審計課后練習題答案-預覽頁

　

【正文】 五、判斷題1. 2.√ 3. 4. 5.√六、案例分析答：可以，需要考會計、審計、財務成本管理、公司戰略與風險管理、經濟法、稅法6個科目。第三章 練習題答案一、名詞：答：注冊會計師法律責任：注冊會計師的法律責任是指注冊會計師因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關系的第三人造成傷害，按照相關法律規定而應承擔的法律后果，它是一種過失責任。欺詐：欺詐又稱舞弊，是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的行為。其中，審計準則是整個執業準則體系的核心。：行政責任、民事責任或刑事責任：因違約和過失可能使注冊會計師承擔行政和民事責任，欺詐可能會使注冊會計師承擔民事責任和刑事責任。由于A是審計項目負責人，H是甲公司的副總經理，且A通過H籌得演出款項，這種密切關系對獨立性產生嚴重不利影響。項目組成員C注冊會計師與財務經理J是校友，屬于普通的社會關系，不構成密切關系。E現在擔任的職務不影響財務報表，其以前既不是會計師事務所的合伙人，也未參加項目組，加之離開會計師事務所已三年，故不產生影響。審計業務約定書：審計業務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議。（3）管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度。（7）由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發現的風險。（11）注冊會計師對執業過程中獲知的信息保密。（15）簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。（2）與期末賬戶余額相關的審計目標包括：存在、權利和義務、完整性、計價和分攤。（二）初步業務活動的內容注冊會計師應當在本期審計業務開始時開展下列初步業務活動：（1）針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序。對每項審計程序，可以選擇一次、多次或不選。重大錯報風險是指鑒證對象信息在鑒證前存在重大錯報的可能性。也就是說，重要性水平越高，審計風險越低；反之，重要性水平越低，審計風險越高。②涉及主觀決策的錯報。（3）簡要說明重要性水平與審計證據之間的關系：重要性水平與審計風險之間成反比關系。：審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論做出的記錄。獲取的方法有：檢查有形資產；觀察；分析程序；重新計算、重新執行、檢查記錄或文件、函證；詢問 ：（1）審計風險；（2）具體審計項目的重要性；（3） 注冊會計師的審計經驗；（4）審計過程中是否會發現錯誤或舞弊；（5）審計證據的類型與獲取途徑。（2）相關控制有效時內部生成的審計證據比控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠。4．答：（1）被審計單位名稱（2）審計項目名稱（3）審計項目時點或期間（4）審計過程記錄（5）審計結論（6）審計標識及其說明（7）索引號及編號（8）編制者姓名及編制時間（9）復核者姓名及復核日期（10）其它應說明事項5．答：（1）每一具體審計事項均應單獨編制一份審計工作底稿，并在表頭標明被審計單位的全稱。（4）為了便于查閱，審計工作底稿應編制索引。律師聲明書是由被審計單位以外獨立的律師提供的外部證據，比被審計單位自己提供的管理當局聲明書這種內部證據可靠。因為雖然兩者都是內部證據，但銷貨發票副本如果未經偽造或涂改，其正本在外部流轉并獲得承認，而產品出庫單是在內部流轉的，其可靠性不如銷貨發票副本強。監盤客戶的存貨得到的實物證據，證明力較強，其可靠程度一般不受內部控制的影響。在內部控制具有嚴重缺陷時，會計記錄這種內部證據，出現錯弊的可能性較大。內部控制: 是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略的變化等。（4）被審計單位發生的其他重要變化。（3）閱讀由管理層和治理層編制的報告。可以從以下幾方面理解內部控制：（1）內部控制的目標是合理保證：①財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關；②經營的效率和效果，即經濟有效地使用企業資源，以最優方式實現企業的目標；③在所有經營活動中遵守法律法規的要求，即在法律法規的框架下從事經營活動。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。將可能導致存貨出現帳實不符現象，且不能及時發現，及計價不準確。（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。第八章 練習題答案一、名詞：答：審計抽樣：是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。信賴過度風險：指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險。（2）非抽樣風險非抽樣風險是指由于某些與樣本規模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。：（1）抽樣風險與非抽樣風險（2）可容忍誤差（3）預計總體誤差（4）總體變異性（5）總體規模：（1）抽樣風險①冊會計師在進行控制測試時，應關注以下抽樣風險：信賴過度風險和信賴不足風險。