20xx會計實務第1章講義-預覽頁

　

【正文】 者（即所有者）對企業凈資產的所有權。
【總結】所有者權益的來源包括 分類 概念 實收資本（股本） 企業按照章程規定或合同、協議約定，接受投資者投入企業的資本 資本公積 資本（股本）溢價 企業收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分 其他資本公積 企業除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動 其他綜合收益 企業根據會計準則規定未在當期損益中確認的各項利得和損失（直接計入所有者權益的利得和損失） 留存收益 盈余公積 企業從歷年實現的利潤中提取或形成的留存于企業的內部積累 未分配利潤 【例題
“日?；顒印笔侵钙髽I為了完成其經營目標所從事的經常性活動以及與之相關的活動。
包括主營業務收入與其他業務收入（無營業外收入） 　　 　?。?）合同各方已批準該合同并承諾履行各自義務； 　?。?）該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務相關的權利和義務； 　?。?）該合同有明確的與所轉讓商品或提供勞務相關的支付條款； 　　（4）該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額； 　?。?）企業因向客戶轉讓商品或提供勞務而有權取得的對價很可能收回。多選題】下列各項中，不符合收入會計要素定義，不可以確認為收入的是（　　）。
（1）費用的特征： ①費用是企業在日?；顒又行纬傻? 【總結記憶】投入資本不是收入、分配利潤也不是費用。
，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出 　　【例題
　　　　　 　　　　　 利潤，是指企業在一定會計期間的經營成果。
　　損失是由企業非日?；顒有纬傻?、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。
【例題（　?。?二、會計要素計量屬性及其應用原則 會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報與財務報表而確定其金額的過程。
【實務應用】盤盈存貨、盤盈固定資產的入賬 可變現凈值 可變現凈值，是指在生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金、費用后的凈值。
②采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠持續取得并可靠計量。單選題】下列關于會計要素計量屬性的表述中，不正確的是（　?。芜x題】（2020年）下列各項中，企業確定盤盈固定資產的初始入賬價值時所采用的會計計量屬性是（?。Ｅ袛囝}】 （2020年）公允價值，是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。
　　－期末負債＝期末所有者權益 　　－期末費用＝期末所有者權益 　　－期末費用＝期末所有者權益 　?。谀┵M用＝期末所有者權益
序號 資產 負債 所有者權益 舉例 （1） 一增　一減 以銀行存款3萬元購買設備 （2） 增 增 向銀行借入短期借款2萬元 （3） 增 增 接受股東追加貨幣投資8萬元 （4） 減 減 以銀行存款償還前欠貨款5萬元 （5） 減 增 減 向投資者宣告分配 現金股利13萬元 （8）
【單選題】下列各項中，引起企業會計等式中資產和負債同時增加的業務是（　）。
　　 　　 　　 　　 　　【多選題】下列各項中，引起企業資產和負債要素同時發生增減變動的經濟業務有（　）。（?。? 　　【多選題】一項資產增加的業務，不可能引起其他要素變化的業務有（ ）。
【例題
【理解】會計對象三個層次之間的關系 【理解】昵稱 會計科目可以按其反映的經濟內容（即所屬會計要素）、所提供信息的詳細程度及其統馭關系分類。
例如：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）這個就屬于會計準則規定設置的明細分類科目。單選題】下列各項中，不通過所有者權益類科目核算的是（?。?。單選題】“應交稅費”科目，屬于（　）類會計科目。多選題】下列有關會計科目的闡述中，正確的有（?。?。單選題】會計科目按其所反映的經濟內容的詳細程度分類，可以分為（　　）。單選題】以下各項目屬于會計科目的是（　?。?。
簡化結構： 賬戶的結構分成兩個部分，以分別用來記錄會計要素的增加和減少。會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據；賬戶是會計科目的具體運用。會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構。
　　 　　 　　 　　 　【例題因此，會計科目與會計賬戶一樣具有一定的結構，用于反映會計要素的增減變動情況和結果。判斷題】由于會計賬戶是根據會計科目設置的，會計科目就是賬戶的名稱，因此，會計科目和賬戶在數量、名稱、結構上是完全一致的。判斷題】會計科目是依據賬戶設置的，因而反映的經濟業務是相同的。
