企業(yè)所得稅新政策解析-預(yù)覽頁

　

【正文】 181920五、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費2122232425六、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費2627七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用2829八、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它費用30 3132 3334 35合計數(shù)（1+2+3 二、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。%以內(nèi)的，可在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)按照《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》實施的自主創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化項目，符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》鼓勵類條件的，按相關(guān)規(guī)定享受進口稅收優(yōu)惠。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)著重以下方面加強管理：，必須帳證健全，并能從不同會計科目中準確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額。對帳證不健全、不能完整、準確提供有關(guān)資料的納稅人，不得享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的政策。賬務(wù)要求企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。116號文進一步定義了“創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))”，121號文在執(zhí)行過程中要遵照116號文的規(guī)定適用范圍企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動研究開發(fā)活動要符合國家和廣東省的技術(shù)政策和產(chǎn)業(yè)政策。(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。㈣ 設(shè)計費用。　為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。116號文特有的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送的資料(一)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。(五)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容。 稅企雙方對企業(yè)集團集中研究開發(fā)費的分攤方法和金額有爭議的，如企業(yè)集團成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費；企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機關(guān)的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費。　 申請企業(yè)應(yīng)在每年12月31日前報送本年度研究開發(fā)項目初審材料。要點三、加計扣除政策前后比較粵科政字[2008]121號、國稅發(fā)[2008]116號財稅[2006]88號國稅發(fā)[1999]49號、國稅發(fā)[1999]173號適用范圍國家和廣東省限制和淘汰禁止類的產(chǎn)品、技術(shù)、工藝項目外的企業(yè)研究開發(fā)項目技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)盈利企業(yè)條件研究開發(fā)費用比上年增長達到10%以上實際發(fā)生額的50%加計扣除執(zhí)行執(zhí)行執(zhí)行當(dāng)年抵扣不完的，能否結(jié)轉(zhuǎn)可以結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，期限最長不得超過五年可以結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，期限最長不得超過五年超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣其他優(yōu)惠形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷執(zhí)行期限注：國稅發(fā)[2008]116號文的適用范圍：企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動新舊研究開發(fā)費開支范圍比較表關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法[試行]》的通知財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》的通知 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法》的通知 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問題的通知國稅發(fā)[2008]116號財稅[2006]88號國稅發(fā)[1999]50號國稅發(fā)[1999]173號(一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。