商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析培訓(xùn)-免費(fèi)閱讀

　　

【正文】 ?強(qiáng)調(diào)盈利性情況下的收益 — 風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析 ? 假設(shè)銀行管理層決定將工作重點(diǎn)放在增加收益上，銀行選擇將新近吸收的資金，在扣除法定存款準(zhǔn)備金后，投資于兩種能產(chǎn)生最大收益的資產(chǎn) —— 中等信用質(zhì)量的浮動利率貸款和固定利率貸款。 ? 下面以一家銀行為例說明上面的問題： ?假定銀行的經(jīng)營環(huán)境 資產(chǎn)的潛在收益率 （ %） 準(zhǔn)備金要求和費(fèi)用率 （ %） 現(xiàn)金和存放同業(yè) 短期證券 長期證券（可流通） 長期證券（至到期） 高質(zhì)量浮動利率貸款 中質(zhì)量浮動利率貸款 固定利率貸款（流通） 固定利率貸款（到期） 經(jīng)營場所和其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 0 5 7 8 7 9 8 9 法定存款準(zhǔn)備金要求 交易賬戶存款 定期存款 費(fèi)用率 交易賬戶存款 短期定期存款 長期定期存款 借款 其他費(fèi)用支出（千美元）所得稅 15 4 3 4 5 4 2022 34 ?假定銀行的資產(chǎn)負(fù)債表（單位：千美元） 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 現(xiàn)金和存放同業(yè) 短期證券 長期證券 高信用浮動利率貸款 中等信用浮動利率貸款 固定利率貸款 經(jīng)營場所和其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 6900 15000 15000 20220 20220 20220 3100 100000 交易賬戶存款 短期定期存款 長期定期存款 借款 權(quán)益資本 合計(jì) 30000 30000 30000 3000 7000 100000 ?銀行的損益表（根據(jù)上面假定計(jì)算） 項(xiàng)目 金額（千美元） 收入 現(xiàn)金和存放同業(yè) 短期證券 長期證券 高信用浮動利率貸款 中信用浮動利率貸款 固定利率貸款 經(jīng)營場所和其他資產(chǎn) 收入總計(jì) 6900 0=0 15000 5%=750 15000 8%=1200 20220 7%=1400 20220 9%=1800 20220 9%=1800 3100 0=0 6950 ?銀行的損益表（續(xù)） 項(xiàng)目 金額（千美元） 支出 交易賬戶存款 短期定期存款 長期定期存款 借款 總利息支出 其它支出 營業(yè)利潤 所得稅 凈利潤 30000 3%=900 30000 4%=1200 30000 5%=1500 3000 4%=120 3720 2022 695037202022=1230 418 812 ?衡量收益與風(fēng)險(xiǎn) 指標(biāo)類別 計(jì)算公式 實(shí)際計(jì)算 結(jié)果 衡量收益的指標(biāo) 凈利息邊際值 收入凈利率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)收益率 權(quán)益乘數(shù) 權(quán)益收益率 衡量風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo) 流動性風(fēng)險(xiǎn) 利率風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn) 資本風(fēng)險(xiǎn) （利息收入 利息支出）/盈利性資產(chǎn) 凈利潤 /總收入 總收入 /總資產(chǎn) 凈利潤 /總資產(chǎn) 總資產(chǎn) /所有者權(quán)益 凈利潤 /所有者權(quán)益 短期證券 /存款 利率敏感資產(chǎn) /負(fù)債 中等信用貸款 /總資產(chǎn) 資本 /總資產(chǎn) （ 69503720）/90000 812/6950 6950/100000 812/100000 100000/7000 812/7000 15000/90000 55000/63000 20220/100000 7000/100000 % % % % % % % % % % ?