20xx年初級會計資格初級會計實務考試大綱-免費閱讀

　　

【正文】 以現金購入的長期股權投資，應按實際支付的全部價款（包括稅金、手續費等相關稅費）作為初始投資成本，實際支付的價款中包含已宣告而尚未領取的現金股利的，按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利后的差額，作為初始投資成本。 （二）長期債券投資的核算 為了核算長期債券投資業務，企業應設置 “長期債權投資 ”科目，并在該科目下設置 “債券投資 ”和 “其他債權投資 ”明細科目，在 “債券投資 ”明細科目下設置 “面值 ”、 “溢折價 ”、 “應計利息 ”三級明細科目進行核算。 （ 2）收取現金股利和利息。按照投資性質的不同，短期投資分為短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。 六、庫存商品 庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。企業生產部門領用的用于包裝產品的包裝物，應當將其成本計入產品 生產成本；隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應當將其成本計入營業費用；隨同商品出售單獨計價的包裝物，應當單獨反映其銷售收入和銷售成本。 原材料按實際成本計價核算時，使用的科目有 “原材料 ”、 “在途物資 ”、 “應付賬款 ”和 “預付賬款 ”等。它是指假定后收進的存貨先發出，按最近收進存貨 的單位成本確定發出存貨與期末存貨的實際成本的一種方法。采用這一方法是假設存貨具體項目的實物流轉與成本流轉相一致，按照各種存貨逐一辨認各批發出存貨和期末存貨所屬的購進批別或生產批別，分別按其購入或生產時所確定的單位成本計算各批發出存貨和期末存貨成本的方法。 2．存貨的加工成本是指在存貨的加工過程中發生的追加費用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。 （二）存貨的分類 1．按存貨的經濟內容分類，可分為）原材料、在產品、半成品、產成品、商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等八類。是指根據賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的方法。企業采用備抵法進行壞賬核算時，首先應按期估計壞賬損失。 企業的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規定計提壞賬準備。 在確認應收賬款的入賬價值時，應當考慮有關的折扣因素。 第二節 應收及預付款項 一、應收票據 應收票據是指企業因采用商業匯票支付方式 銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票。企業向銀行申請開 立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。銀行匯票可以用于轉賬，填明 “現金 ”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。 三、其他貨幣資金 （ 一）其他貨幣資金的內容 其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。委托收款結算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。是指根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。包括匯兌、托收承付和委托收款等。 （二）銀行結算方式 票據和結算憑證是辦理支付結算的工具。 （ 3）收支的現金必須入賬；不得 “白條頂庫 ”；不準謊報用途套取現金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；不得 “公款私存 ”；不得設置 “小金庫 ”等。 三、利用計算機及相應的會計軟件進行會計核算 （一）崗位設置 電算化會計崗位一般分為：電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數據分析、會計檔案資料保管、軟件開發等。定期保管期限分為 3 年、 5 年、 10 年、 15年、 25年五 5 種。 第八節 會 計 檔 案 一、會計檔案的歸檔和保管 每年形成的會計檔案，應由財務會計部門按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。采用實地盤點的方法來確定庫存現金的實存數，然后再與現金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況。 科目匯 總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。 記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。 年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉 下年，并在摘要欄注明 “結轉下年 ”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明 “上年結轉 ”字樣。 （ 3）將損益類科目轉入 “本年利潤 ”科目，結平所有損益類科目。這種明細賬適用于登記材料采購業務、應收票據和一次性備用金業務。三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶。 2．總分類賬的格式和登記方法 總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。包括：賬戶的名稱；登記賬戶的日期欄；憑證種類和號數欄；摘要欄；金額欄；總頁次和分戶頁次。當賬簿登記完畢之后（通常是一個會計年度結束之后），才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續編號。 （ 3）多欄式賬簿。按照總分類賬戶分類登記經濟業務的是總分類賬簿，簡稱總賬。出納人員不得兼管會計檔案。會計憑證的傳遞，應要求能夠滿足內部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節約傳遞時間，減少傳遞的工作量。 4．通用憑證的編制。該憑證左上角的 “借方科目 ”按收款的性質填寫 “現金 ”或 “銀行存款 ”；日期填寫的是為編制本憑證的日期； 右上角填寫編制收款憑證的順序號； “摘要 ”填寫對所記錄的經濟業務的簡要說明； “貸方科目 ”填寫與收入現金或銀行存款相對應的會計科目； “記賬 ”是指該憑證已登記賬簿的標記，防止經濟業務重記或漏記； “金額 ”是指該項經濟業務的發生額；該憑 證右邊 “附件 張 ”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數。 （ 3）轉賬憑證。 （三）原始憑證的填制要求 原始憑證的填制要做到：記錄真實、內容完整、手續完備、書寫清楚規范、編號連續、不得隨意涂改刮擦挖補、填制及時。 （ 3）成本費用憑證。 3．按照格式不同分類 （ 1）通用憑證。是指由本單位內部經辦業務的部門和人員，在執行或完成某項經濟業務時填制的、僅供本單位內部使用的原始憑證。總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要做到：依據相同、方向相同、期間相同、金額相等。按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。公式為： 全部賬戶本期借方發生額合計 =全部賬戶本期貸方發生額合計 （ 2）余額試算平衡法。是我國法定的記賬方法。 賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶。