本科畢業論文-上市公司內部控制信息披露的影響因素研究-預覽頁

　

【正文】 28 日由財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》（簡稱《基本規范》）。 在美國薩班斯法案頒布之后，我國政府相關部門提出了借鑒該法案以完善我國上市公司內部控制和加強內部控制信息披露的構想。在此情況下，研究考察當前我國上市公司內部控制信息披露狀況及其影響因素，對于促進我國內部控制相關規范的實施、進一步完善我國上市公司信息披露制度，進而維護信息使用者利益具有重要意義。有效的內部控制制度能保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息 真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。s internal control information disclosure, regulating the measures of the listed pany39。 本文首先綜述 當前影響我國上市公司內部控制信息披露的因素，并利用 上市公司的經驗數據對新監管環境下公司披露內部控制信息的情況及其與公司基本特征、內部治理結構、外部治理 機制 之間的關系進行實證研究；最后通過實證結果的分析，借鑒現有的研究成果，提出完善我國上市公司內部控制信息披露的措施，規范上市公司的內部控制信息披露行為，加強上市公司的管理與監管，不斷提高上市公司的經營業績與效益。同時為認識影響 我國上市公司內部控制信息披露的因素提供一些經驗證據，也為上市公司信息的提供者和使用者提供一些參考。 Finally, through the analysis of the empirical results, reference, this paper puts forward the available research results of perfecting the listed pany39。 內部控制作為公司治理的關鍵環節和經營管理的重要舉措，在企業經營管理中具有舉足輕重的作用，內部控制制度的建立健全以及實施情況，和企業生產經營成敗密切相關。盡管有關內部控制和內部控制信息披露的政策規范在不斷完善和發展，但是由于建立的時間較短，上市公司對內部控制信息詳細披露動機不足，因而在實踐 中還存在著很多問題。根據美國的COSO 報告，企業的管理當局有責任建立并維持一個有效的內部控制體系，并應定期對其設計和執行進行評估，將評估結果提供給投資者和公眾，這明確企業管理當局在內部控制信息披露方面有著持續的責任。尤其是 2021 年頒布的滬、深兩市內部控制指引，對我國上市公司內部控制做了具體的規定，標志著我國對上市公司內部控制信息披露的強制性要求包括了所有的上 市公司。蔡吉甫 (2021)以 2021 年 A 股上市公司為樣本進行實證研究發現，我國上市公司內部控制信息披露質量與 公司盈利能力、財務報告質量和財務狀況顯著正相關。宋紹清 (2021)從公司 治理角度對我國內部控制信息披露的影響因素進行實證研究發現，是否設立審計委員會、投資者法律保護程度、證交所治理程度以及產品市場競爭力等外部治理機制對上市公司內部控制信息披露影響顯 著。 公司基本特征方面 公司的基本特征，如公司規模、盈利能力、財務杠桿 等，可能影響公司的信息披露行為與披露水平。李馨弘的實證結果同樣表明 ,公司規模是影響公司內部控制信息披露水平的因素。 Jensen 和 Meckling(1976)指出 :具有高財務杠桿率的上市公司面臨更高的監督成本。 內部治理結構方面 內部治理結構方面，如股權集中度、管理層持股比例、獨立董事比例 等，可能影響公司的信息披露行為與披露水平。進而具有制定信息披露內容權的管理人員便會站在股東的利益角度對會計信息進行盡可能多的披露。 Fama 和Jesen(1983)提出，獨立董事比例越大，對董事會的約束越有效，進而使得公司傾向于自愿披露更多的信息。因此，注冊會計師所出具的審計意見類型間接地反映了公司的內部控制完善程度以及其內部控制信 息披露水平的高低。 本文選取十家大事務所為國內主審會計師事務所，他們是 普華永道中天、安永華 明、德勤華永、畢馬威華振、中瑞岳華、立信、信永中和、大信、利安達信隆、 中審。 本文所用的關于 2021— 2021 年上市公司內部控制信息的資料 取自巨潮資訊網 、上海證券交易所網站 和深圳 證券交易所 網站， 主要由作者手工查閱和統計。 假設 H13:公司內部控制信息披露水平與公司財務杠桿正相關。 假設 H31:公司內部控制信息披露水平與 審計意見類型 正相關。這種方法是首先根據內部控制信息披露項目構建評分表或披露項目表，然后 與年度報告中的實際披露項目進行對比， 計算內部控制信息披露指數。 兩條都滿足要求 2 分 一條不滿足要求 1 分 兩條都不滿足要求 0 分 內部控制檢查監督工作的情況 （ 1） 監督職能部門、工作情況； （ 2） 評價。最后所有項目的加總得分除以各項目總計分數之和，所得數值即為該上市公司的內部控制信息披露指數數值 。 (3)股權集中度 (THR):公司前三大股東持股比例。否則， EXA 取值 0。 變量定義具體參見 下 表 變量類型 變量名稱 變量定義 計 量 預期符號 因變量 VDE 內部控制信息披露指數 如上所述 / 自變量 ROE 盈利能力 年末凈利潤 /平均凈資產 + LEV 財務杠桿 年末負債總額 /年末資產總額 + THR 股權集中度 前三大股東持股比例之和 _ MANAG 管理層持股比例 董事、監事及高層管理者持股比例 + PD 獨立董事比例 獨立董事人數 /董事會人數 + SJYJ 審計意見類型 標準無保留意見取 1；否則取0 + EXA 會計師事務所聲譽 選擇 十 大事務所 取 1；否則取0 + 控制變量 SIZE 公司規 模 總資產的自然對數 + 模型構建 本文 本文運用描述性統計分析和回歸分析分別從公司基本特征、內部治理結構和外部治理機制特征三個方面研究其與內部控制信息披露 的關聯性。 明確內部控制及其信息披露責任主體 內部控制責任主體即內部控制設計的合理性和執行的有效性由誰負責，內部控制責任主體也應該是內部控制信息披露責任主體。在調查研究證券市場各主體的信息需求，在協調各方利益的基礎上，出臺要求更為明確、內容更為細化、格式更為合理的內部控制信息披露內容與格式準則，從而從根本上提高上市公司在內部控制方面相關信息披露的有效性，避免目前重形式、輕內容、過于模式化的通病 。由于缺乏其他股東有效的監督，直接會影響公司的治理效率，同時也容易造成大股東侵害其他中小股東利益的事情發生。 