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企業所得稅匯算清繳稅收政策指導摘編-預覽頁

2026-07-07 08:27 上一頁面

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【正文】外幣資金因國家外匯牌價調整而發生的損失，準予稅前扣除；籌建期間和與購建固定資產直接有關的匯兌損 (九 )、租金支出經營租入固定資產而支付的租金，準予稅前扣除。未經 (十一 )、業務招待費企業發生的業務招待費在 “ 管理費用 ” 科目據實列支，不得采取預提的辦法。《辦法》規定，納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費，在下列規定比例范圍內可據實扣除：全年銷售 (營業 )收入凈額在 1500萬元及其以下的，不超過銷售 (營業 )收入凈額的 5‰ ；全年銷售 (營業 )收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的 3‰ 。中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 6 頁共 11 頁 (十三 )、壞帳損失《企業所得稅稅前扣除辦法》［國稅發 (20xx)84號］對壞賬損失的扣除作了以下幾點明確：；原則上應按實際發生額據實扣除，也可提取壞賬準備金。年末應收賬款包括應收票據的金額。關聯企業之間的應收賬款，經法院判決負債方破產，破產企業的財產不足以清償的負債部分，經稅務機關審核后，應允許債權方企業作為壞賬損失在稅前扣除。即： (1)如果企業當年度實際提取的壞賬準備小于或等于稅法規定的提取限額，則按實際提取數在稅前扣除，不作任何納稅調整。 (十五 )、財產損失準予扣除范圍。報廢、損毀的資產，應以賬面資產凈值減清理變價收入額，確認為損失額；參加財產保險的，保險公司給予賠付的部分，應沖減損失額；因責任事故導致的損失，責任人賠償的部分，應沖減損失額。（十七）、社會保險費用按國家規定比例交納的基本養老保險、基本醫療保險、待業或失業保險、殘疾人就業保障金、為特殊工種交納的人身保險，準予扣除。超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。為適應特殊行業或企業的需要，《國家稅務總局關于調整部分行業廣告費用所得稅前扣除標準的通知》［國稅發(20xx)89號］對部分行業的廣告支出稅前扣除標準進行適當放寬。 20xx年度起，制藥企業每一納稅年度可在銷售（營業）收入的 25%的比例內扣除廣告費支出。《企業所得稅稅前扣除辦法》第四十一條規定，納稅人申報扣除的廣告費支出必須符合下列條件： ① 廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的 ② 已實際支付費用，并已取得相應發票； ③ 通過一定的媒體傳播。酒廠或酒類生產企業直接為糧食類 (含薯類 )白酒所做的廣告宣傳費用一律不得扣除；上述企業如果同時生產其它類型的酒產品，且以整體名義所做的廣告宣傳費用支出，應按糧食類白酒占全部銷售收入的比重合理分配計算不得扣除的糧食類白酒的廣告宣傳費用。稅法對業務宣傳費規定了明確的稅前扣除標準。 (二十一 )、公益救濟性捐贈支出中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 9 頁共 11 頁納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額 3%以內的部分，準許扣除。向國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團和京劇團、公益性圖書館、博物館、科技館、紀念館、重點文物保護單位的捐贈，準予按應稅所得額的 10%在稅前扣除。稅務機關可要求納稅人提供會議費支出的證明材料 (包括會議名稱、會議內容、參加范圍、會議時間、標準等 )，不能提供或拒絕提供的，不準扣除。 (二十八 )、開辦費攤銷開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益和利息支出。因此，企業在生產經營的當月一次性攤銷的開辦費應從生產經營的次月起分五年扣除。 (三 )、因違反法律法規而交付的罰款、罰金、滯納金以及被沒收財物的損失 (不包括銀行罰息以及按合同法規定支付的罰款、違約金 )。 (六 )、銷售貨物給購貨方的回扣支出。三、國產設備投資抵免所得稅（一）、基本政策：凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，經企業申請，稅務機關審核同意，其項目所需國產設備投資的 40%可從企業技術改造項目購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。蓋有有效公章的《符合國家產業政策的企業技術改造項目確認書》（原件）（本條所指的有效公章是指國家發改委對限上持改項目出具的確認書上加蓋的 “ 國家發展和改革委員會發展規劃司公章 ” ；限下持改項目確認書統一使用省中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 11 頁共 11 頁發改委的 “ 內資項目確定審查專用章 ” 和省經貿委的 “ 技術改造項目審查專用章 ” ）；對不需要國家發改委審批，但屬于國家發改委發布的《當年工商領域固定資產投資重點》和《當前國家鼓勵發展的環保產業設備（產業）目錄》的技術改造的，應提供省發改委或省經貿委出具的符合國家產業政策的確認文件（原件

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