與設(shè)定的收益率和風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)相比較 指標(biāo) 目標(biāo)值 實(shí)際值 衡量收益的指標(biāo) 凈利息邊際值 收入凈利率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)收益率 權(quán)益乘數(shù) 權(quán)益收益率 衡量風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo) 流動性風(fēng)險(xiǎn) 利率風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn) 資本風(fēng)險(xiǎn) % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % ?第二年該銀行的變化 ?從上面的數(shù)據(jù)看出，第一年該銀行的各項(xiàng)指標(biāo)并不理想，衡量收益的指標(biāo)均沒有達(dá)到目標(biāo)值，同時(shí)，除信用風(fēng)險(xiǎn)外，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)都突破了目標(biāo)值。 ，在基期指標(biāo)的基礎(chǔ)上，依次假定某一因素變動，而其他因素不變，求得的結(jié)果與該因素沒有變動之前的指標(biāo)數(shù)值相減，既的到該因素變動對指標(biāo)變動的影響。是普通股分配的現(xiàn)金股利總額與發(fā)行在外的普通股股數(shù)的比例。 。銀行業(yè)的資產(chǎn)收益率一般在 1％左右。這一比率指標(biāo)說明銀行資本的經(jīng)營效率，一定量的資本能創(chuàng)造多少倍資產(chǎn)。它是所有者權(quán)益與風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)之比。該比率越高，說明流動性風(fēng)險(xiǎn)越小。 。它表明銀行資本對存款的耐力程度。即存款 —— 資產(chǎn)比率，計(jì)算公式是：資金自給率 =存款總額 / 資產(chǎn)總額 100%。結(jié)構(gòu)百分比可以顯示總體指標(biāo)的內(nèi)部框架，揭示各項(xiàng)目相互的聯(lián)系與區(qū)別及其在總體指標(biāo)中說占地位的重要程度，便于人們分清主次因素，突出分析重點(diǎn)。全面認(rèn)識本銀行經(jīng)營管理水平。 （一）銀行經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流量 ? 經(jīng)營活動中現(xiàn)金流入的項(xiàng)目有： ? (1)從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及在中央銀行和其他銀行的同業(yè)存款中獲得的利息收入； ? (2)從證券投資活動中獲得的收入，包括股利和債券、票據(jù)的利息收入； ? (3)從各種中介服務(wù)中獲得的手續(xù)費(fèi)收入和擔(dān)保等業(yè)務(wù)中獲得的費(fèi)用收入； ? (4)出售交易證券而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入； ? (5)其他非投資和籌資活動發(fā)生的現(xiàn)金流入。 ?基本格式和編制方法 ? 商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表也是按照報(bào)告式格式編制的，左邊是資金來源和運(yùn)用的科目，右邊是金額。凈利潤等于利潤總額減去所得稅額。 ?損益表的作用 ? 綜合反映商業(yè)銀行在會計(jì)期間里的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況、利潤或虧損情況，為銀行的經(jīng)營管理者、債權(quán)人等提供日后進(jìn)行財(cái)務(wù)決策所必需的資料和信息。 ? 試將下列信息組合成 A銀行的一張簡單的資產(chǎn)負(fù)債表（百萬美元） ? 市政債券 12 信用卡貸款 22 定期存款 25 在他行存款 25 售出聯(lián)邦資金 6 儲備存款 15 協(xié)議下的購得證券 5 銀行房屋設(shè)備 7 次等票據(jù)和信用債務(wù) 20 貨幣市場存款 31 對企業(yè)客戶的資產(chǎn)租賃 3 購得聯(lián)邦資金 34 汽車貸款 21 房屋抵押貸款 26 工商企業(yè)貸款 64 不動產(chǎn)貸款 42 活期存款 55 其他銀行的存款 5 美國國庫券 10 回購協(xié)議下的售出證券 4 現(xiàn)金 13 ? 上述帳戶中有一項(xiàng)明顯沒列入，請補(bǔ)上正好平衡 ? 損益表是用來反映一家銀行在報(bào)告期內(nèi)的收入、支出、稅金、利潤等情況的報(bào)告。 ?負(fù)債和所有者權(quán)益 —— 資金的來源 ? 銀行負(fù)債是指銀行所獲得的資金及欠下的債務(wù)，這些資金主要用來發(fā)放貸款和購買證券。表明銀行所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源及其結(jié)構(gòu)； ? 