注協會計師事務所執業質量檢查工作總結-預覽頁

　

【正文】 記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業1995年成立，XX年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產核算、沒有合并持股56%的子公司，XX年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。并根據整改情況確定是否列入下一年的復查對象。如對審計業務所采取的招標形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務所之間的價格競爭，使會計市場的買方與賣方權利更加不對稱，地位更加不平等。第二篇：注協會計師事務所執業質量檢查工作總結各會計師事務所： 根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展xx年年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于xx年年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查。中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了xx年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。二、檢查中發現的主要問題（一）內部質量控制存在問題 對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。三、具體審計項目存在的問題分析（一）法律責任問題對會計責任和審計責任重視不夠。如在報告正文有附送會計報表的情況。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。（三）實質性測試存在問題對往來款項的函證情況普遍執行不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。共3頁,當前第2頁123審計意見類型不恰當。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規定的內容。（5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。四、對此次檢查的處理意見 針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：（一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議有關部門制定相應的審計招標辦法。現從以下四個方面進行匯報：一、今年檢查工作的特點和基本做法開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。或者具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。沒有審計總結。未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。存貨監盤程序普遍實施不到位。長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司2005年12月31日的資產負債表以及2005的利潤表和現金流量表。現從以下四個方面進行匯報：一、今年檢查工作的特點和基本做法開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。被檢查的新所和小所由于的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內第五篇：北京注協05會計師事務所執業質量檢查工作總結各會計師事務所：根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展2006年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于2006年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查。中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了2006年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。二、檢查中發現的主要問題（一）內部質量控制存在問題對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。三、具體審計項目存在的問題分析（一）法律責任問題對會計責任和審計責任重視不夠。如在報告正文有附送會計報表的情況。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。（三）實質性測試存在問題存貨監盤程序普遍實施不到位。收入確認不符合相關準則的規定。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。如某企業無形資產專利2005年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。注冊會計師在審計時就此事項向b公司進行函證,b公司未予確認。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。并根據整改情況確定是否列入下一年的復查對象。如對審計業務所采取的招標形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務所之間的價格競爭，使會計市場的買方與賣方權利更加不對稱，地位更加不平等。二○○五年十月二十日