20xx會計實務第1章講義-資料下載頁

　　

【正文】 實性的審核包括憑證日期的真實性、業務內容的真實性、數據的真實性等。對外來原始憑證，必須有填制單位公章或財務專用章和填制人員簽章；對自制原始憑證，必須有經辦部門和經辦人員的簽名或者蓋章。此外，對于通用原始憑證，還應審核憑證本身的真實性，防止以假冒的原始憑證記賬。
（2）審核原始憑證的合法性、合理性；審核原始憑證所記錄經濟業務是否符合國家法律法規，是否履行了規定的憑證傳遞和審核程序：審核原始憑證所記錄經濟業務是否符合企業經濟活動的需要、是否符合有關的計劃和預算等。
（3）審核原始憑證的完整性；審核原始憑證各項要素是否填寫齊全，是否有漏項情況，日期是否完整、數字是否清晰、文字是否工整、有關簽名或蓋章是否齊全、憑證聯次是否正確。
（4）審核原始憑證的正確性； 審核原始憑證記載的各項內容是否正確，包括： ①接受原始憑證單位的名稱是否正確。
②金額的填寫和計算是否正確。阿拉伯數字分位填寫，不得連寫。小寫金額前要標明“￥”字樣，中間不能留有空位。大寫金額前要加“人民幣”字樣，大寫金額與小寫金額要相符。
③更正是否正確。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。原始憑證有其他錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位公章或財務專用章。
【例題單選題】原始憑證審核的內容不包括（　　）。
【例題多選題】對原始憑證審核的內容包括（　　）。
（三）記賬憑證 記賬憑證按其反映的經濟業務的內容來劃分，通常可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。
（1）收款憑證 　收款憑證——用于記錄庫存現金和銀行存款收款業務的記賬憑證，是登記庫存現金日記賬、銀行存款日記賬以及有關明細分類賬和總分類賬等賬簿的依據，也是出納人員收訖款項的依據。
　　【多選題】收款憑證左上方的“借方科目”中可以填寫的會計科目有（　）。
　　 　　 　　 　　 （2）付款憑證 付款憑證——用于記錄庫存現金和銀行存款付款業務的記賬憑證，是登記庫存現金日記賬、銀行存款日記賬以及有關明細分類賬和總分類賬等賬簿的依據，也是出納人員支付款項的依據。
【提示】對于庫存現金和銀行存款之間相互劃轉的經濟業務，為了避免重復記賬，只編制付款憑證，不編制收款憑證。即對于從銀行提取現金的業務，編制銀行存款付款憑證；對于將現金存入銀行的業務，編制現金付款憑證。
（3）轉賬憑證 轉賬憑證，是指用于記錄不涉及現金和銀行存款業務的記賬憑證。它是根據證明轉賬業務（與庫存現金和銀行存款無關的經濟業務）發生的原始憑證填制的。是登記及有關明細分類賬和總分類賬等賬簿的依據。
【例題單選題】將現金送存銀行，應填制的記賬憑證是（　　）。
　　【單選題】下列業務，應該填制現金收款憑證的是（　）。
　　，款未收 　　 　　，收到一張轉賬支票 　　，出售殘料收到現金 【例題多選題】下列經濟業務中，應填制付款憑證的是（　　）。
　　【例題多選題】企業購買產品，用轉賬支票支付，所涉及的會計憑證有（　）。
　　 　　 　　 　　 　　【例題單選題】購買材料驗收入庫，已經用銀行存款支付部分貨款，另外一部分貨款暫欠，此筆經濟業務應（　）。
　　 　　 　　 　　 　　【例題多選題】收款憑證左上角借方科目不應填列的是（　）。
　　　　　　 【例題單選題】記賬憑證是由（　　）編制的。
記賬憑證是登記賬簿的依據，因其所反映經濟業務的內容不同、各單位規模大小及其對會計核算繁簡程度的要求不同，其內容有所差異，但應當具備以下基本內容： （1）填制憑證的日期； （2）憑證編號； （3）經濟業務摘要； （4）會計科目； （5）金額； （6）所附原始憑證張數； （7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。
（1）記賬憑證填制的基本要求 記賬憑證的填制除要做到內容完整、書寫清楚和規范外，還必須符合下列要求： ①除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。
②記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可據原始憑證匯總表填制；但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
③記賬憑證應連續編號。憑證應由主管該項業務的會計人員，按業務發生的順序并按不同種類的記賬憑證采用“字號編號法”連續編號，如銀收字1號、現收字2號、現付字1號、銀付字2號。
如果一筆經濟業務需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分數編號法”編號，如轉字4?號，轉字4?號、轉字4?號。為便于監督，反映付款業務的會計憑證不得由出納人員編號。