完善獨立董事制度 為了解決由于所有者缺位而造成的內部人控制問題，我國吸收了國外建立獨立董事的經驗，但是即便美國這樣資本市場高度發達的國家，也不可避免出現獨立董事不夠獨立的情況，我們國家更是如此。因此應完善監事會職能，確保監事會與董事會、管理層之間具有必要的獨立性，為此可以引入“獨立監事制度”，配合獨立董事制度，提高公司治理的效率。 加強注冊會計師后續教育 要求管理當局的內部控制報告必須經過注冊會計師驗證，可以增加財務報告內部控制報告的可靠性以及信息披露的可信度。 參 考 文 獻 [1] 宋紹清，張俠 .關于上市公司內部控制信息披露影響因素的實證研究 [J].財會 月刊 ,2021,(06):0609. [2] 宋紹清，張瑤 .基于公司治理視角的內部控制信息披露影響因素分析 [J].財會通訊 ,2021,(10):8891. [3] 蔡從光 .內部控制缺陷信息披露的影響因素分析 [J].財務與金融 ,2021,(04):3338 [4] 雷鳴 .上市公司內部控制信息披露程度影響因素分析 [J].財會通訊 ,2021,(05):9596 [5] 潘俊美 .淺析我國上市公司內部控制信息披露問題 .[J].會計之友 ,2021,(02):98101 [6] 傅勝 .上市公司內部控制信息披露現狀與對策 .[J]. 會計之友 ,2021,(06):7376 [7] 吳劭堃 .上市公司內部控制信息披露現狀分析 [J].財會通訊 ,2021,(04):6064 [8] 陳麗琴，封華 . 我國上市公司內部控制信息披露分析 [J]. 財會通訊 ,2021,(05):4648 [9] 惠全紅 . 我國 上市公司內部控制信息披露思考 [J].會計之友 ,2021,(07):3637 [10] 李晴陽 . 上市公司內部控制信息披露改進建議 [J]. 財會通訊 ,2021,(10):7071 [11] 方紅星，孫翯 .強制披露規則下的內部控制信息披露 ——— 基于滬市上市公司 2021年年報的實證研究 [J]. 財經問題研究， 2021,(12):6773 [12] 楊有紅，汪薇 .2021 年滬市公司內部控制信息披露研究 [J].會計研究， 2021,(3):3542 [13] 李明輝，何海，馬夕奎 .我國上市公司內部控制信息披露狀 況的分析 [J].審計研究 ,2021(1):3843. [14] 李馨弘，內部控制信息披露影響因素的實證研究 [D].浙江大學， 2021， 12 [15] 蔡吉甫 .我國上市公司內部控制信息披露的實證研究 [J].審計與經濟研究，2021(3):8588 致 謝 在本論文即將完成之際，我要真誠的感謝幫助我成長的每一個人。 其次， 感謝 大學四年里給我授課的 孜孜不倦教誨 我的所有老師們 ，他們深厚的專業知識 底蘊 和對待教學 育人 的敬業精神， 讓我學到了豐富的知識，拓寬了自己的視野，讓我學著成長，學習該如何待人處世，不斷的蛻變， 使我受益 終生 。 正是因為他們的支持，我才一步一個腳印向前走，不斷地追求我的目標和理想，不斷地超越自己。s Shaanxi province pass through a stop on the ancient Silk Road, Gansu39。t have a formal stage. The audience just sat on the grass. Usually, the performances became a big party with local people joining in. For him, the rewarding part about touring isn39。s Poly Theater. Their show, titled Ulan Muqir on the Grassland, depicted the history and development of the art troupe. Being from the region allowed me to embrace the culture of Inner Mongolia and being a member of the troupe showed me where I belonged, Nasun, the art troupe39。s lost, I believe, are the interesting setups and pauses that illuminate the Chinese art of storytelling. Much of the plot is still there. It is the flavor that was sacrificed. The American edition uses the framework of the Empress Dowager in her senior years reminiscing at the beginning and the end of each episode, hinting at what39。s own path. He urges the reader to find rectitude and lead a moral life. He professes that, only by being self reliant, as opposed to relying on the government and being dictated to by society, can one begin leading a decent and purposeful life. He avers that such a life is the only life worth living. I agree with him. This essay was written during a time of social upheaval in America, and it is rather odd that Emerson authored it, as he was a part of the upper crust of society at the time. It just so happened that he looked around him, at the indolence and the wantonness of the people in his circl