企業所得稅政策匯編-預覽頁

　

【正文】 3)二十二、財政部、國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知【2009年3月23日 財稅[2009]30號】(110)三、財政部 中國人民銀行 國家稅務總局關于增設跨市縣總分機構企業所得稅科目的通知【2008年2月24日 財預[2008]37號】(120)七、國家稅務總局國際稅務司關于更新非居民企業所得稅申報表樣的函【2009年2月9日 際便函[2008]184號】(121)第六部分 征收管理一、財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法》的通知【2008年1月15日 財預[2008]10號】(137)十、國家稅務總局關于印發《中華人民共和國非居民企業所得稅申報表》等報表的通知【2008年9月22日 國稅函[2008]801號】(141)十六、國家稅務總局關于《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》的補充通知【2008年12月31日 國稅函[2008]1081號】(166)二十二、國家稅務總局關于印發《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知【2009年3月6日 國稅發[2009]31號】(174)二十四、國家稅務總局關于中國居民企業向全國社會保障基金所持H股派發股息不予代扣代繳企業所得稅的通知【2009年4月1日 國稅函[2009]173號】(174)二十五、國家稅務總局關于企業所得稅匯算清繳匯總工作有關問題的通知【2009年4月13日 國稅函[2009]184號】　　第二條　企業分為居民企業和非居民企業?！　》蔷用衿髽I在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。第二章　應納稅所得額　　第五條　企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。　　第八條　企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！　∠铝泄潭ㄙY產不得計算折舊扣除：　?。ㄒ唬┓课?、建筑物以外未投入使用的固定資產；　　（二）以經營租賃方式租入的固定資產；　?。ㄈ┮匀谫Y租賃方式租出的固定資產；　?。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼續使用的固定資產；　　（五）與經營活動無關的固定資產；　　（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；　　（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產?！　〉谑臈l　企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除?！　〉谑藯l　企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。第三章　應納稅額　　第二十二條　企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。　　第二十六條　企業的下列收入為免稅收入：　?。ㄒ唬﹪鴤⑹杖?；　?。ǘ┓蠗l件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；　?。ㄈ┰谥袊硟仍O立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；　?。ㄋ模┓蠗l件的非營利組織的收入?！　〉诙艞l　民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。　　第三十二條　企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?！　〉谌鶙l　根據國民經濟和社會發展的需要，或者由于突發事件等原因對企業經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業所得稅專項優惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案?！　〉谌艞l　依照本法第三十七條、第三十八條規定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納?！　∑髽I與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤?！　〉谒氖臈l　企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。　　第四十八條　稅務機關依照本章規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規定加收利息?！　〉谖迨粭l　非居民企業取得本法第三條第二款規定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點?！　〉谖迨龡l　企業所得稅按納稅年度計算。　　第五十四條　企業所得稅分月或者分季預繳。　　第五十五條　企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。第八章　附　　則　　第五十七條　本法公布前已經批準設立的企業，依照當時的稅收法律、行政法規規定，享受低稅率優惠的，按照國務院規定，可以在本法施行后五年內，逐步過渡到本法規定的稅率；享受定期減免稅優惠的，按照國務院規定，可以在本法施行后繼續享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優惠的，優惠期限從本法施行年度起計算?！　〉谖迨艞l　國務院根據本法制定實施條例。第二條　企業所得稅法第一條所稱個人獨資企業、合伙企業，是指依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業。第五條　企業所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：(一)管理機構、營業機構、辦事機構；(二)工廠、農場、開采自然資源的場所；(三)提供勞務的場所；(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；(五)其他從事生產經營活動的機構、場所。第八條　企業所得稅法第三條所稱實際聯系，是指非居民企業在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等。第十一條　企業所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。第十三條　企業所得稅法第六條所稱企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。第十六條　企業所得稅法第六條第(三)項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。第二十三條　企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；(二)企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。企業所得稅法第七條第(二)項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。第三十二條　企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。第三十四條　企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。第三十六條　除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。第三十九條　企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。第四十三條　企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。第四十六條　企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。第五十條　非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。第五十九條　固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。第六十條　除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，為20年；(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；(五)電子設備，為3年。第六十三條　生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。第六十四條　生產性生物資產計算折舊的最低年限如下：(一)林木類生產性生物資產，為10年；(二)畜類生產性生物資產，為3年。無形資產的攤銷年限不得低于10年。企業所得稅法第十三條第(一)項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第(二)項規定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。第七十條　企業所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。第七十二條　企業所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業持有以備出售的產品或者商品、處在生產過程中的在產品、在生產或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。第七十四條　企業所得稅法第十六條所稱資產的凈值和第十九條所稱財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。第七十八條　企業所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業來源于中國境外的所得，依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅額。企業所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業以間接持股方式持有外國企業20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。第八十六條　企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：(一)企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；；；；、家禽的飼養；；、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；。企業從事前款規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。下列所得可以免征企業所得稅：(一)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；(二)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得；(三)經國務院批準的其他所得。第九十四條　企業所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《中華人民共和國民族區域自治法》的規定，實行民族區域自治的自治區、自治州、自治縣。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。企業所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業向支付人收取的全部價款和價外費用。第一百零六條　企業所得稅法第三十八條規定的可以指定扣繳義務人的情形，包括：(一)預計工程作業或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的；(二)沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的；(三)未按照規定期限辦理企業所得稅納稅申報或者預繳申報的。第一百零八條　企業所得稅法第三十九條