④填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填制。已經登記入賬的記賬憑證在當年內發現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某曰某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明”訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。發現以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。
⑤記賬憑證填制完成后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。
【例題單選題】某會計人員在審核記賬憑證時，發現誤將1000元寫成100元，尚未入賬，一般應（　　）改正。
【例題單選題】不符合記賬憑證的基本要求的是（　　）。
，以保證其真實 、手續要完備，以保證其正確、完整 ，以保證及時提供會計信息 　　【例題多選題】 在填制記賬憑證時，下列做法正確的有（ ）。
　　 　　 　　 　　 （2）收款憑證的填制要求 ①左上角的“借方科目”按收款性質填寫“庫存現金”或“銀行存款”； ②日期填寫的是填制本憑證的日期； ③右上角填寫填制收款憑證的順序號； ④“摘要”填寫所記錄經濟業務的簡要說明； ⑤“貸方科目”填寫與收入“庫存現金”或“銀行存款”相對應的會計科目； ⑥“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標記，防止經濟業務重記或漏記； ⑦“金額”是指該項經濟業務的發生額； ⑧憑證右邊“附件張”是指該記賬憑證所附原始憑證的張數； ⑨最下邊分別由有關人員簽章，以明確經濟責任。
（3）付款憑證的填制要求 ①與收款憑證基本相同，不同之處在于：貸方科目填寫“庫存現金”或“銀行存款”，借方科目則填寫對應科目。
②現金與銀行存款之間劃轉業務，只填寫付款憑證。
③出納人員在辦完收付款業務后，應在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以免重收重付。
【例題判斷題】出納人員在辦理收款或付款業務后，應在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。（　　） （4）轉賬憑證的填制要求 ①“總賬科目”和“明細科目”對應填寫； ②借方科目應記金額應在同一行的“借方金額”欄填列， 貸方科目同理； ③“借方金額”欄合計數與“貸方金額”欄合計數相等。
此外，某些既涉及收款業務，又涉及轉賬業務的綜合性業務，可分開填制不同類型的記賬憑證。如公司購料一批，料已經驗收入庫，但是用銀行存款結算了部分貨款，剩余款項暫欠，就需要填制一張銀行存款的付款憑證和一張轉賬憑證；再如，出差歸來報銷差旅費，原借款3000元，實際花費2800元，多余款項退回，需要填制一張庫存現金的收款憑證和一張轉賬憑證。
　　【例題多選題】 在填制記賬憑證時，下列做法正確的有（ ）。
　　 　　 　　 　　 【例題單選題】企業購進原材料10000元，款未付。該筆業務應編制的記賬憑證是（　　）。
【例題單選題】銷售商品一批，價格為20000元，收到購貨方開具的一張支票解交銀行，應編制（　　）。
【例題判斷題】轉賬憑證只登記與貨幣資金收付無關的經濟業務。（　　） 【例題多選題】下列各項中，屬于記賬憑證填制要求的內容有（　　）。
，書寫清楚和規范 ，應當重新填制 ①是否有原始憑證為依據，所附原始憑證或原始憑證匯總表的內容與記賬憑證的內容是否一致； ②項目填寫是否齊全； ③應借、應貸科目以及對應關系是否正確； ④金額是否與原始憑證一致，計算是否正確； ⑤記錄是否文字工整，數字清晰，是否按規定進行更正。
　⑥出納人員在辦理收款和付款后，是否已加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
【例題判斷題】任何會計憑證都必須經過有關人員的嚴格審核，確認無誤后，才能作為記賬的依據。（　　） 【例題多選題】對記賬憑證審核的要求有（　　）。
【例題判斷題】原始憑證和記賬憑證都是具有法律效力的證明文件。（　　） （四）會計憑證的保管 會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計憑證作為記賬的依據，是重要的會計檔案和經濟資料。任何單位在完成經濟業務手續和記賬后，必須將會計憑證按規定的立卷歸檔制度形成會計檔案資料，妥善保管，防止丟失，不得任意銷毀，以便日后隨時查閱。
二、會計賬簿 （一）會計賬簿概述 會計賬簿，簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。
會計賬簿和會計憑證都是記錄經濟業務的會計資料，但二者記錄的方式不同。會計憑證對經濟業務的記錄是零散的，不能全面、連續、系統地反映和監督經濟業務內容；會計賬簿對經濟業務的記錄是分類、序時、全面、連續的，能夠把分散在會計憑證中的大量核算資料加以集中，為經營管理提供系統、完整的核算資料。
設置和登記賬簿，是編制財務報表的基礎，是連接會計憑證和財務報表的中間環節。
實際工作中，由于各種會計賬簿所記錄的經濟業務不同，賬簿的格式也多種多樣，但各種賬簿都應具備以下基本內容： 各種賬簿都應具備以下基本內容： （1） 封面，主要用來標明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細分類賬、庫存現金日記賬、銀行存款日記賬等。
