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《積極應(yīng)對“營改增”對建筑業(yè)的影響》-預(yù)覽頁

2025-12-06 05:26 上一頁面

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【正文】生深刻的影響。三、營改增對建筑業(yè)的影響 “營改增”對建筑企業(yè)稅負(fù)的影響這次稅制改革，建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的稅率一般納稅人定為 11%，小規(guī)模納稅人定為 3%。（ 1+稅率）。 = ；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)銷項稅額 = 17%= ；建筑業(yè)進(jìn)項稅扣除額達(dá)到經(jīng)營收入的 %、服務(wù)業(yè)進(jìn)項稅扣除額達(dá)到經(jīng)營收入的 %、租賃服務(wù)進(jìn)項稅扣除額達(dá)到經(jīng)營收入的 %，各專業(yè)稅負(fù)才能與營業(yè)稅稅制下的稅負(fù)持平，便完全符合這次改革的初衷。例如：江蘇某大型建筑企業(yè) 2020 年數(shù)據(jù)顯示，應(yīng)稅營業(yè)收入，按 3%稅率計征營業(yè)稅，改征增值稅用銷項稅減去可取得發(fā)票的進(jìn)項稅后，繳納增值稅，凈增加，增加稅負(fù) %，這還沒有算上增值稅附加稅。這就完全顛覆了原來建筑產(chǎn)品的造價構(gòu)成。原按工程結(jié)算收人計算的營業(yè)稅不再收取，稅金編制中只能反映城市維護(hù)建設(shè)費和教育費附加等。由于建筑市場是買方市場，業(yè)主在合同價格條款談判上占絕對優(yōu)勢，營業(yè)稅改增值稅后，估計相同標(biāo)準(zhǔn)的材料合同價格變化不大。同時，實行營業(yè)稅改征增值稅，合同預(yù)計總成本中與成本有關(guān)的原材額不再是實際成本料、燃料和租賃費等發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅的組成部分，合同預(yù)計總成本將比實行營業(yè)稅改征增值稅前少。固定資產(chǎn)凈值在下降，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也將發(fā)生變化。目前建筑業(yè)普遍實行的是建設(shè)單位代扣代繳營業(yè)稅的方式，建設(shè)單位驗工計價時，采取從驗工計價和付款中直接代扣繳營業(yè)稅。二是由于建筑企業(yè)對分包商、材料商拖延付款，得不到其開具的增值稅發(fā)票，導(dǎo)致無法進(jìn)行進(jìn)項抵扣，這樣必將導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金凈流出增加，加大企業(yè)流動資金緊張的程度，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。針對納稅人身份的籌劃，施工企業(yè)采購零星材料時，可以選擇購買一般納稅人的商品，索取專用發(fā)票并予以抵扣。國內(nèi)目前的建筑業(yè)營業(yè)稅以工程價款結(jié)算收入額全額為計稅依據(jù)，實行比例稅率，稅款隨營業(yè)收入額的實現(xiàn)而實現(xiàn)，計算簡便，便于征管。尤其是兼營多種應(yīng)稅產(chǎn)品的企業(yè)，在實際工作中還必須按不同產(chǎn)品分項目進(jìn)行會計核算后進(jìn)行納稅申報，其復(fù)雜性明顯增加。計提時，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交營業(yè)稅”等。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時，按照實際收到或應(yīng)收的價款，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目，按照確認(rèn)的服務(wù)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。四、針對營改增對建筑業(yè)的稅負(fù)影響，建筑企業(yè)應(yīng)采取的應(yīng)對策略為保證營改增試點的成功，在實施建筑業(yè)增值稅改革的時候，應(yīng)充分考慮企業(yè)的承受能力，合理確定建筑業(yè)的增值稅改革方案。（二）合理確定納稅時間。（四）合理設(shè)計征收稅基。要對企業(yè)現(xiàn)有的工程預(yù)結(jié)算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、財務(wù)會計系統(tǒng)做出合理的評估，確保在試點開始后能準(zhǔn)確地核算會計信息，準(zhǔn)確地填寫增值稅申報表，最大限度的享受

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