中級會計師會計實務考試模擬試題-預覽頁

　

【正文】 ： 2020年 3 月 15 日向 西方 公司銷售筆記本電腦 1000臺，每臺 售價 （不含增值稅） 。 公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價。則 2020年 12月 31日 該批 筆記本電腦 應計提的存貨跌價準備 為（ ）萬元。 當 日市場銷售價格為每臺 萬元，預計銷售稅費均為每臺 萬元。 A商品的入賬價值為（ ）萬元。 8 ，但不包括按規定可以抵扣的增值稅進項稅額 ，上期期末賬上有一批庫存的材料，下列情況 中 表明材料的可變現凈值為零的有（ ）。 （不包括在生產過程中 為達到下一個生產階段所必需的費用） ,將相關存貨跌價準備調整主營業務成本 ，應 于發生時 計入當期損益的 有 （ ）。 ，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量 ，應當提取存貨跌價準備并計入當期損益 ，不能按照類別匯總計提 ，應計入存貨成本的有（ ） 。 （ ） ，發生 時 計入當期損益。 （ ） 、加工成本和其他成本三部分。 2020年下半年發生如下經濟業務： 2020年 10月 9日購入甲材料一批 ,取得的增值稅專用發票上注明的價款為 100萬元 ,增值稅稅額為 17萬元 ， 材料入庫前的挑選整理費為 5萬元 ,已驗收入庫 （上述款項均以銀行存款支付） 。至 2020年 12月 31 日， 大海 公司將上述 A產品以 80萬元的價格售出 了 60%（假定為 2020年 8月 1日一次性售出，款項已經存入銀行），剩余 40%與長江公司簽訂了銷售合同，合同價格為 62萬元，預計將發生銷售費用 2萬元。 2020年下半年發生如下經濟業務： （ 1） 2020年 7 月 20日 收購免稅農產品一批 作為庫存商品 ，支付購買價款 500 萬元，另發生保險費 15萬元，裝卸費 8萬元，途中發生 1%的合理損耗，按照稅法規定，購入的該批農產品 可 按照買價的 13%計算抵扣進項稅額。 （ 3） 2020 年 11 月 1 日，東方公司以持有的長期股權投資與長江公司一臺機器設備和一批材料進行交換 。 （ 4） 2020年 12月 31日，東方公司從長江公司取得的 材料 的市場 銷售 價格總額為 80萬元，假設不發生其他 相關稅費 ， 該材料專門用于生產 A產品而持有。 （答案中的金額單位以萬元表示） 參考答案及解析 一、 單項選擇題 1. 【答案】 B 【解析】一般納稅人外購材料 取得增值稅專用發票 發生的增值稅進項稅額可以抵扣，計入“應交稅費 —— 應交增值稅 （進項稅額） ”；采用簡易征收的辦法小規模納稅人，外購材料的進項稅額不可以抵扣，要計入外購材料的成 本，增加材料的入賬價值。 4. 【答案】 C 11 【解析】 A產品的可變現凈值為 1150萬元 小于 成本 1180萬元，因此 A產品發生了減值 。 5. 【答案】 D 【解析】 2020年 12月 31日，存貨的成本為 800萬元，可變現凈值為 750萬元， 2020年年末 應當計提 存貨跌價 準備的金額 =800750=50（萬元）； 2020 年 4 月 1日以 820 萬元出售時的賬務處理如下 （不考慮增值稅因素） ： 借：銀行存款 820 貸：主營業務收入 820 借：主營業務成本 800 貸：庫存商品 800 借：存貨跌價準備 50 貸：主營業務成本 50 出售 時對利潤總額的影響金額 =820800+50=70（萬元），因此，選項 D正確。 8. 【答案】 D 【解析】東方 公司持有的筆記本電腦數量 1300臺多于已經簽訂銷售合同的數量 1000臺 ， 因此， 應分別確定簽訂合同的 1000 臺和超出合同的 300臺的可變 現凈值。 800 臺對應的可變現凈值 =800 =1160（萬元），成本 =800 =1120（萬元），可變現凈值大于成本，因此當庫存的筆記本為 800臺的時候，東方公司計提的 存貨跌價 準備的金額為 0。 11. 【答案】 B 【解析】 A商品的總成本 =300+10=310（萬元）。 3. 【答案】 BCD 【解析】“用該材料生產的產品已經減值 ”， 僅能說明材料已發生減值，但其仍具有轉讓價值或者使用價值，即可變現凈值不為 0，因此選項 A不正確。 13 7. 【答案】 BD 【解析】尚未確認收入的已發出商品， 在發出時 將“庫存商品”轉入“發出商品”，是存貨項目的內部變動，存貨總的價值沒有發生變化；委托外單位加工的材料同樣不會引起存貨 項目的金額的 增減變動。 三、判斷題 1. 【答案】√ 2. 【答案】√ 3. 【答案】 【解析】 需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，受托方代收代繳 的消費稅 ，應計入委托加工物資成本。 8. 【答案】 √ 9. 【答案】 √ 【解析】 可變現凈值 ，是指在日常活動中，以預計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用以及相關稅費后的凈值 ，因此表述為“經濟利益的凈流入”是正確的。這里生產的產品的可變現凈值為 220萬元，產品的成本為 200萬元，可變現凈值高于成本，用材料生產的產品沒有發生減值，所以材料期末應按成本計量 ， 應以原換入時入賬價值 100萬元，繼續列示于資產負債表“存貨”項目 中。另發生保險費 1500元、裝卸費 300元。甲企業采用年數總和法對其計提折舊，預計使用年限為 5年，預計凈殘值為 6萬元。 ，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核 ，應當調整固定資產使用壽命 ，應當調整預計凈殘值 站以 2500萬元購建一項核設施，現已達到預定可使用狀態，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環境將發生棄置費用 220萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為 85萬元。 