小企業會計準則(4)(存儲版)

　　

【正文】 資 產 2022年 8月 28日 小企業會計準則 ?發布時間： 2022年 10月 18日 ?發文文號：財會 〔 2022〕 17號 ?實施時間： 2022年 1月 1日起在小企業范圍內施行，鼓勵小企業提前實施。 ?合伙制企業也參照執行 《 小企業會計準則 》 。 ?壞賬損失的認定條件（第十條）： （ 1）債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的。 第二十三條 企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。 ?對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務，采用個別計價法確定發出存貨的成本。 資產：存貨 ?主要變化 ?增加了消耗性生物資產的會計處理規定。 ?分期付息、一次還本的長期債券投資，在債務人應付利息日按照票面利率計算的應收未收利息收入應當確認為應收利息，不增加長期債券投資的賬面余額。 資產：長期債券投資 ? 國稅總局第 25號公告第四十條規定：企業債權投資損失應依據投資的原始憑證、合同或協議、會計核算資料等相關證據材料確認。 ?處置 ? 處置長期股權投資，處置價款扣除其成本、相關稅費后的凈額，應當計入投資收益。 ?上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業破產、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。 資產：固定資產 ? 借款費用資本化應注意以下幾點： ?符合資本化條件的資產，限定為固定資產、無形資產和經過 12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨。 ?。 資產：固定資產 ?計提折舊的時限要求（第三十一條） ?小企業應當按月計提折舊。 ?注意處理好與稅收征管的關系 資產：固定資產 ?主要變化 ?增加了生產性生物資產的會計處理。 ?日常修理費計入相關資產成本或當期損益 ?大修理支出計入長期待攤費用 ?改建支出計入固定資產成本（但是，已提足折舊的固定資產和經營租入的固定資產發生的改建支出應當計入長期待攤費用）。 ?第五，固定資產損失處理：企業所得稅法實施條例 ?企業所得稅法實施條例第三十條 固定資產報廢、毀損損失 ?企業所得稅法實施條例第三十一條 固定資產被盜損失 ?企業所得稅法實施條例第三十二條 在建工程停建、報廢損失 資產：無形資產 ?無形資產的定義及構成（第三十八條） ?（一）無形資產，是指小企業為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、 沒有實物形態 的可辨認非貨幣性資產。 ? （一）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性； ? （二）具有完成該無形資產并使用或出售的意圖； ? （三）能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性； ? （四）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產； ? （五）歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。 資產：無形資產 ?國稅總局第 25號公告第三十八條規定： ?被其他新技術所代替或已經超過法律保護期限，已經喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產損失，應提交以下證據 備案 ： ?會計核算資料； ?企業內部核批文件及有關情況說明； ?技術鑒定意見和企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產已無使用價值或轉讓價值的書面證明； ?無形資產的法律保護期限文件。 （企業所得稅法實施條例第六十八條） ? 什么是大修理支出？ ?企業所得稅法第十三條第 (三 )項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出： ? (一 )修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎 50%以上； ? (二 )修理后固定資產的使用年限延長 2年以上。 ?小制度規定，長期待攤費用主要是指籌建期間發生的費用，并應于開始生產經營的當月計入當期損益。 ?中華人民共和國企業所得稅法實施條例 ?國務院令第 512號， 2022年 12月 6日發布， 2022年 1月1日實施 。帶 *的項為行業組合類別 。 ?母公司，是指有一個或一個以上子公司的企業（或主體，下同）。” ? 2022年 12月 20日，國務院發布的 《 中華人民共和國外資金融機構管理條例 》 （第 340號令）第二條規定： ? “第二條 本條例所稱外資金融機構，是指依照中華人民共和國有關法律、法規的規定，經批準在中國境內設立和營業的下列金融機構： ? (一 )總行在中國境內的外國資本的銀行 (獨資銀行 )； ? (二 )外國銀行在中國境內的分行 (外國銀行分行 )； ? (三 )外國的金融機構同中國的公司、企業在中國境內合資經營的銀行 (合資銀行 )； ? (四 )總公司在中國境內的外國資本的財務公司 (獨資財務公司 )； ? (五 )外國的金融機構同中國的公司、企業在中國境內合資經營的財務公司（合資財務公司）。 工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部 二○一一年六月十八日 中小企業劃型標準規定 說明： 、中型和小型企業須同時滿足所列指標的下限，否則下劃一檔；微型企業只須滿足所列指標中的一項即可。 ? 第三，沿襲使用短期投資、長期債券投資、長期股權投資等傳統概念，未使用 《 企業會計準則 》 中的交易性金融資產、持有至到期投資以及可供出售金融資產等概念。 ?其他長期待攤費用，自支出發生月份的下月起分期攤銷，攤銷期 不得低于 3年 。 資產：長期待攤費用 ?長期待攤費用的構成（第四十三條） ?已足額提取折舊的固定資產的改建支出； ?租入固定資產的改建支出； ?固定資產的大修理支出； ?其他應當作為長期待攤費用的支出。 ?（二）處置無形資產，處置收入扣除其賬面價值、相關稅費等后的凈額，應當計入 營業外收入 或 營業外支出 。 ?（三）自行開發的無形資產的成本，由符合資本化條件后至 達到預定用途 前發生的支出（含相關的借款費用）構成。 ?《 企業所得稅法實施條例 》 第五十九條 企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。 ?固定資產折舊年限均采用稅法規定的折舊年限。 ?處置固定資產，處置收入扣除其 賬面價值 、相關稅費和清理費用后的凈額，應當計入營業外收入或營業外支出。 ? 固定資產的折舊方法、使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。 ? 非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。 資產：固定資產 ?取得時：按成本計量（第二十八條） ?外購：購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等， 但不含按照稅法規定可以抵扣的增值稅進項稅額 ?購入多項沒有單獨標價的固定資產 ?自行建造：竣工結算前的支出（含借款費用） ?小企業在建工程試運轉過程中形成的產品、副產品或試車收入沖減在建工程成本。 資產：長期股權投資 ? 國稅總局第 25號公告第四十一條：企業股權投資損失應依據以下相關證據材料確認： ?股權投資計稅基礎證明材料； ?被投資企業破產公告、破產清償文件； ?工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業執照文件； ?政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件； ?被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件； ?被投資企業資產處置方案、成交及入賬材料； ?企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明； ?會計核算資料等其他相關證據材料。 ?借：長期股權投資 應收股利