中級會計師會計實務考前押題-預覽頁

　

【正文】 00 萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。 2020 年 12 月 31 日，甲企業處理正確的是（確認預計負債 20 萬元）。同日， A、 B 公司將該寫字樓出租給 C 公司，租期為 3 年，年租金為 400 萬元。關于 A 公司 2020 年對上述事項的有關處理，表述正確的是（ A 公司應確認其他業務成 本2 120 萬元）。 7. 甲公司 2020 年 1 月 1 日發行三年期可轉換公司債券，實際發行價款 400000 萬元，其中負債成份的公允價值為 360000 萬元，假定發行債券時另支付發行費用 1200 萬元，則甲公司發行債券時應確認的資本公積的金額為（ 39880）萬元。 2020 年合并財務報表中應確認的營業成本為（ 240）萬元。 11. 企業在報告期內出售某一子公司，報告期末編制合并財務報表時，下列說法錯誤的是（應將被出售子公司年初至出售日的凈利潤計入合并利潤表投資收益）。年末承建單位表明工程實際投入 2500 萬元，則該專門借款發生的借款費用 2020 年可資本化的金額為（ 250）萬元。甲公司按實際利率法確認利息費用。 17. 甲公司為乙公司的母公司。經履行相關報批手續，甲公司對外正式公告其重組方案。丙公司購入該產品后作為固定資產立即投入使用，按 4 年的期限、采用年限平均法對該項資產計提折舊，預計凈殘 值為零。 22. 甲公司擁有乙和丙兩家子公司。 23. 2020 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現金股利 20 萬元，另支付交易費用 5 萬元。 25. 甲公司為增值稅一般納稅人，于 2020 年 12 月 5 日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術，該交換具有商業實質。 26. 民間非營利組織的會計報表不包括（利潤表）。租賃合同規定，設備租賃期為 5 年，每年 4 月 1 日支付年租金 100 萬元，租賃期滿后甲事業單位可按 1 萬元的優惠價格購買該設備。 30. 對于以現金結算的股份支付，可行權日后相關負債公允價值發生變動的，其變動金融應在資產負債日計入財務報表的項目是（ 公允價值變動收益）。 34. 屬于利得的有（處置固定資產發生的凈收益、以現金清償債務形成的債務重組收益）。 38. 長期股權投資采用權益法核算，屬于投資 企業確認投資收益時應考慮的因素有（被投資單位發生虧損、投資時被投資單位各項資產公允價值與賬面價值的差額）。 42. 在資產負債表日應按當日即期匯率折算的有（外幣應收賬款、外幣銀行存款）。 46. 不應按公允價值進行后續計量的有（企業因產品質量保證而確認的預計負債、企業從境外采購原材料形成的外幣應付賬款、企業根據暫時性差異確認的遞延所得稅負債、企業為籌集工程項目資金發行債券形成的應付債券）。 50. 應當以攤余成本進行后續計量的有（持有至到期投資、貸款和應收款項）。 解：民間非營利組織沒有利潤表，而是業務活動表。 解：若無形資產用于產品生產，其攤銷額計入存貨成本，在存貨沒有對外出售時，不影響當期損益。 率計量（ ） 解：遞延所得稅資產或遞延所得稅負債均應以相關暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。 ，應該直接計入當期損益（ ）。 解：這種情況下不應確認預計負債。 解：預計清理費用不等于棄置費用。 ，應予終止確認（ √）。 解：因非同一控制下的企業合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時，應當將子公司購買日至報告期期末的現金流量納入合并現金流量表。 年 6 月 2 日，乙公司欠安達公司 4600 萬元貨款到期，因現金流短缺無法償還。 （ 2） 2020 年 6 月 2 日， 甲公司和乙公司辦理了該房產的所有權轉移手續。 要求： （ 1） 編制甲公司 2020 年與該項交易或事項相關的會計分錄。2020 年 1 月 1 日至 4 月 30 日期間發生的專門借款的利息收入為 20 萬元。 2020 年沒有發生專門借款的利息收入。 計算 2020 年應予資本化的利息。 2020 年應確認的利息費用 =40006%+=（萬元），其中應予資本化計入在建工程的金額 =6/12=（萬元），應計入財務費用的金額==（萬元）。該債券期限為 3 年，票面年利息為 3%，利息在年末支付；每份債券均可在債券發行 1 年后的任何時間轉換為 20 股普通股（按 5 元債券面值轉16 換為一股普通股，每股面值 1 元）。該特種鋼生產線于 2020 年未達到預定可使用狀態，投入使用。 要求： （ 1） 編制甲公司發行可轉換公司債 券的會計分錄。 （要求寫出應付債券的明細科目，金額單位用萬元表示） 解：（ 1）編制甲公司發行可轉換公司債券的會計分錄。 該筆借款費用資本化期間為 2020 年 1 月 1 日 ~2020 年 12 月 31 日。 2020 年末計提利息的會計分錄是： 18 借：在建工程 貸 ：應付利息 300 應付債券 － 可轉換公司債券 － 利息調整 年末支付利息時： 借：應付利息 300 貸：銀行存款 300 （ 4）編制甲公司 2020 年初將債券轉為股份時的會計分錄。甲公司于 2020 年 3 月 1 日開工建設，估計工程總成本為 30000 萬元。 2020 年 6 月，乙公司決定將原規劃的普通住宅升級為高檔住宅，經與甲公司協商一19 致，增加合同價款 6000 萬元。 要求： 計算甲公司 2020 年至 2020 年應確認的合同收入、合同費用，并編制甲公司與確認合同收入、合同費用以及計提和轉回合同預計損失相關的會計分錄。 2020 年 12 月 31 日法院尚未對案件作出判決，乙公司對丙公司產品質量訴訟案件重新進行了評估，認定該訴訟案狀況與 2020 年 6 月 30 日相同。 2020 年 6 月 20 日，上述債務重組經甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。 2020 年 6 月 30 日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為 6300 萬元，除一項固定資產外，其 他資產和負債的公允價值與賬面價值相同。