企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理1-預覽頁

　

【正文】 以認定； ? ⑤對于當年新成立的單位，一般不予以認定。長期以來，制約文化發(fā)展的一個重要因素，就是把公益性文化事業(yè)和經營性文化產業(yè)相混淆，政府統包統攬。 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理要求 ? （二）事后備案 ? 納稅人可在辦理年度申報的同時，附送相關事項的證明資料；納稅人通過電子申報的，可在申報后，將有關資料送主管稅務機關。 事后備案類共涉及 7項。企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理 二 0一 0年十一月二十四日 企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理 ? 一、概述 ? （一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理方式 ? （二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理要求 ? 二、具體項目 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理方式 ? 一、審批管理 ? 目前涉及我省的共有 5項： ? 下崗失業(yè)再就業(yè)（財稅 [2023]84號，審批時限延長至 2023年底）； ? 轉制科研機構； ? 轉制文化企業(yè)； ? 廣播電視村村通； ? 延長生產和裝配傷殘人員專門用品所得稅免稅政策（今年底到期）。 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理方式 ? （二）事后備案 ? 企業(yè)不需先經主管稅務機關同意，可自行享受，但需在申報的同時，附報相關證明資料。 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理要求 ? 二、備案管理 ? （一）事前備案 ? 納稅人在規(guī)定的時限內，向主管稅務機關報送相關的備案表，并附相關的證明資料，經各地確定的備案機關審查同意后，納稅人據此辦理納稅申報。當今 世界 ，文化與 經濟 、政治相互交融，在綜合國力競爭中的地位和作用越來越突出，越來越重要。 轉制文化企業(yè) ? （一）資格認定 ? 財政牽頭，國地稅、文化體制改革領導小組聯合認定； ? 哪級批準，哪級認定； ? 標準參照財稅 [2023]105號 轉制文化企業(yè) ? 三、注意事項 ? （一）該事項按原審批的程序辦理； ? （二）報送資料中第二項規(guī)定，企業(yè)應報送“優(yōu)惠申請審批表”，格式為原減免稅審批通用表；表式在大集中系統中，“減免退稅類申請審批表”。 非營利組織免稅收入 ? ? 不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； ? 財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。 資源綜合利用減計收入 ? 三、享受環(huán)節(jié) ? 該項政策只能由企業(yè)在匯繳時，經稅務機關辦理備案手續(xù)后，予以享受；預繳時不得減征。 研發(fā)費用加計扣除 ? 對于研發(fā)失敗的項目，還應認真審核委托開發(fā)合同，看合同訂立時的約定，由哪方來承擔。 ? 三、享受環(huán)節(jié) ? 該項政策僅適用于企業(yè)年度申報，預繳申報時，納稅人對發(fā)生的費用只能據實扣除。 農林牧漁業(yè)項目的所得 ? 一、政策規(guī)定： ? 企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征或減征企業(yè)所得稅。 ? 經審核，無問題的，稅務機關應在下一年度企業(yè)首次預繳前完成備案流程，保證企業(yè)可在預繳時享受政策； 從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得 ? 需要說明的是，系統內未對減半的情況進行控制，需要基層稅務部門通過臺賬管理的方式，加強對減免稅期限的管理。 符合條件的技術轉讓所得 ? 二、政策落實中需要注意的幾個問題： ? （一）技術轉讓的范圍： ? 應為自然領域的技術轉讓，不包括人文、社會科學領域 ? （二）審查合同：審查技術轉讓合同，看申請優(yōu)惠的納稅人與取得收入的轉讓方名稱、轉讓的技術項目是否保持一致； 符合條件的技術轉讓所得 ? （三）技術轉讓所得的計算： ? 技術轉讓所得 =技術轉讓收入 技術轉讓成本 相關稅費 ? 技術轉讓收入僅指技術性收入，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入； ? 技術轉讓成本，是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額； ? 符合條件的技術轉讓所得 ? 相關稅費，是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及支出； ? 