審計課后練習題答案-免費閱讀

　　

【正文】 審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和做出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。④標準無保留意見，因為對利潤的影響很小，沒有使得凱斯特公司的利潤盈虧狀況發生改變，對應收賬款的影響金額也小于財務報表層次的重要性水平120萬元，所以可出具標準無保留意見的審計報告。凱斯特公司2008年多確認無形資產300萬元，多攤銷無形資產=300247。（1）合伙會計師事務所出具的審計報告，應當由一名對審計項目負最終復核責任的合伙人和一名負責該項目的注冊會計師簽名蓋章。錯報：指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異。（4）函證的方式不同。（6）盤點的要求不同。（2）盤點的范圍不同。（6）檢查長期借款抵押或擔保的資產所有權及其價值。 ：（一）籌資業務的內部控制（1）授權審批控制（2）職務分離控制（3）收入款項控制（4）支付款項控制（5）實物保管控制（6）會計記錄控制測試內部控制：（1）籌資活動是否經過授權批準。監盤計劃內容3有不妥之處。：存貨監盤計劃應當包括下列主要內容：存貨監盤的目標、范圍及時間安排；存貨監盤的要點及關注事項；參加存貨監盤人員的分工；檢查存貨的范圍。（2）存貨監盤程序①觀察程序。（4）計算累計折舊與固定資產總成本的比率，并與以前期間比較，旨在發現累計折舊核算的錯誤。對賬單最好從采購部門獲取，并將對賬單和被審計單位的財務記錄逐項核對，調節差異，查找有無未入賬的應付賬款。因上年度的財務費用作為期間費用已在上年利潤總額中扣除，所以不能調“財務費用”賬戶，只能調整“利潤分配未分配利潤”賬戶，即增加本年度可分配利潤4000元，同時這4000元應向經手人追回。④函證方式的選擇。③注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序。（2）非抽樣風險非抽樣風險是指由于某些與樣本規模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。第八章 練習題答案一、名詞：答：審計抽樣：是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。將可能導致存貨出現帳實不符現象，且不能及時發現，及計價不準確。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。（3）閱讀由管理層和治理層編制的報告。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略的變化等。在內部控制具有嚴重缺陷時，會計記錄這種內部證據，出現錯弊的可能性較大。因為雖然兩者都是內部證據，但銷貨發票副本如果未經偽造或涂改，其正本在外部流轉并獲得承認，而產品出庫單是在內部流轉的，其可靠性不如銷貨發票副本強。（4）為了便于查閱，審計工作底稿應編制索引。（2）相關控制有效時內部生成的審計證據比控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠。：審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論做出的記錄。②涉及主觀決策的錯報。重大錯報風險是指鑒證對象信息在鑒證前存在重大錯報的可能性。（二）初步業務活動的內容注冊會計師應當在本期審計業務開始時開展下列初步業務活動：（1）針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序。（15）簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。（7）由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發現的風險。審計業務約定書：審計業務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議。項目組成員C注冊會計師與財務經理J是校友，屬于普通的社會關系，不構成密切關系。：行政責任、民事責任或刑事責任：因違約和過失可能使注冊會計師承擔行政和民事責任，欺詐可能會使注冊會計師承擔民事責任和刑事責任。欺詐：欺詐又稱舞弊，是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的行為。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1. 2.√ 3. 4. 5.√六、案例分析答：可以，需要考會計、審計、財務成本管理、公司戰略與風險管理、經濟法、稅法6個科目。（4）兩者的取證權限不同。（4）有限責任合伙會計師事務所有限責任合伙會計師事務所在我國又稱特殊的普通合伙會計師事務所。內部審計：是指由組織內部獨立的審計機構對本單位及其所屬單位的經營活動的真實性、合法性和效益性及內部控制的健全性與有效性進行審查和評價的一種監督活動。審計的對象是一個歷史范疇，隨著社會經濟和審計目標的不斷發展，審計對象也在不斷變化。（6）新中國時期這標志著適應我國市場經濟發展要求、與國際慣例趨同的注冊會計師審計準則體系正式建立。三是審計地位提高，職權擴大。注冊會計師審計：是指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實施的審計。二、簡答：審計是由專職機構或專業人員接受委托或根據授權，依法對被審計單位在一定時期的全部或部分經濟活動的有關資料，按照法規和一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據，以判明有關資料的合法性、公允性、一貫性和經濟活動的合規性、效益性，并出具審計報告的具有獨立性的經濟監督、評價、鑒證活動，借以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益，促進宏觀調控的獨立性經濟監督活動。