會計科目的設置應當符合國家統一的會計制度的規定。前者是對會計要素具體內容進行總括分類、 提供總括信息的會計科目。 2．發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿。 （五）收入、支出、費用、成本的計算 收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。 收入、費用和利潤之間的上述關系，是編制利潤表的基礎 第二章 會計核算基礎 [基本要求 ] （一）掌握會計核算的具體內容和一般要求； （二）掌握賬戶的概念、分類和基本結構； （三）掌握借貸記賬法的內容； （四）掌 握總分類賬戶、明細分類賬戶以及總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記； （五）掌握會計憑證的基本內容、填制與審核方法； （六）掌握會計憑證的傳遞與保管程序； （七）掌握會計賬簿的登記要求和方法； （八）掌握對賬、結賬和錯賬查找與更正方法； （九）熟悉會計科目的概念、意義和設置原則； （十）熟悉賬戶與會計科目的聯系和區別； （十一）熟悉記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序； （十二）熟悉會計憑證、會計賬簿的意義和種類； （十三）熟悉會計檔案保管與銷毀程序； （十四）熟悉會計電算化管理的基本要求； （十五） 了解借貸記賬法的產生與發展； （十六）了解賬務處理程序的意義和種類； （十七）了解財產清查的意義、種類和方法。 3．利潤。 負債具有以下特征：第一，負債的清償預期會導致經濟利益流出企業；第二，負債是由過去的交易或事項形成的。對資產、負債、損益等有較大影響，進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要的交易或事項，必須按規定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的交易或事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者的前提下，可適當簡化處理。凡屬于本期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，均應作為當期的收入與費用；凡不屬于本期的收入和費用，即使款項已經收付，也不應作為當期的收入與費用。 （二）實質重于形式 是指企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不能僅僅以其法律形式作為會計核算的依據。 （三、）會計分期 會計分期就是指將一個會計主體持續企業的經營活動人為劃分為成若干連續的長短個相等的期間時間間隔，以便確認某個會計期間的收入、費用、利潤，確認某個會計期末的資產、負債、所有者權益，編制會計報表。在銷售過程中，將生產的產品銷售出去，發生有關 銷售費用、收回貨款、交納稅金等業務活動，并同購貨單位發生貨款結算關系、同稅務機關發生稅務結算關系等。以貨幣表現的經濟活動，又稱為價值運動或資金運動。財務會計主要側重于向企業外部關系人提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量情況等信息；管理會計主要側重于向企業內部管理者提供進行經營規劃、 經營管理、預測決策所需的相關信息。 二、會計的職能 會計的職能是指會計在經濟管理過程中所具有的功能。 資金運動包括各特定對象的資金投入、資金運用（即資金的循環與周轉）和資金退出等過程。企業獲得的銷售收入，扣除各項費用成本后的利潤，還要提取盈余公積并向所有者分配利潤。根據《企業會計制度》的規定，會計期間分為年度、半年 度、季度和月度。 （三）相關性原則 是指企業提供的會計信息應當能反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，滿足信息使用者的需要。 （九）配比原則 是指企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與該收入相關的成本 、費用，應當在該會計期間內確認。 第三節 會計要素與會計等式 一、會計要素 （一）會計要素的概念 會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。 3．所有者權益。是指企業在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。 [考試內容 ] 第一節 會計核算的具體內容與一般要求 一、會計核算的具體內容 （一）款項和有價證券的收付 款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現金、銀行存款以及其他視同現金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和各種備用金等。支出是指企業所實際發生的各項開支和損失。 3．對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。后者是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。 （ 2）相關性原則。根據總分 類科目設置的賬戶稱為總分類賬戶，根據明細科目設置的賬戶稱為明細分類賬戶。 （二）借貸記賬法的內容 1．借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法以 “借 ”、 “貸 ”為記賬符 號，分別作為賬戶的左方和右方。根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個） 對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸或一貸多借的會計分錄。 第四節 會 計 憑 證 一、會計憑證的意義和種類 （一）會計憑證的意義 會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。 2．按照填制手續及內容不同分類 （ 1）一次憑證。是指由有關部門統一印制、在一定范圍內使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證。是指記錄產品生產費用的發生和分配的原始憑證。 （四）原始憑證的審核 原始憑證審核的重點是：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性。是指用于記錄不涉及現金和銀行存款業務的會計憑證。；最下邊收款憑證應分別由有關人員簽章，并標明編制的順序號以明確經濟責任。該憑證的編制與轉賬憑證基本相同。企業應根據具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。 6．嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。按照明細分類賬戶分類登記經濟業務的是明細分類賬簿，簡稱明細賬。是指在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干專欄的賬簿。 （ 3）卡片賬。 2．會計賬簿的登記要求 （ 1）準確完整； （ 2）注明記賬符號； （ 3）書寫留空； （ 4）正常記賬使用藍黑墨水； （ 5）特殊記賬使用紅墨水； （ 6）順序連續登記； （ 7）結出余額； （ 8）過次承前； （ 9）不得隨意刮擦涂改。銀行存款日記賬應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。 （ 2）多欄式明細分類賬。 三、對賬和結賬 （一）對賬的主要內容 1．賬證核對，做到賬證相符。 （ 4）結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期。 四、錯賬查找與更正方法 （一）錯賬查找的方法，包括：差數法、尾數法、除 2