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上市公司內部控制審計資料-預覽頁

2026-07-30 12:18 上一頁面

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【正文】家上市公司中有16家上市公司在內部控制審核意見中對“2007年度與財務/會計報表相關的內部控制”發表意見，其余大都是針對2007年12月31日這一時點的。在發表審計機構對內部控制的核實評價意見中，有33家上市公司的審核意見中對報告的使用作了限制性的規定，這可以理解為注冊會計師的職業謹慎，也可以理解為注冊會計師對內部控制審核意見的心中沒底(33家公司限制使用的情況參見表6)。顯然，鑒證業務與非鑒證業務在發表意見的方式、所做工作的細致程度和深度等方面都存在很大的差異。從美國推行財務報告內部控制的經驗看，早期之所以推遲公眾公司實施404條款的時間，重要原因就是實務中缺少指導注冊會計師發表意見的審計準則。最后，盡快推出與我國內部控制基本規范相配套的應用指南。要真正實現對上市公司內部控制信息披露的規范，提高其信息披露的質量，在理論上有一個統一的框架和指南必不可少。財政部2008年發布的《內部控制基本規范》，對加強和規范企業內部控制、提高企業經營管理水平和風險防范能力將起到積極的作用。主要參考文獻：陳關亭，張少華，2003，“論上市公司內部控制的披露及其審核”，《審計研究》第5期黃秋敏，2008，“上市銀行內部控制信息披露狀況分析—以2001一2006年度報告為研究對象”，《審計研究》第1期李明輝，王學軍，2004，“上市商業銀行內部控制信息披露研究”，《金融研究》，第5期饒盛華，2001，“加強企業內部控制是當務之急—ST鄭百文的警示”，《中國注冊會計師》第2期吳水澎，陳漢文，邵賢弟，2000，“論改進我國企業內部控制—由亞細亞失敗引發的思考”，《會計研究》第9期張剛、周云鵬，2004，“內部控制審核報告分析”，《廣東經濟管理學院學報》第6期張立民，錢華，黎敏儀，2003，“內部控制信息披露的現狀與改進—來自我國ST上市公司的數據分析”，《審計研究》第5期楊有紅，汪薇，2008，“2006年滬市公司內部控制信息披露研究”，《會計研究》第3期楊玉鳳，2007，“內部控制信息披露:國內外文獻綜述”，《審計研究》第4期周勤業，王嘯，2005，“美國內部控制信息披露的發展及其借鑒”，《會計研究》，第2期朱榮恩，應唯，袁敏，2003，“美國財務報告內部控制評價的發展及對我國的啟示”，《會計研究》第8期，中國證監會[2006]第32號令，《首次公開發行股票并上市管理辦法》中國證監會、上交所、深交所，《關于做好上市公司2007年年度報告工作的通知》 Survey.[R]Deeember:l~28.Andrew J. Leone，2007，Factors related to internal control disclosure: A discussion of Ashbaugh，Collins and Kinney (2007) and Doyle，Ge，and McVay(2007)，[J] Journal of Accounting and Economics，Sep：224~237Chan .，Barbara R. Farrell and Picheng Management and Return一Earnings Association of Firms Reporting Material Internal Control Weaknesses Under Section 404 of the Sarbanes一Oxley Act，Working Paper Series.Doyle，J，Ge，W，McVay，S，2005. Accruals Quality and Internal Control over Financial Reporting Working paper，University of Utah，University of Michigan，and New York University.The Associated Press， from stock markets surge after Sarbanes一Oxley，Study Finds，Business News，DeCember13National Association of Corporate Directors，2006，DM Extra，May12，Weili Ge，Sarah Mcvay，2005，The Disclosure of Material Weaknesses in Internal Control after the Sarbanes一Oxley Act.[J]Accounting Horizon，Sep：137一15825 / 25

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