在審查企業(yè)提供技術轉讓相應的扣除項目時，要通過稅票及相關發(fā)票，注意審查其收入與支出的對應性和合理性； 符合條件的技術轉讓所得 ? 減免稅的計算： ? 對超過 500萬元的技術轉讓，在計算中是要分段計算的，即 500萬元以內的部分，直接免稅；超過 500萬元的部分，減半計算； ? （四）與技術轉讓密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓，應該是技術轉讓合同中包含的內容，而不是另外簽署的技術相關合同； 符合條件的技術轉讓所得 ? 三、享受環(huán)節(jié) ? 該項政策僅在企業(yè)年度申報時適用，預繳時，不得享受。 國家重點扶持的高新技術企業(yè) ? 二、政策執(zhí)行中需要注意的幾個問題： ? （一）資格認定：是落實政策的前提和基礎。地稅部門必須要積極參與審核，認真提出審核意見； ? （ 2）認真審核。 國家重點扶持的高新技術企業(yè) ? B：認定時，高新技術產品收入占當年總收入的比例達到 60%以上。 國家重點扶持的高新技術企業(yè) ? 對于備案過程中，發(fā)現企業(yè)不具備高新技術資格的，應及時向上級稅務部門提出復核申請，并暫停落實優(yōu)惠政策； ? （二）享受環(huán)節(jié) ? 預繳時享受：企業(yè)取得高新技術證書后，應持證書到主管稅務機關，由區(qū)縣局稅收政策管理崗將其維護到“高新技術減免稅備案表月（季）度系統”模塊（僅需將證書號進行維護），企業(yè)即可在預繳時享受該項政策； 國家重點扶持的高新技術企業(yè) ? 年度申報時：企業(yè)應按要求報送相關的資料，經稅務機關備案后，進行減免稅數據的填報；年底備案不符合享受優(yōu)惠條件的，稅務機關應及時通知企業(yè)補繳已減免的稅款。 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指在中華人民共和國境內注冊設立，向創(chuàng)業(yè)企業(yè)進行股權投資，以期所投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)育成熟或相對成熟后主要通股權轉讓獲得資本增值收益的投資方式。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額 ? 四是必須實行備案管理。三是對未按《辦法》規(guī)定進行投資運作的，責令其在 30個工作日內改正；未改正的，取消備案 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額 ? 備案權限： ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實行國家和省 (含副省級城市 )兩級備案管理。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額 ? 工商登記：該企業(yè)必須工商登記為創(chuàng)業(yè)投資有限公司、創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)； ? 注意：國家規(guī)定的優(yōu)惠針對的是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，而不是創(chuàng)業(yè)投資行為。 ? 注意：對中小企業(yè)接受投資后，企業(yè)規(guī)模超過上述標準的，但仍符合高新技術條件的，仍可享受該項優(yōu)惠。 專用設備投資額抵免所得稅 ? 二、政策執(zhí)行中需注意的幾個口徑： ? （一）企業(yè)購置并實際使用：要求設備的所有權歸企業(yè)，并實際投入使用。（自籌資金和銀行貸款購置的部分可以適用） 專用設備投資額抵免所得稅 ? （四）關于認定問題 ? 三、享受環(huán)節(jié) ? 該政策僅企業(yè)年度申報時適用，預繳時不適用。通過資產購置發(fā)票、相關明細賬等情況加以核實； ? （二）是企業(yè)用于生產經營的關鍵或主要設備，且加速折舊的原因僅為前述兩種原因。 固定資產、無形資產加速折舊或攤銷 ? （四）后續(xù)管理： ? 建立臺賬； ? 必要時，應對企業(yè)采取加速折舊的固定資產的使用環(huán)境及狀況進行實地檢查； ? 對于縮短折舊年限的固定資產，足額提取折舊后繼續(xù)使用而未進行處理（包括報廢等情形）超過 12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或類似的固定資產，不得再采取縮短折舊年限的方法。 ? （三）認定中的問題 技術先進型服務企業(yè) ? 政策規(guī)定： ? 自 2023年 1月 1日起至 2023年 12月 31日止對國家確定的中國服務外包示范城市中，經認定的技術先進型服務企業(yè)， ? 減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅； ? 發(fā)生的職工教育經費按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據實在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分，準予在以后年度結轉扣