設(shè)備調(diào)整費，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊設(shè)備調(diào)整費，研究設(shè)備的折舊研究設(shè)備的折舊，設(shè)備調(diào)試費(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。　　　　　與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費　　　不含企業(yè)從其他單位購進技術(shù)或受讓技術(shù)使用權(quán)而支付的購置費或使用費，以及從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的屬于技術(shù)開發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)的營業(yè)成本、費用。(八)與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(三)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。(五)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設(shè)備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等。　(八)與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。中間件軟件中間件軟件包括：行業(yè)應(yīng)用的關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制；基于瀏覽器/服務(wù)器（B/S）和面向Web服務(wù)及SOA架構(gòu)的應(yīng)用服務(wù)器；面向業(yè)務(wù)流程再造；支持異種智能終端間數(shù)據(jù)傳輸?shù)目刂频取Ｖ形募岸嗾Z種處理軟件中文及多語種處理軟件是指針對中國語言文字（包括漢語和少數(shù)民族語言文字）和外國語言文字開發(fā)的識別、編輯、翻譯、印刷等方面的應(yīng)用軟件。包括：支持網(wǎng)上財、稅、庫、行、海關(guān)等聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)運作的軟件技術(shù)；基于金融領(lǐng)域管理主題的數(shù)據(jù)倉庫或數(shù)據(jù)集市及其應(yīng)用等技術(shù)；金融行業(yè)領(lǐng)域的財務(wù)評估、評級軟件技術(shù)；金融領(lǐng)域新型服務(wù)模式的軟件技術(shù)等。1企業(yè)管理軟件數(shù)據(jù)分析與決策支持的商業(yè)智能（BI）軟件技術(shù)；基于RFID和GPS應(yīng)用的現(xiàn)代物流管理軟件技術(shù)；企業(yè)集群協(xié)同的供應(yīng)鏈管理（SCM）軟件技術(shù)；面向客戶個性化服務(wù)的客戶關(guān)系管理（CRM）軟件技術(shù)等。集成電路測試技術(shù) 集成電路品種的測試軟件，包括圓片（Wafer）測試及成品測試。（三）計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)計算機及終端技術(shù)手持和移動計算機（HPC、PPC、PDA）；具有特定功能的行業(yè)應(yīng)用終端，包括金融、公安、稅務(wù)、教育、交通、民政等行業(yè)的應(yīng)用中，集信息采集（包括條形碼、RFID、視頻等）、認證支付和無線連接等功能的便攜式智能終端等；基于電信網(wǎng)絡(luò)或/和計算機網(wǎng)絡(luò)的智能終端等。面向行業(yè)及企業(yè)信息化的應(yīng)用系統(tǒng) 融合多種通信手段的企業(yè)信息通信集成技術(shù)；智能化的知識管理；工作流、多媒體；基于SOA架構(gòu)建立的企業(yè)信息化集成應(yīng)用。小型接入設(shè)備技術(shù)適合國內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)狀況和用戶特殊應(yīng)用需求的小型接入設(shè)備技術(shù)，包括：各類綜合接入設(shè)備，各種互聯(lián)網(wǎng)接入設(shè)備（IAD）；利用無線接入、電力線接入、CATV接入等的行業(yè)專用接入設(shè)備（包括遠程監(jiān)控等）；其它新型中小型綜合接入設(shè)備。業(yè)務(wù)運營支撐管理系統(tǒng) 網(wǎng)絡(luò)和資源管理系統(tǒng)；結(jié)算和計費系統(tǒng)；業(yè)務(wù)管理和性能分析系統(tǒng)；經(jīng)營分析與決策支持系統(tǒng)；客戶服務(wù)管理系統(tǒng)；服務(wù)質(zhì)量管理系統(tǒng)；各類通信設(shè)備的測試系統(tǒng)；適用于上述系統(tǒng)的組件產(chǎn)品，包括各類中間件等。信息保護系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)各種信息媒體整體版權(quán)保護的系統(tǒng)技術(shù)。光發(fā)射、接收技術(shù)具備自主知識產(chǎn)權(quán)的光發(fā)射和光接收設(shè)備的技術(shù)，包括：激光器模塊；光電轉(zhuǎn)換模塊；調(diào)幅返送光發(fā)射機；室外型寬帶光接收機等。1高端個人媒體信息服務(wù)平臺 移動辦公軟件技術(shù)，包括：個人信息綜合處理平臺；便攜式個人信息綜合處理終端等。片式半導(dǎo)體器件技術(shù) 小型、超小型有引線及無引線產(chǎn)品；采用低弧度鍵合、超薄封裝的相關(guān)產(chǎn)品；功率型有引線及無引線產(chǎn)品等。安全應(yīng)用類具有電子政務(wù)相關(guān)應(yīng)用安全軟件及相關(guān)技術(shù)；具有電子商務(wù)相關(guān)應(yīng)用安全軟件及相關(guān)技術(shù)；具有公眾信息服務(wù)相關(guān)應(yīng)用安全軟件及相關(guān)技術(shù)等。* 市場前景不明朗、低水平重復(fù)，以及簡單的技術(shù)引進類信息安全軟件及其相關(guān)產(chǎn)品除外。