③注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序。樣本規模起點個數 （1）1000247。④函證方式的選擇。消消極式函證適用于下列情況：①重大錯報風險評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預期不存在大量的錯誤；④沒有理由相信被詢證者不認真對待詢證函。因上年度的財務費用作為期間費用已在上年利潤總額中扣除，所以不能調“財務費用”賬戶，只能調整“利潤分配未分配利潤”賬戶，即增加本年度可分配利潤4000元，同時這4000元應向經手人追回。（2）檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。對賬單最好從采購部門獲取，并將對賬單和被審計單位的財務記錄逐項核對，調節差異，查找有無未入賬的應付賬款。：與應收賬款相比，購貨發票、賣方對賬單等外來證據，可以用來核實應付賬款，而應收賬款則沒有類似的憑證予以證明。（4）計算累計折舊與固定資產總成本的比率，并與以前期間比較，旨在發現累計折舊核算的錯誤。2011/12＝165（萬元） 2009年度應提折舊＝(4000－165－458－400)247。（2）存貨監盤程序①觀察程序。③需要特別關注的情況。：存貨監盤計劃應當包括下列主要內容：存貨監盤的目標、范圍及時間安排；存貨監盤的要點及關注事項；參加存貨監盤人員的分工；檢查存貨的范圍。僅在倉庫賬上記錄，以加強代保管材料的實物管理(2)：情況序號實質性程序審計目標1對上一年度存貨會計記錄和倉庫記錄進行適當審閱完整性、權利和義務2對年底的存貨進行監盤存在、完整性、權利和義務3向Y公司進行函證存在、權利和義務、計價和分攤4對年底的存貨進行截止測試存在、完整性5進行計價測試，并與會計制度的要求比較計價和分攤6詢問管理當局，審閱相關的合同與來往函件，并向Y公司進行函證權利和義務(3):監盤計劃內容1有不妥之處。監盤計劃內容3有不妥之處。監盤計劃內容4無不妥之處。 ：（一）籌資業務的內部控制（1）授權審批控制（2）職務分離控制（3）收入款項控制（4）支付款項控制（5）實物保管控制（6）會計記錄控制測試內部控制：（1）籌資活動是否經過授權批準。（2）檢查年度內長期借款的增減情況。（6）檢查長期借款抵押或擔保的資產所有權及其價值。（2）有影響，因為在2010年售出股票，在2009年度應確認投資收益借方發生額1000元，公允價值變動損益貸方發生額300000元，而上述甲公司的錯誤處理卻沒有確認，審計人員應提請作如下調整： 借：以前年度損益調整—投資收益 1000 交易性金融資產—公允價值變動 300000 貸：以前年度損益調整—公允價值變動 300000 交易性金融資產—成本 1000第十三章 練習題答案一、簡答題：（1）崗位分工及授權批準；（2）現金和銀行存款的管理；（3）票據及有關印章的管理；（4）監督檢查。（2）盤點的范圍不同。（4）盤點的程序有所不同。（6）盤點的要求不同。（2）函證的內容不同。（4）函證的方式不同。 (2)在詢證函內指明回函請直接寄往乙注冊會計師所在的會計師事務所，或在詢證函內附上貼足郵票的以乙注冊會計師所在的會計師事務所為回函地址的信封，乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。錯報：指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異。非標準審計報告是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告，非無保留意見的審計報告包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告。（1）合伙會計師事務所出具的審計報告，應當由一名對審計項目負最終復核責任的合伙人和一名負責該項目的注冊會計師簽名蓋章。應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協議期間采用實際利率法進行攤銷，沖減財務費用。凱斯特公司2008年多確認無形資產300萬元，多攤銷無形資產=300247。審計人員提請的調整分錄為：　　借：營業成本 20萬元　　貸：應收賬款 20萬元⑤王凱和李濤注冊會計師應提請華方公司作以下調整分錄：　　借：應收賬款 351萬元　　貸：營業收入 240萬元　　遞延收益 　　 60萬元　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 51萬元　　借：營業成本 240萬元　　貸：存貨　　 240萬元⑥應建議凱斯特公司調整2008年度的財務報表，適當披露導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況以及持續經營能力存在重大不確定性的事實，并充分披露擬采取的改善措施。④標準無保留意見，因為對利潤的影響很小，沒有使得凱斯特公司的利潤盈虧狀況發生改變，對應收賬款的影響金額也小于財務報表層次的重要性水平120萬元，所以可出具標準無保留意見的審計報告。假定凱斯特公司同時存在資料二中的事項⑤和事項⑥，并且拒絕接受王凱和李濤注冊會計師對事項⑤提出的審計處理建議，但接受對事項⑥提出的審計處理建議。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和做出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。　　華泰會計師事務所(蓋章)　　　 　　 中國注冊會計師：王凱(簽名并蓋章)　　 中國注冊會計師：李濤(簽名并蓋章)