2020年 6月份按照原煤實際產量計提安全生產費 60萬元，以銀行存款支付安全生產檢查費 6萬元，同時 6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設備，取得增值稅專用發票注明價款為 600萬元，增值稅稅額為 102萬元，立即投入安裝。 ，適用不同折舊率或折舊方法的，應分別將各組成部分確認為單項固定資產 固定 資產有關的后續支出均應在發生時計入當期損益 ，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定 ，由建造該項資產 達到預定可使用狀態前所 發生的必要支出構成 ，不應當計提折舊的是（ ）。 33 30 2020年年底出售一臺設備，售價為 60 萬元，發生清理費用 3萬元，增值稅銷項稅稅額為 ，該設備為 2020年 3月購入，原價 200萬元，至出售時已經計提折舊50萬元，計提減值準備 25萬元，天辰公司 2020年因出售該設備對利潤總額的影響為（ ）萬元。另外還領用企業生產用的原材料一批，實際成本為 10 萬元，適用的增值稅稅率為 17%；分配工程人員工資 20萬元，企業輔助生產車間為工程提供有關勞務支出 10萬元，安裝工程到 2020年 9月 20日完成并交付使用。 ，甲公司對 B生產設備部分構件進行更換。下列各項關于甲公司 B生產設備更換構件工程及其后會計處理的表述中，正確的是（ ）。 ，應當終止確認被替換部分的賬面價值 ，對固定資產使用壽命和預計凈殘值進行復核 ，確定固定資產成本時，應當考慮預計棄置費用因素 對總成本進行分配 的有（ ）。 ，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產 有關的后續支出，符合資本化條件的，應當計入固定資產成本；否則應當在發生時計入當期損益 ，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定 ，由建造該項資產辦理竣工決算手續前所發生的必要支出構成 ，正確的有（ ）。 170萬元 150萬元 2020年計提的折舊額為 2020年計提的折舊額為 1月 1日，甲公司從乙租賃公司采用經營租賃方式租入一臺辦公設備。 1月 1日確認 長期待攤費用 20 萬 12月 31日確認本年租金費用 10萬 12月 31日確認本年租金費用 20萬 12月 31日沖減 長期待攤費用 10萬 ，采用雙倍余額遞減法計提折舊，和采用年限平均法計提折舊相比，將使 ( )。該設備價款共計 1000000元 ,首期款項 202000元于 2020年 1月 1日支付 ,其余款項在 2020年至 2020年的 5年期間平均支付 ,每年的付款日期為當年 12 月 31日。假定折現率為 10%， (P/A,10%,5)=。改造完成后預計尚可使用年限為 8年，折舊方法和預計凈殘值不變。 10520萬元 10000萬元 386萬元 ，下列說法正確的有（ ）。 （ ） ，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。 （ ） ，影響出售的凈損益。 （ ） 、使用壽命和預計使用年限計提折舊。 （ ） 四、計算 分析 題 ： （ 1） 20 8年 12月 30 日，該公司自行建成了一條生產線，建造成本為 1536000元；采用年限平均法計提折舊；預計凈殘值率為 4%，預計使用壽命為 5年。 （ 3） 2 11年 1月 1日至 3月 31日，經過三個月的改擴建，完成了對這條生產線的改擴建工程，達到預定可使用狀態共發生支出 450800元，全部以銀行存款支付。 要求：根據以上資料，逐筆編制至 2 11年年末與固定資產相關的會計分錄。 2020年 1月 1日預計 40年后該核電站核設施棄置時，將發生棄置費用 30000萬元，金額較大。 （答案中的金額單位用萬元表示） 五、綜合題 （以下簡稱甲公司），屬于增值稅一 般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。該原材料未計提存貨跌價準備。甲公司預計該生產線未來 4 年現金流量的現值為 萬元；該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為 500萬元。在 改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款 。 （ 2）編制 2020年 12月與安裝該生產線相關的會計分錄。 （ 6）編制 2020年 6月 30日該生產線轉入改良時的會計分錄。假設銀行 3年期貸款利率為 6%。 要求 :對上述會計處理進行判斷，考慮是否正確，并說明理由，若不正確做出更正處理。 4. 【答案】 B 【解析】該廠房的入賬價值 =100+100 17%+300+600+30=1047（萬元），其中建造廠房領用原材料涉及的進項稅額做轉出處理，計入工程成本。 8. 【答案】 B 【解析】 與 固定 資產有關的后續支出 符合固定資產確認條件的應當予以資本化，確認固定資產。 5=408（萬元）； 2020年計提折舊額 =（ 1020408） 2247。 11. 【答案】 A 【解析】 2020年度計入當期損益的金額 =250247。計入營業外支出的金額=12560+3=68（萬元），則對利潤總額的影響為 68 萬元。 12 9+（ 15881588 2247。 15. 【答案】 A 【解析】維修保養發生的費用應費用化 ,應予發生時直接計入當期損益。 5. 【答案】 ABD 【解析】當月增加的固定資產，當月不提下月提、當月減少的固定資產，當月計提，下月停止計提；固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更；雙倍余額遞減法在開始計算折舊額時不考慮預計凈殘值的影響，但最后兩年要考慮。 10247。 10. 【答案】 CD 【解析】 和年限平均法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產計提折舊，將使計提初期的折舊費用加大，企業利潤較小， 固定資產凈值較小；由于總的應計折舊額是不變的，所以計提折舊的后期折舊費用較小，企業利潤較大，固定資產凈值 =固定資產原價 累