【例題
【例題
借貸只是純粹的記賬符號。
通常情況下： 　　資產類和成本類賬戶結構： 　　 　　期初借方余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額 　　期末余額一般在借方。
　　 損益類賬戶結構 　　　　　　　　費用類 　　 　　期末轉入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉后無余額。
　　　　　 　　【例題
　　　　　 　　【例題
　　 　　 　　 　　=期初貸方余額+本期貸方發生額－本期借方發生額 【例題
A.“生產成本”賬戶 B.“盈余公積”賬戶 C.“預收賬款”賬戶 D.“營業外收入”賬戶 【例題
【例題
＝貸方期初余額＋貸方本期發生額一借方本期發生額 ＝貸方期初余額＋借方本期發生額一貸方本期發生額 ＝貸方期初余額＋貸方本期發生額一貸方期末余額 ＝借方期初余額＋借方本期發生額一貸方本期發生額 【例題
【例題】甲公司購入原材料一批，價款1 000元，用銀行存款支付，假定不考慮增值稅因素。
　　 　　【例題】甲公司購入原材料一批，價款60 000元，其中40 000元用銀行存款支付，20 000元尚未支付，假定不考慮增值稅因素。
： （1）賬戶的名稱，即會計科目； （2）記賬方向的符號，即借方或貸方； （3）記錄的金額。換言之，不同類型的經濟業務不能簡單地合并反映，發生不同類型經濟業務必須逐項加以反映和記錄。多選題】會計分錄的三個要素有（　）。多選題】下列符合借貸記賬法規則的有（　　）。單選題】采用借貸記賬法，賬戶的貸方應登記（　　）。單選題】應在賬戶借方核算的是（　?。６噙x題】期末，余額在借方的賬戶有（　?。?。單選題】預收賬款賬戶期初貸方余額為18000元，本期貸方發生額為16000元，本期借方發生額為24000元，該賬戶期末余額為（　　）。單選題】某一賬戶期初余額在貸方，期末余額在借方，表明（　?。?
●全部賬戶本期借方發生額合計＝全部賬戶本期貸方發生額合計 ●余額試算平衡的直接依據是財務狀況等式， 即：資產=負債+所有者權益。如下： 【例】2020年1月初，丙公司各賬戶的余額，如下表： 會計賬戶 期初借方余額 會計賬戶 期初貸方余額 庫存現金 10 000 短期借款 130 000 銀行存款 160 000 應付票據 120 000 原材料 200 000 應付賬款 100 000 固定資產 11 000 000 實收資本 11 020 000 合計 11 370 000 合計 11 370 000 余額試算平衡：資產=負債+所有者權益 第一步：抄 賬戶名稱 期初余額 本期發生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫存現金 10 000 銀行存款 160 000 原材料 200 000 固定資產 11 000 000 短期借款 130 000 應付票據 120 000 應付賬款 100 000 實收資本 11 020 000 合計 11 370 000 11 370 000 第二步：寫 2020年1月，丙公司發生的部分經濟業務如下： （1）收到投資者按投資合同交來的資本金420 000元，已存入銀行。
借：原材料　　　　　　　　　　　　　60 000 　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　60 000 （5）簽發三個月到期的商業匯票50 000元抵付上月所欠貨款。
借：原材料　　　　　　　　　　　　　40 000 　貸：銀行存款　　　　　　 　　　　　30 000 　　　應付賬款　　　　　　　 　　　　10 000 （9）以銀行存款償還短期借款100 000元，償還應付賬款60 000元。
，記賬時重復登記一次 ，但沒有登記入賬 ，但會計分錄的借方科目錯記為“庫存現金” ，但編制記賬憑證時誤為“借記庫存現金，貸記銀行存款” 【例題（?。?　　【例題（　） 【單選題】下列錯誤事項能通過試算平衡發現的是（?。?。 第五節　會計憑證、會計賬簿與賬務處理程序
原始憑證，又稱單據，是指在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的原始憑據。記賬憑證的作用主要是確定會計分錄，進行賬簿登記，反映經濟業務的發生或完成情況，監督企業經濟活動，明確相關人員的責任。如收料單、領料單、限額領料單、產品入庫單、產品出庫單、借款單、職工薪酬表、折舊計算表等。單選題】購買原材料的發票、支付房租收到的房租收據等，按其來源分屬于（　　）。
通用憑證，是指由有關部門統一印制、在一定范圍內使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證。