負(fù)債 —— 資金的來源：銀行負(fù)債是指銀行所欠的財(cái)產(chǎn)，或者說外部實(shí)體對銀行的求償權(quán)。 ? 資產(chǎn)按其流動性程度的高低順序排列（或者說按其變現(xiàn)能力由強(qiáng)到弱排列），先流動資產(chǎn)，后非流動資產(chǎn)，而非流動資產(chǎn)又劃分為若干大類； ? 負(fù)債按其償還期的長短排列（或者說按到期日由近到遠(yuǎn)排列），先流動負(fù)債，后長期負(fù)債； ? 所有者權(quán)益則按其永久性遞減的順序排列，先實(shí)收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)是根據(jù) “ 資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益 ” 這一平衡原理設(shè)計(jì)的。 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析培訓(xùn) ? 銀行存在就是為了獲得利潤，它們是通過以相對較低的利率借入資金 (發(fā)行債務(wù) )并以較高的利率貸放出去來實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)的。 ? 反應(yīng)的是商業(yè)銀行在某個(gè)時(shí)間的資產(chǎn)和負(fù)債狀況，是一個(gè)靜態(tài)時(shí)點(diǎn)數(shù)。 ?資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn) ? 商業(yè)銀行總資產(chǎn)中各種金融債權(quán)占較大比重，固定資產(chǎn)主要是房產(chǎn)和設(shè)備所占比重很小，一般不足 2%。表明銀行所負(fù)擔(dān)的債務(wù)。 ? 銀行資金來源主要由負(fù)債與股東權(quán)益兩大部分組成，其中負(fù)債又分為存款負(fù)債和非存款負(fù)債等。通過對損益表的分析，可以了解銀行的經(jīng)濟(jì)效益和盈虧情況，分析利潤增減變化的原因，為經(jīng)營決策提供依據(jù)。 ? 是分析、考核銀行管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的根據(jù)，報(bào)表使用者可以根據(jù)該表提供的信息，分析銀行盈虧形成的原因，對銀行的管理水平和經(jīng)營業(yè)績作出評價(jià)。 ?銀行想增加凈收入可以有以下幾個(gè)途徑 ? ① 提高每種資產(chǎn)的收益率； ? ②重新安排收入資產(chǎn)比例，增加高收益率資產(chǎn)比例； ? ③降低存款、非存款借款、股東權(quán)益的利息或非利息成本； ? ④重新安排資金來源比例，增加低成本存款及其它借款比例； ? ⑤降低雇員成本、管理費(fèi)、貸款損失預(yù)提和其他營業(yè)費(fèi)用； ? ⑥提高賦稅管理水平，減少應(yīng)付稅金。排列順序是先資金來源（資金流入）后資金運(yùn)用（資金流出），資金來源中包括營業(yè)資金收入、資產(chǎn)減少引起的現(xiàn)金流入、負(fù)債增加引起的現(xiàn)金流入，資金運(yùn)用包括營業(yè)資金支出、資產(chǎn)增加引起的現(xiàn)金流出、負(fù)債減少引起的現(xiàn)金流出。 ?經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金流出有： ? (1)各種利息支付，包括吸收的各類存款的利息支付和發(fā)行的債券、票據(jù)的利息支付； ? (2)薪金和工資等各類營業(yè)費(fèi)用的支付； ? (3)交納稅金、罰沒款或其他費(fèi)用的現(xiàn)金支付； ? (4)為買入交易證券而發(fā)生的現(xiàn)金支出； ? (5)其他非投資和融資活動而發(fā)生的現(xiàn)金支出。 ?總量是指報(bào)表項(xiàng)目的總金額，如總資產(chǎn)、總負(fù)債、凈資產(chǎn)、凈負(fù)債、凈利潤等。 ? 財(cái)務(wù)比率是各會計(jì)要素的相互關(guān)系，反映他們之間的內(nèi)在聯(lián)系。該比率越大，說明存款總額在資產(chǎn)總額中的比重越大，表明該銀行的實(shí)力越雄厚，資信越好。 （二）清償能力 。它是流動資產(chǎn)（現(xiàn)金、短期貸款、短期證券、短期拆出資金）與流動負(fù)債之比。二是易變性負(fù)債比率，即易變性負(fù)債與全部負(fù)債之比。 （四）經(jīng)營效率 。 。 。它是銀行利差與銀行盈利資產(chǎn)之間的比率。計(jì)算公式：每股股利 =支付給普通股的現(xiàn)金股利 /普通股流通在外的股數(shù) 。 舉例： ? 某銀行本年各項(xiàng)貸款平均余額計(jì)劃數(shù)為 15000萬元，實(shí)際數(shù)為 16200萬元，貸款平均利率計(jì)劃為 10%，實(shí)際為 %，全年利息收入計(jì)劃數(shù)為 1500萬