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司認定為一個資產組，而且判斷該資產組的所有可辨認資產不存在減值跡象。 2020 年 6 月 30 日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續，同時甲公司收到了戊公司支付的補價 200 萬元。 ?乙公司 2020 年 7 月 1 日到 2020 年 12 月 31 日期間實現凈利潤 200 萬元； 2020年 1 月至 6 月 30 日期間實現凈利潤 260 萬元。 要求： （ 1） 對丙公司產品質量訴訟案件，判斷乙公司在其 2020 年 12 月 31 日資產負債表中是否應當確認預計負債，并說明判斷依據。若構成非貨幣性資產交換，編制相關會計分錄。 借：長期股權投資 4200 壞賬準備 500 營業外支出 300 貸：應收賬款 5000 （ 3） 2020 年 6月 30 日甲公司取得乙公司股權時： 乙公司可辨認凈資產公允價值 =6300+200=6500（萬元） 應確認的商譽 金額 =4200650060%=300（萬元）。 理由：甲公司收取的貨幣性資產占換出資產公允價值的比例 =200/5000=4%，小于 25%。 2020 年 12 月 31 日，乙公司股票的市場價格為每股 11 元。 （ 2） 為減少投資性房地產公允價值變動對公司利潤的影響，從 2020 年 1 月 1 日起，甲公司將出租廠房的后續計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。在投資性房地產后續計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下： 2020 年 12 月 31 日為 8500 萬元； 2020 年 12 月 31 日為8000 萬元 ； 2020 年 12 月 31 日為 7000 萬元。在重分類日剩余債券的公允價值為 505 萬元。甲公司對丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司將取得戊公司股權投資確認為長期股權投資，并采用權益法進行后續計量。假定不考慮所得稅及其他因素。 （ 4)根據資料（ 4），判斷甲公司對丁上市公司股票的分類是否正確，并說明理由；如果27 甲公司的會計處理不正確，請說出 2020 年度正確的做法。 2020 年持有的乙公司股票應仍作為交易性金融資產核實。 正確的會計處理為： 借：公允價值變動損益 1000 貸：投資性房地產 － 公允價值變 動 1000 （ 3） 甲公司將剩余丙公司債券重分類為可供出售金融資產的會計處理正確，但按剩余債券的賬面價值作為入賬價值的會計處理不正確。 理由：根據長期股權投資會計準則的規定，企業持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資，應當作為長期股權投資。 理由：甲公司對戊公司無重大影響，不能采用權益法核算，應采用成本法核算。需要安裝的固定資產。（ ） ，無論是否立即可行權，企業在授予日均應確認成本費用和資本公積。（ ） ，只要有一項超過了資產的賬面價值，就表明資產沒有發生減值，不需要再估計另一項。（ ） ，應在收到時確認收入。（ √ ） ，應當以資產組產生的主要現金流入量是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據。（ √ ） ，如果以前年度母公司以高于其賬面價值的價格出售給子公司的固定資產，在本年度售出企業集團，則不應當再對該內部固定資產交易作抵銷處理。（ ） 24. 事業單位財政補助收入有財政直接支付、財政授權支付和財政實撥資金三種方式。 （ ） 28. 當子公司發生超額虧損，子公司少數股東分擔的當期虧損超過少數股東在該子公32 司期初所有者權益中所享有的份額時，對其差額應一律沖減母公司所有者權益。( √ ) 32. 年末“事業結余”和“經營結余”科目均無余額，因為無論是結余還是超支，均要轉入“結余分配”科目。 ( √ ) 36. 同一控制下的企業合并形成的長期股權投資，合并方以轉讓非現金資產作為合并對價的，應當以轉 讓的非現金資產的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本。 （ ） 40. 不具有商業實質的非貨幣性資產交換，如果涉及補價，支付補價的企業，應當以換出資產公允價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換人資產的入賬價值。 ( ) 44. 企業發生銷售退回時，不論銷售退回的商品是本年銷售的，還是以前年度銷售的，均應沖減本年度的銷售收入與成本。 （ ） 48. 資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。 ( ) 50. 如果資產負債表日后事項中的調整事項涉及貨幣資金的，不得調整報告年度資產33 負債表中的貨幣資金項目。 ( ) 54. “應付股利”科目核算企業應付給投資者的各種股利。（ √ ） 58. 企業支付的所得稅、增值稅、印花稅、房產稅、契稅、耕地占用稅等，應作為經營活動產生的現金流量，列人“支付的各項稅費”項目。 ( ) 62. 成本法下，被投資單位宣告分派現金股利，投資企業就應作為投資收益入賬。請將選定的答案，按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中相應的信點。 用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產 ,轉換日公允價值大于原賬面價值的差額 2020 年 11 月 10 日取得乙公司 30%的股分，對乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則 2020 年度長江公司個別財務報告中采用權益法核算下應確認的投資收益為（ A ）萬元。則 A公司換入乙設備的入賬價值為（ B ）萬元。 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為 4000 萬元（不含增值稅），分 5 次自 2020 年 12 月 31 日起于每年