（3）按填制的手續和內容分類 原始憑證按照填制的手續和內容，可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。累計憑證的特點是在一張憑證內可以連續登記相同性質的經濟業務，隨時結出累計數和結余數，并按照費用限額進行費用控制，期末按實際發生額記賬。常見的匯總憑證有：發出材料匯總表、工資結算匯總表、差旅費報銷單等。
【例題
（1）原始憑證填制的基本要求 原始憑證的填制必須符合下列要求： ①記錄真實。原始憑證中的年、月、日要按照填制原始憑證的實際日期填寫；名稱要齊全，不能簡化：品名或用途要填寫明確，不能含糊不清；有關人員的簽章必須齊全。原始憑證要按規定填寫，文字要簡明，字跡要清楚，易于辨認，不得使用未經國務院公布的簡化漢字。大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫。各種憑證要連續編號，以便檢查。原始憑證有其他錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。判斷題】原始憑證發生的錯誤，正確的更正方法是由出具單位在原始憑證上更正。單選題】下列各項中，對于金額有錯誤的原始憑證處理方法正確的是（　?。?。
累計憑證，應在每次經濟業務完成后，由相關人員在同一張憑證上重復填制完成。該憑證只能將類型相同的經濟業務進行匯總，不能匯總兩類或兩類以上的經濟業務。對外來原始憑證，必須有填制單位公章或財務專用章和填制人員簽章；對自制原始憑證，必須有經辦部門和經辦人員的簽名或者蓋章。
（4）審核原始憑證的正確性； 審核原始憑證記載的各項內容是否正確，包括： ①接受原始憑證單位的名稱是否正確。大寫金額前要加“人民幣”字樣，大寫金額與小寫金額要相符。
【例題
（三）記賬憑證 記賬憑證按其反映的經濟業務的內容來劃分，通?？煞譃槭湛顟{證、付款憑證和轉賬憑證。
【提示】對于庫存現金和銀行存款之間相互劃轉的經濟業務，為了避免重復記賬，只編制付款憑證，不編制收款憑證。是登記及有關明細分類賬和總分類賬等賬簿的依據。
　　，款未收 　　 　　，收到一張轉賬支票 　　，出售殘料收到現金 【例題
　　 　　 　　 　　 　　【例題
　　　　　　 【例題
（1）記賬憑證填制的基本要求 記賬憑證的填制除要做到內容完整、書寫清楚和規范外，還必須符合下列要求： ①除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。
如果一筆經濟業務需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分數編號法”編號，如轉字4?號，轉字4?號、轉字4?號。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。單選題】某會計人員在審核記賬憑證時，發現誤將1000元寫成100元，尚未入賬，一般應（　　）改正。多選題】 在填制記賬憑證時，下列做法正確的有（ ）。
③出納人員在辦完收付款業務后，應在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以免重收重付。
此外，某些既涉及收款業務，又涉及轉賬業務的綜合性業務，可分開填制不同類型的記賬憑證。
　　 　　 　　 　　 【例題單選題】銷售商品一批，價格為20000元，收到購貨方開具的一張支票解交銀行，應編制（　?。６噙x題】下列各項中，屬于記賬憑證填制要求的內容有（　?。Ｅ袛囝}】任何會計憑證都必須經過有關人員的嚴格審核，確認無誤后，才能作為記賬的依據。判斷題】原始憑證和記賬憑證都是具有法律效力的證明文件。
二、會計賬簿 （一）會計賬簿概述 會計賬簿，簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。
實際工作中，由于各種會計賬簿所記錄的經濟業務不同，賬簿的格式也多種多樣，但各種賬簿都應具備以下基本內容： 各種賬簿都應具備以下基本內容： （1） 封面，主要用來標明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細分類賬、庫存現金日記賬、銀行存款日記賬等。
（1）會計賬簿按用途分類：可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。賬簿按其反映經濟業務的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細分類賬簿。
　　明細分類賬可采用的格式主要有三欄式、多欄式、數量金額式明細賬等。（?。? 　　【例題各種日記賬、總賬及資本、債權、債務明細賬都可采用三欄式賬簿。
　　【例題
　　 　　優點：能避免賬頁散失和防止抽換賬頁 　　缺點：不能準確為各賬戶預留賬頁 　　適用：總分類賬、庫存現金日記賬、銀行存款日記賬 　　活頁式賬簿，簡稱活頁賬，是將一定數量的賬頁置于活頁夾內，可根據記賬內容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。單選題】下列說法中不正確的是（　）。
（2）為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。
　　，沖銷錯