車載電子設(shè)備和系統(tǒng)技術(shù)具有實時接收數(shù)據(jù)能力，并可進行本地路徑動態(tài)規(guī)劃功能的車載導(dǎo)航設(shè)備的研發(fā)及生產(chǎn)；符合國家標準的電子不停車收費系統(tǒng)技術(shù)研發(fā)；車載安全駕駛輔助產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)等。單克隆抗體系列產(chǎn)品與檢測試劑用于肝炎、艾滋病、血吸蟲病、人禽流感、性病等傳染性疾病和腫瘤、出生缺陷及吸毒等早期檢測、診斷的單克隆抗體試劑，食品中微生物、生物毒素、農(nóng)藥獸藥殘留檢測用單克隆抗體及試劑盒；重大動植物疫病、轉(zhuǎn)基因生物檢測用單克隆抗體及試劑盒，造血干細胞移植的分離、純化和檢測所需的單克隆抗體系列產(chǎn)品；抗腫瘤及抗表皮生長因子單克隆抗體藥物；單克隆抗體藥物研究關(guān)鍵技術(shù)和系統(tǒng)；先進的單克隆抗體規(guī)模化制備集成技術(shù)、工藝和成套設(shè)備；新型基因擴增(PCR)診斷試劑及檢測試劑盒和人源化/性基因工程抗體。生物分離、裝置、試劑及相關(guān)檢測試劑適用于基因工程、細胞工程、發(fā)酵工程、天然藥物的生產(chǎn)、藥物活性成份等分離用的高精度、自動化、程序化、連續(xù)高效的設(shè)備和介質(zhì)，以及適用于生物制品廠的生產(chǎn)裝置等，包括：生物、醫(yī)藥用新型高效分離介質(zhì)及裝置；生物、醫(yī)藥用新型高效膜分離組件及裝置；生物、醫(yī)藥用新型高效層析介質(zhì)及裝置；生物、醫(yī)藥用新型發(fā)酵技術(shù)與裝置；生物反應(yīng)和生物分離的過程集成技術(shù)；生物、醫(yī)藥研究、生產(chǎn)及其檢測用試劑、試劑盒等。中藥資源可持續(xù)利用珍貴和瀕危野生動植物資源的種植（養(yǎng)殖）、良種選育技術(shù)；珍貴和瀕危野生藥材代用品及人工制品；符合種植規(guī)范和管理要求的中藥材；中藥材去除重金屬和農(nóng)藥殘留新技術(shù)、新產(chǎn)品的研究等。抗感染藥物(包括抗細菌、抗真菌、抗原蟲藥等)大環(huán)內(nèi)酯類抗生素；頭孢菌素抗生素；非典型β內(nèi)酰胺類抗生素；抗真菌藥物；喹諾酮類抗菌藥；四環(huán)素類抗菌藥；手性硝基咪唑類抗原蟲、抗厭氧菌藥物；多肽類抗生素等。重大傳染病治療藥物艾滋病治療藥物；傳染性肝炎治療藥物；結(jié)核病防治藥物；血吸蟲病防治藥物；流感、禽流感、非典型肺炎等呼吸道傳染病的防治藥物等。* 簡單的改變制備工藝的品種除外。包括：納米技術(shù)、脂質(zhì)體技術(shù)、微囊釋放新技術(shù)等。（五）醫(yī)療儀器技術(shù)、設(shè)備與醫(yī)學(xué)專用軟件醫(yī)學(xué)影像技術(shù)X射線攝影成像技術(shù)(高頻，中頻)、新型高性能超聲診斷技術(shù)（彩色B超）、功能影像和分子影像成像技術(shù)、新型圖像識別和分析系統(tǒng)以及其它新型醫(yī)學(xué)成像技術(shù)，包括：電阻抗成像技術(shù)，光CT技術(shù)等。醫(yī)學(xué)專用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的軟件醫(yī)用標準化語言編譯及電子病歷（EMR）系統(tǒng)；電子健康檔案系統(tǒng)；重大疾病專科臨床信息系統(tǒng)；社區(qū)醫(yī)療健康信息系統(tǒng)以及實用三維數(shù)字醫(yī)學(xué)影像后處理系統(tǒng)等。新型、高效工業(yè)酶制劑對提高效率、降低能耗和減少排污有顯著效果的綠色化學(xué)處理工藝及新型、高效工業(yè)酶制劑，包括：有機合成用酶制劑；紡織工業(yè)用酶、洗滌劑用酶、食品用酶、制藥工業(yè)用酶、飼料用酶、環(huán)保用酶等酶制劑，酶制劑質(zhì)量評價技術(shù)及標準；生物新材料用酶；生物新能源用酶等。（七）現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù)農(nóng)林植物優(yōu)良新品種與優(yōu)質(zhì)高效安全生產(chǎn)技術(shù)優(yōu)質(zhì)、高效、高產(chǎn)優(yōu)良新品種技術(shù)；水肥資源高效利用型新品種技術(shù)；抗病蟲、抗寒、抗旱、耐鹽堿等抗逆新品種技術(shù)；新型、環(huán)保肥料與植物生長調(diào)節(jié)劑及高效安全施用技術(shù)。現(xiàn)代農(nóng)業(yè)裝備與信息化技術(shù)新型農(nóng)作物、牧草、林木種子收獲、清選、加工設(shè)備；新型農(nóng)田作業(yè)機械、設(shè)施農(nóng)業(yè)技術(shù)裝備與高效施肥、施藥機械和設(shè)備；新型畜禽、水產(chǎn)規(guī)模化養(yǎng)殖以及牧草、飼料加工、林產(chǎn)機械和新型農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地處理技術(shù)裝備；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程監(jiān)測、控制及決策系統(tǒng)與技術(shù)；精準農(nóng)業(yè)技術(shù)、遙感技術(shù)與估產(chǎn)及農(nóng)村信息化服務(wù)系統(tǒng)與技術(shù)。* 無動力運動滑翔機、教練機等除外。衛(wèi)星通信應(yīng)用系統(tǒng)通信衛(wèi)星地面用戶終端、便攜式多媒體終端、衛(wèi)星地面上行系統(tǒng)、衛(wèi)星地面差放站以及采用衛(wèi)星通信新技術(shù)（新協(xié)議）的高性價比地面通信系統(tǒng)，寬帶/高頻/激光衛(wèi)星通信系統(tǒng)等；與衛(wèi)星固定通信業(yè)務(wù)、衛(wèi)星移動通信業(yè)務(wù)、電視衛(wèi)星直播業(yè)務(wù)（衛(wèi)星數(shù)字音頻廣播）和互聯(lián)網(wǎng)寬帶接入業(yè)務(wù)相關(guān)的四大業(yè)務(wù)地面終端設(shè)備及關(guān)鍵配套部件；高精度地面終端綜合檢測儀器與系統(tǒng)。* 高污染高能耗皮江法生產(chǎn)金屬鎂及鎂合金、常規(guī)鋁合金、仿不銹鋼鋁建材和一般民用鋁制品除外。* 超細鎢粉及碳化鎢粉和傳統(tǒng)工藝生產(chǎn)常規(guī)粉末冶金材料及制品除