商業銀行財務報表分析培訓(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 318 16504 專欄續：美國第一國民銀行年末損益表 單位：千美元 項目 1999 2022 2022 稅前營業凈利潤 證券收益（損失） 適用所得稅 其他收益（損失） 稅后凈利潤 現金股利 7848 85 2521 0 5242 3600 8818 0 2943 0 5875 3600 8681 123 2895 0 5909 3720 ?銀行的利潤 ? 我國現行會計制度規定，銀行利潤分為營業利潤、總利潤及純利潤。營業利潤是銀行營業收入與營業支出的差額減去營業稅金的值。利潤總額等于營業利潤加上投資收益與營業外收入再減去營業外支出的值。投資收益來自證券的出售、交換、提前清償或投資于其他企業所獲取的報酬。凈利潤等于利潤總額減去所得稅額。 ?銀行想增加凈收入可以有以下幾個途徑 ? ① 提高每種資產的收益率； ? ②重新安排收入資產比例，增加高收益率資產比例； ? ③降低存款、非存款借款、股東權益的利息或非利息成本； ? ④重新安排資金來源比例，增加低成本存款及其它借款比例； ? ⑤降低雇員成本、管理費、貸款損失預提和其他營業費用； ? ⑥提高賦稅管理水平，減少應付稅金。 ?規模不同的銀行的損益表比率對比 ? 規模不同的銀行的損益表包含的項目相差不大，這點與資產負債表相同。 ? 但是收入和費用項目的重要性隨銀行規模不等而有所不同。例如，大銀行的非利息收入（如服務手續費和傭金）占總收入比例要大于小銀行。小銀行主要依靠存款而不是貨幣市場取得資金，因此比大銀行支付的存款利息相對較多。 ? 一家銀行的利潤表要與規模、地點有可比性的銀行的損益表作比較才有意義。 ? 試將下列信息組合成銀行的損益表，務必求出銀行的稅后凈收益和留存收益： ? 銀行房地產設備折舊 8 ? 信托部費用 1 購得聯邦資金利息 6 ? 間接費用 3 貸款利息和費用 62 ? 發放 100萬普通股每股紅利 2美元 ? 雇員薪金、工資和津貼 13 ? 政府債券、票據利息和紅利 9 ? 向定期和儲蓄存款客戶支付的利息 32 ? 貸款損失準備金 2 ? 客戶支付費用 4 ? 所得稅率 25% ?同企業的現金流量表具有同等的作用，銀行的現金流量表能夠清楚地反映一定時期銀行現金流入流出的情況，幫助經營者和投資者判斷銀行的經營狀況。 ?基本格式和編制方法 ? 商業銀行現金流量表也是按照報告式格式編制的，左邊是資金來源和運用的科目，右邊是金額。排列順序是先資金來源（資金流入）后資金運用（資金流出），資金來源中包括營業資金收入、資產減少引起的現金流入、負債增加引起的現金流入，資金運用包括營業資金支出、資產增加引起的現金流出、負債減少引起的現金流出。 現金流量表的作用 （ 1）現金流量表提供了商業銀行在一定會計期間內現金和現金等價物流入、流出的信息，便于報表使用者正確了解和評價商業銀行獲取現金的能力，并據以預測銀行未來現金流量。 （ 2）現金流量表溝通了資產負債表和利潤表，彌補了二者的不足。現金流量表將銀行的利潤同資產、負債、權益變動結合起來，全面反映了報告期內銀行現金的來源和運用情況，指出了銀行財務狀況變動的結果及原因。這是現金流量表的主要作用。 ?現金流量表的主要內容 ? 銀行的現金流量包括經營活動的現金流量、投資活動的現金流量和籌集活動的現金流量。不斷增加現金流量是銀行得以發展擴大并保持充分流動性的條件之一。 （一）銀行經營活動引起的現金流量 ? 經營活動中現金流入的項目有： ? (1)從發放的貸款中獲得的利息收入以及在中央銀行和其他銀行的同業存款中獲得的利息收入； ? (2)從證券投資活動中獲得的收入，包括股利和債券、票據的利息收入； ? (3)從各種中介服務中獲得的手續費收入和擔保等業務中獲得的費用收入； ? (4)出售交易證券而產生的現金流入； ? (5)其他非投資和籌資活動發生的現金流入。 ?經營活動中發生的現金流出有： ? (1)各種利息支付，包括吸收的各類存款的利息支付和發行的債券、票據的利息支付； ? (2)薪金和工資等各類營業費用的支付； ? (3)交納稅金、罰沒款或其他費用的現金支付； ? (4)為買入交易證券而發生的現金支出； ? (5)其他非投資和融資活動而發生的現金支出。 （二）銀行貸款和投資活動引起的現金流 ? 現金流入包括： ? （ 1）銀行收回貸款 (包括收回的信用卡透支 )或出售其貸款而取得的現金收入； ? （ 2）銀行出售其投資證券 (視同現金的那部分高流動性資產除外 )以及投資證券當年到期所取得的現金收入； ? （ 3）銀行出售其擁有的房屋、設備等固定資產而取得的現金收入； ? 