（3）隋、唐、宋時期隋朝在刑部下設比部，掌管國家財計監督，行使審計職權。：一般來說，不論是中國還是西方，審計都是在一定的受托經濟責任關系出現時，基于經濟監督的需要而產生的，又是因受托經濟責任關系的發展而發展的。縱觀中外審計發展史，傳統審計對象和現代審計對象是不同的。注冊會計師審計：是指由注冊會計師組成的會計師事務所進行的審計。無過失的合伙人對于其他合伙人的過失或不當執業行為以自己在事務所的財產為限承擔責任，不承擔無限責任，除非該合伙人參與了過失或不當執業行為。（5）兩者對發現問題的處理方式不同。可以保留5年。二、簡答：中國注冊會計師職業準則體系受注冊會計師職業道德守則統御，包括注冊會計師業務準則和會計師事務所質量控制準則。三、單項選擇題（4）不構成不利影響。管理層認定：指管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表達。（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協助。：財務報表審計目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意見：（1）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制；（2）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。（2）評價遵守職業道德規范的情況。檢查風險是指某一鑒證對象信息存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。（1）通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報（2）通過實質性分析程序推斷出的估計錯報。：永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。（3）直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1. 2. 3. 4.√ 5.√六、分析題：（1）審計人員盤點存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點表可靠。：（1）不能依賴。（5）可以依賴。（2）被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量。（4）實地察看被審計單位的生產經營場所和設備。（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據。 ：（1）建立永續盤存制，倉庫保管人員設置存貨臺帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量；財務部門設置存貨明細賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額。誤拒風險：指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。非抽樣風險包括審計風險中不是由抽樣所導致的所有風險。④注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況。：（1）積極式函證又稱肯定式函證，就是向債務人發出詢證函，要求債務人直接向注冊會計師證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函。分錄為： 借： 其他應收款XXX 4000 貸：利潤分配未分配利潤 4000同時應補交增加利潤所繳的所得稅，假定所得稅稅率為33%，則應補交的所得稅1320元（即400033%）。（5）結合存貨監盤程序，檢查資產負債表日前后的存貨入庫資料，檢查是否存在大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。（5）比較本期與以前各期固定資產的增加和減少，并根據被審計單位的生產經營趨勢判斷其變動是否合理。在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點。：檢查進貨交易憑證或生產記錄以及其他相關資料；檢查資產負債表日后發生的銷貨交易憑證；向顧客或供應商函證等。由于30%的電視機發往海外，因而對于海外的存貨也要納入盤點范圍。（2）籌資活動的授權、執行、記錄和實物保管等是否嚴格分工。（7）檢查外幣長期借款的折算。注冊會計師參與全部現金盤點，而對存貨進行抽點。現金盤點要求實施突擊性檢查，而存貨盤點則要求事前通知、召開盤點預備會議。注冊會計師所寄發的銀行存款詢證函往往是肯定式的，而寄發的應收賬款詢證函既可以是肯定式的，也可是否定式。標準審計報告：指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。（2）有限責任會計師事務所出具的審計報告，應當由會計師事務所主任會計師或其授權的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師簽名蓋章。66/12=25(萬元)。⑤保留意見，雖然沒有使得利潤發生變化，但是對應收賬款、存貨的影響超過了財務報表層次的重要性水平，如果被審計單位不調整，其財務報表將不符合國家的企業會計準則和相關會計制度的規定，影響重大，但又不至于出具否定意見的審計報告，因此，應出具保留意見的審計報告。(2)選擇和運用恰當的會計政策。　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。一、管理層對財務報表的責任按照企業會計準則和《會計制度》的規定編制財務報表是凱斯特公司管理層的責任。③保留意見，因為對利潤的影響沒有使得凱斯特公司的利潤盈虧狀況發生改變，對無形資產的影響金額超過了財務報表層次的重要性水平120萬元，但是并不足以發表否定意見，所以可出具保留意見的審計報告。正確的會計處理如下：　　借：固定資產清理 88萬元　　固定資產減值準備 6萬元　　累計折舊 26萬元　　貸：固