數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測，并完成投資預(yù)測報(bào)告，送交戰(zhàn)略規(guī)劃部門和財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行匯總處理，預(yù)測報(bào)告的主要內(nèi)容包括預(yù)測依據(jù)、預(yù)測值與歷史值的比較、差異分析和本年度初步工作計(jì)劃等內(nèi)容5 其他費(fèi)用部門部門預(yù)算編制人員根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，以及各子集團(tuán)提供的業(yè)務(wù)收入預(yù)測、投資部門提供的投資預(yù)測等資料，對集團(tuán)本年度各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行預(yù)測，完成行政費(fèi)用預(yù)測報(bào)告、人力資源預(yù)測報(bào)告等費(fèi)用預(yù)測報(bào)告，并分別送交戰(zhàn)略規(guī)劃部門和財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行匯總處理，預(yù)測報(bào)告的主要內(nèi)容包括預(yù)測依據(jù)、預(yù)測值與歷史值的比較、差異分析和本年度初步工作計(jì)劃等內(nèi)容6 財(cái)務(wù)管理中心/戰(zhàn)略規(guī)劃部門分別匯總各部門提交的預(yù)測報(bào)告資料，并就財(cái)務(wù)預(yù)測分析報(bào)告和集團(tuán)年度經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分析。審計(jì)監(jiān)察中心 規(guī)劃發(fā)展中心 人力資源中心行政部門（行政中心）各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán) 其他行政部門9 / 117第二節(jié) 決策機(jī)構(gòu)1. 組成部門? 董事局? 預(yù)算決策委員會2. 組成人員? 董事局為常設(shè)機(jī)構(gòu)，成員包括執(zhí)行懂事、獨(dú)立懂事、非執(zhí)行懂事。其中，業(yè)務(wù)部門編制收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和投資預(yù)算，職能部門編制費(fèi)用預(yù)算，財(cái)務(wù)管理中心匯總編制集團(tuán)年度損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算，所有這一切構(gòu)成了集團(tuán)的全面預(yù)算。因此，全面預(yù)算更能體現(xiàn)預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃的聯(lián)系。? 全面預(yù)算體系中包括有關(guān)集團(tuán)收入、成本、費(fèi)用的部分，通過對于這些因素的預(yù)測，并配合以預(yù)算報(bào)告與績效獎懲措施，可以對下一年度的實(shí)際經(jīng)營水平進(jìn)行日常監(jiān)控與決策。? 預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)控制：? 全面預(yù)算是集團(tuán)管理層進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過尋找經(jīng)營活動實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。? 全面預(yù)算也為集團(tuán)的全體員工設(shè)立了一定的行為標(biāo)準(zhǔn)，明確了工作努力的方向，促使其行為符合集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算的要求。2. 全面預(yù)算的目的及作用全面預(yù)算是對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一種正式、量化的表述形式。它包括經(jīng)營計(jì)劃（如集團(tuán)與部門的年度經(jīng)營計(jì)劃等）和預(yù)算（如收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本性支出預(yù)算、損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等）。而在此過程中，預(yù)算正是起到了承前啟后的重要作用。其中，預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告的主要內(nèi)容包括定期的財(cái)務(wù)分析與評估結(jié)果；5. 在經(jīng)營目標(biāo)執(zhí)行的過程中，管理者可以借助于各種層次、不同頻度的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告來監(jiān)控經(jīng)營進(jìn)度，并通過高效的管理評估機(jī)制迅速采取相應(yīng)的行動方案，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題。集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管理中心在匯總各部門經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算后，形成集團(tuán)損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算；4. 集團(tuán)各級管理層利用預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)控及決策之用。只有通過三者的高效互動，集團(tuán)才可能達(dá)成其既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。5 / 117第二節(jié) 全面預(yù)算的概念、目的及作用1. 全面預(yù)算的概念? 全面預(yù)算是關(guān)于集團(tuán)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。? 全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整涉及集團(tuán)的所有單位及主要人員，包括集團(tuán)所有的業(yè)務(wù)部門與職能部門。? 通過全面預(yù)算的編制，將有助于集團(tuán)上下級之間，