現金流出包括： ? （ 1）銀行向客戶發放貸款 (包括信用卡透支 )或買入其他銀行的貸款而導致的現金流出； ? （ 2）銀行買入投資證券所發生的現金流出； ? （ 3）銀行買入房屋、設備等固定資產產生的現金流出。 （三）銀行籌資活動引起的現金流 ? 現金流入包括： ? 銀行廣泛接受各類存款 (包括工商存款、儲蓄存款、同業存款等 )所取得的現金收入； ? 銀行發行其權益證書 (股票 )所取得的現金收入； ? 銀行發行各類債務證券 (金融債券、抵押債券、票據和其他長短期借款 )所獲得的現金收入； ? 現金流入包括： ? 向股票持有者發放現金股利所支付的現金； ? 償還各種債務證券，包括到期的種類債券、應付票據、借款以及各種抵押貸款的本金（如租賃設備）的支出。 ?揚州市商業銀行現金流量表 2022年度 單位：人民幣百萬元 報表項目 金額 一、經營活動產生的現金流量 貸款利息收入收到的現金 金融機構往來收入 其他營業收入收到的現金 活期存款吸收與支付的凈額 吸收的定期存款 收回的中長期貸款 同業存放和系統內存放款項吸收與支付凈額 與其他金融機構拆借資金凈額 租賃收入 收回前期核銷的貸款 外匯收入收到的現金 手續費收入收到的現金 收到的其他與經營活動有關的現金 經營活動現金流入小計 ?揚州市商業銀行現金流量表 2022年度 單位：人民幣百萬元 報表項目 金額 存款利息支出支付的現金 金融企業往來支出支付的現金 手續費支出支付的現金 營業費用支付的現金 其他營業支出支付的現金 支付給職工以及為職工支付的現金 支付營業稅及附加等稅費 短期貸款收回與發放凈額 發放的中長期貸款 支付的定期存款 購買商品接收勞務支付的現金 外匯支出支付的現金 支付的其他與經營活動有關的現金 經營活動現金流出小計 經營活動產生的現金流量凈額 ?揚州市商業銀行現金流量表 2022年度 單位：人民幣百萬元 報表項目 金額 二、投資活動產生的現金流量 收回投資所受到的現金 分得股利或利潤所受到的現金 取得債券利息收入所受到的現金 處置固定無形和長期資產收回的現金 收到的其他與投資活動有關的現金 投資活動現金流入小計 構建固定無形和長期資產支付的現金 權益性投資所支付的現金 債權性投資所支付的現金 支付的其他與投資活動有關的現金 投資活動現金流出小計 投資活動產生的現金流量凈額 ?揚州市商業銀行現金流量表 2022年度 單位：人民幣百萬元 報表項目 金額 三、籌資活動產生的現金流量 吸收權益性投資所受到的現金 發行債券所受到的現金 借款所受到的現金 收到的其他與籌資活動有關的現金 籌資活動現金流入小計 償還債務所支付的現金 發生籌資費用所支付的現金 分配股利或利潤所支付的現金 償付利息所支付的現金 融資租賃所支付的現金 支付的其他與籌資活動有關的現金 籌資活動現金流出小計 籌資活動產生的現金流量凈額 四、匯率變動對現金的影響額 五、現金及現金等價物凈增加額 ?課后思考題 ? 根據上一期報表，分析中國四大銀行哪一個規模比較大。 ? 貸款業務、存款業務、表外業務哪個大。利潤情況呢 ?各個銀行的各自優勢在哪？發展重點？ ? 和新興商業銀行比各自的優勢在哪 ? ? 如果你去求職你最感興趣的是哪個銀行 ?原因何在 ? ?根據商業銀行財務報表，可以對該銀行的財務狀況進行分析。財務分析的基本方法有： ?會計要素總量分析法 ?結構百分比分析法 ?財務比率分析法 ?因素分析法 ?銀行利用以上各方面的數據，可以與本行以往的經濟狀況比較，也可以與其他銀行比較，還可以與行業平均水平比較。全面認識本銀行經營管理水平。 ?總量是指報表項目的總金額，如總資產、總負債、凈資產、凈負債、凈利潤等。可以將這些指標與本行以往年份的數據作比較，也可以與計劃預算數比較，還可以與同類銀行的數據作比較。 ? 結構百分比又稱比重，比重是指某項指標各組成項目占總體指標的百分比。比重的計算均是以財務指標總體數值作為共同的比較基礎，因此，也稱之為共同比。結構百分比分析，是指通過分析指標結構變化，來反映該指標的特征和變化規律的一種分析方法。分析資產負債表、損益表、現金流量表的結構變動狀況時，通常將其報表轉換成結構百分比報表。例如本講義第4頁表。結構百分比可以顯示總體指標的內部框架，揭示各項目相互的聯系與區別及其在總體指標中說占地位的重要程度，便于人們分清主次因素，突出分析重點。 ? 財務比率是各會計要素的相互關系，反映他們之間的內在聯系。比如，資產凈利率 =凈利潤 /資產總額，資產凈利率反映凈利潤與資產總額的相關關系，即資產凈利率的高低，取決于凈利潤和資產總額兩個因素。財務比率是相對數，它排除了規模的影響，使不同的比較對象建立起可