中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試考前密卷(存儲(chǔ)版)
【正文】 00 未分配利潤(rùn) 9800 2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) 借：營(yíng)業(yè)收入 500(1005) 貸：營(yíng)業(yè)成本 500 借：營(yíng)業(yè)成本 80{40(53)｝ 貸：存貨 80 3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)——原價(jià) 40 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 4(40247?！ 資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=320+80=400萬元?！ 資產(chǎn)組中丙設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=64192247?！ 、偈马?xiàng)(1) 2007年1月1日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=80080=720元，計(jì)稅基礎(chǔ)=8008005‰=796萬元，可抵扣暫時(shí)性差異的余額=796720=76萬元?！ 、俳瑁籂I(yíng)業(yè)外收入 80 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 ?、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 16 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 104 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 ③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 貸：其他應(yīng)付款 1000 借：發(fā)出商品 560 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 560 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5[(25152500)247?！ 、凼马?xiàng)(3) 2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=12025%=30萬元(借方)，應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額為120萬元。辦公 樓計(jì)提減值準(zhǔn)備為24萬元。 C資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=40160/800=8萬元，分配給C資產(chǎn)組本身的數(shù)額=40640/800=32萬元。 總部資產(chǎn)應(yīng)分配給C資產(chǎn)組的數(shù)額=400640/1600=160萬元。44/12= 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 120 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)清理 借：原材料 60 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收入 ④2008年6月30日 東軟公司6月30日對(duì)A材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60(603)=3萬元 借：資產(chǎn)減值損失 3 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 ?、?008年7月6日 借：應(yīng)付賬款——北方公司 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 70 應(yīng)收稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 預(yù)計(jì)負(fù)債 10 營(yíng)業(yè)外收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 57 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 貸：原材料 60 ?、?008年12月10日 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 10 貸：銀行存款 10 (2)北方公司2008年7月6日 借：原材料 70 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 壞賬準(zhǔn)備 20 貸：應(yīng)收賬款 100 資產(chǎn)減值損失 答案: (1) ①2007年1月1日投資時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——華泰公司 33000 貸：銀行存款 33000 ?、?007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元： 借：應(yīng)收股利 800(100080%) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——華泰公司 800 借：銀行存款 800 貸：應(yīng)收股利 800 ?、?008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元： 應(yīng)收股利=110080%=880萬元 應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元 投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400080%=3200萬元 應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元 借：應(yīng)收股利 880 長(zhǎng)期股權(quán)投資——華泰公司 800 貸：投資收益 1680 借：銀行存款 880 貸：應(yīng)收股利 880 (2) ?、?007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=33000+400080%100080%=35400萬元。甲公司估計(jì)很可能賠償B公司150萬元的損失，并據(jù)此在2007年12月31日確認(rèn)150 萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。甲 公司該大型電子設(shè)備的銷售價(jià)格為每臺(tái)400萬元，成本為每臺(tái)300萬元。同時(shí)甲公司又與丁公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2008年6月1日以每臺(tái)515萬元的價(jià)格購回該設(shè)備。其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款 300 貸：庫存商品 120 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 銀行存款 20 營(yíng)業(yè)外收入 126 ②2007年12月6日，甲公司與丙公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議?！ 〖坠煞萦邢薰?以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)系上市公司，主要經(jīng)營(yíng)電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。甲公司未來3年足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵減“可抵扣暫時(shí)性差異”。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價(jià)值的比例進(jìn)行合理分?jǐn)?，A、 B、C分公司和總部資產(chǎn)的使用壽命均為10年。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進(jìn)的。) 五、綜合題 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年 起，按企業(yè)所得稅法規(guī)定，適用的所得稅稅率為25%。2008年中原公司出售100件B產(chǎn)品給華泰公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。(2)編制北方公司債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。北方公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售該批A材料預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為3萬元。購入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值。2009年1月20日，A公司將該債券 全部出售，收到款項(xiàng)905萬元存入銀行。( ) 四、計(jì)算分析題 A公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上 年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。( ) 換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，表明非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益?！ 、支付的加工費(fèi) B、支付的增值稅 C、負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) D、支付的消費(fèi)稅 關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有( )。取得事業(yè)收入800000元，發(fā)生事業(yè)支出850000 元?！ 、 B、12 C、 D、4 1下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。2007年第一季度共發(fā)生人工費(fèi)用等工程成本300萬元。 A、4 B、2 C、14 D、18 在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)出售取得的收入應(yīng)( )?！ 、利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入 B、利得是指由企業(yè)日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入 C、利得只能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn) D、利得只能計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)，不能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目 某股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)?！ 、等執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 B、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 D、企業(yè)在一定條件下應(yīng)當(dāng)將未來經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 2007年8月15日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為400000元，增值稅額為68000元，款 項(xiàng)尚未收入?！ 、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入 B、商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入 C、特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入 D、
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