（2）扉頁，主要用來列明會計賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表等。
“賬簿啟用登記和經管人員一覽表”格式，如表112所示。P32 （3）賬頁，是賬簿用來記錄經濟業務的主要載體，包括賬戶的名稱、日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄，以及總頁次和分戶頁次等基本內容。
（1）會計賬簿按用途分類：可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。
　　序時賬簿又稱日記賬，是按照經濟業務發生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。
　　我國企業、行政事業單位廣泛使用庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。
　　分類賬簿是按照分類賬戶設置登記的賬簿。賬簿按其反映經濟業務的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細分類賬簿。
　　總分類賬簿，又稱總賬，是根據總分類賬戶開設的，總括地反映某類經濟活動。總分類賬簿主要為編制財務報表提供直接數據資料，通常采用三欄式。
　　 　　明細分類賬簿，又稱明細賬，是根據明細分類賬戶開設的，用來提供明細資料的核算。
　　明細分類賬可采用的格式主要有三欄式、多欄式、數量金額式明細賬等。
　　備查賬簿又稱輔助登記簿或補充登記簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿，如租入固定資產登記簿、代管商品物資登記簿等。
　　【例題判斷題】序時賬簿又稱日記賬，是按經濟業務發生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。（　） 　　【例題多選題】會計賬簿按其用途的不同，可以分為（　）。
　　　　　 　　　　　 　　（2）按賬頁格式分類：分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數量金額式賬簿。
　　三欄式賬簿是指設有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿。各種日記賬、總賬及資本、債權、債務明細賬都可采用三欄式賬簿。
　　多欄式賬簿：收入、成本、費用明細賬一般采用這種格式的賬簿。
　　數量金額式賬簿：是指在賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內，每個欄目再分設數量、單價和金額三小欄。原材料、庫存商品等明細賬一般采用數量金額式賬簿。
　　【例題判斷題】各種日記賬、總賬及資本、債權、債務明細賬都可以采用三欄式的賬簿。（　） 　　（3）按外形特征分類 　　會計賬簿按照外形特征分類，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。
　　訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數量賬頁裝訂成冊的賬簿。
　　 　　優點：能避免賬頁散失和防止抽換賬頁 　　缺點：不能準確為各賬戶預留賬頁 　　適用：總分類賬、庫存現金日記賬、銀行存款日記賬 　　活頁式賬簿，簡稱活頁賬，是將一定數量的賬頁置于活頁夾內，可根據記賬內容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。
　　優點：根據實際需要隨時增減空白賬頁，便于分工記賬 　　缺點：可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁 　　適用：適用于明細分類賬 　　 　　卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數量的卡片式賬頁存放于專設的卡片箱中，可以根據需要隨時增添賬頁的賬簿。
　　在我國，企業一般只對固定資產的核算采用卡片賬形式，也有少數企業在材料核算中使用材料卡片。　 　　【例題單選題】下列說法中不正確的是（　）。
　　 　　，便于記賬工作的分工，但易于散失或被抽換 　　，登記使用后裝訂成冊 　　 （二）會計賬簿的啟用與登記要求 　會計賬簿的啟用 　　 會計賬簿的登記要求 　　（1）資料填列準確完整 　　 　　賬簿記錄中的日期，應該填寫記賬憑證上的日期；以自制原始憑證作為記賬依據的，應填寫自制憑證上的日期。
（2）為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。
【提示】下列情況可以使用紅墨水記賬： 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數； 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額； 4）根據國家規定可以用紅字登記的其他會計記錄。
　　【例題多選題】下列各項中，可以使用紅色墨水記賬的情況有（　）。
　　，沖銷錯誤記錄