注冊會計師法律責任的研究(論文)(存儲版)

　　

【正文】 . . .學習參考將注冊會計師考試打造成中國注冊會計師走向國際的“通行證”，使中國注冊會計師考試達到世界一流水準，大大增強中國注冊會計師考試對國內外有志青年的吸引力。同時，抓緊成立由國內外專家學者、香港會計師公會及有關境外會計師組織考試專家參加的考試制度改革專家咨詢組，廣泛聽取其對我國注冊會計師考試制度改革的意見和建議。深入研究注冊會計師履行法律責任存在的問題并提出相應的對策，對于優化注冊會計師的執業環境、提高注冊會計師的素質，通過完善制度、強化責任等措施來重建一個健全、良好的社會審計體系具有十分重要的實踐意義。比如，在注冊會計師的第三者責任上，還沒有能夠通過實證或分析性研究，對不同的責任人認定原則作出評價；在賠償責任原則的選擇上，多數研究者采用的是模型分析和實驗方法，而經過近十年的實踐，特別是最近幾年接連出現的國際重大審計案件，實際的運行效果能否支持當初對比例賠償原則的推崇，還是一個有待檢驗的問題。其次，感謝我的班主任XXX以及其他任課老師，院里的各位老師一直給予我極大的幫助與關心，無論在學習上的指導還是生活中的瑣碎小事，沒有這些老師們平日里的幫助和關心，我難以順利畢業并找到好工作。東北財經大學出版社，P44P76[2]謝榮、王建春《中國注冊會計師職業發展戰略》，立信會計出版社，2022，P15P23[3]陳漢文《注冊會計師職業行為難則研究》，中國金融出版社，199。導師以治學嚴謹和寬厚待人態度影響著我，他在做人、做事、做學問上給我的教誨讓我終生受益。法律責任并不僅僅是起彌補損失、抑制的作用，審計服務的高質量應體現為整體社會財富最大化，注冊會計師法律責任的設定也應考慮這一原則。因此，會計師事務所應加強對注冊會計師的風險教育和業務水平教育，力爭一流的業務水準，有效地防范審計風險。(2) 要深入研究問題，廣泛聽取意見。公平競爭要求拒絕欺詐、排斥投機，要求事務所依靠服務質量取勝，這樣才能使企業誠信成為一種競爭力。 加大注冊會計師的工作管理與監督 完善職業道德自律機制或他律道德的自律或他律，雖然其本質都是社會倫理約束；但是卻表現為社會倫理對人的行為的兩種不同調控方式。包括建立客戶風險等級評價和管理制度；建立充分了解和評價被審計單位制度；建立例外事項或重大事項的請示報告制度；建立質量考核評價與獎懲制度；嚴格注冊會計師簽名制度；落實三級復核制度等。合伙是由于要求合伙人在發生審計失敗時承擔無限責任，合伙人賠償的不僅僅是本次審計收入，還可能包括過去的全部收入及個人財產或家庭共同財產，因此，合伙制是維系獨立審計誠信的最有效的組織制度。因而，盡快建立注冊會計師法律責任的鑒定機構迫在眉睫。《獨立審計準則》應與《注冊會計師法》掛鉤，在責任的認定方面可增加參照《獨立審計準則》的條款，使審計準則與法律關系密切，甚至將審計準則作為法律的解釋，從而最終使《獨立審計準則》成為法庭判定注冊會計師法律責任的重要依據。 舊有的的道德規范已不合時宜改革開放以來，伴隨著經濟體制改革的不斷深入，會計改革充滿了生機和活力，. . . . .學習參考取得了前所未有的豐碩成果。所謂“講真”也包括兩層意思:一是敢講真話。現代審計是建立在對內部控制評價基礎之上的抽樣審計，加之受到審計技術與成本的限制，使得注冊會計師不可能查出被審單位所有的錯誤和舞弊，只能達到合理確信的程度。由此，審計委托者、利益相關者、社會大眾等對審計質量的期望與注冊會計師、會計師事務所、自律組織等對審計質量的期望之間便形成了一種差異，這種差異就是審計期望差異。而會計師事務所往往會偏袒被告，原告、法宮會懷疑鑒. . . . .學習參考定小組所提交鑒定結論的公正性。《薩班斯法案》在從政府監管到公司內部審計、從立法理念到處罰措施的各個領域都引發了一場全球性變革。審計失敗和經營失敗不一定同時出現，出現經營失敗時，審計失敗可能存在，也可能不存在。. . . . .學習參考4 注冊會計師法律責任的現存問題 我國注冊會計師獨立審計法律責任規制的缺陷 獨立審計準則在判斷注冊會計師過錯時的法律地位不明確(1) 如何正確界定會計責任與審計責任。 2) 不報毀損，虛盈實虧。 其次，通過存貨的發出環節進行舞弊。在這種情況下，那些因注冊會計師的過失而受到損失的投資者，就可以從會計師事務所或其投保的保險公司取得賠償。大家都知道，審計失敗是指注冊會計師沒有遵守獨立審計準則而形成或提出了錯誤或不恰當的審計意見，很明顯，注冊會計師提出或形成了錯誤的或不恰當的審計意見是否屬于審計失敗，關鍵在于注冊會計師是否嚴格遵守獨立審計準則的規定。經營失敗是指企業由于經營不善導致無力償還債務而破產或無法達到投資人期望的收益而使投資者遭受損失，是經營風險的極端情況。(3) 所謂違法行為，是指賄賂、不合法政治捐助和違反特定法律及政府規定等行為。此外，我國目前絕大多數會計師事務所都采取了有限責任公司的形式。注冊會計師應當持續了解和掌握相關的專業技術和業務的發展，以保持專業勝任能力。 注冊會計師的勝任能力，是控制審計質量的根本保證。盡管注冊會計師行業本身是一個非盈利組織，但卻是一個自我經營、自負盈虧的組織群體，它的生存與發展也必然依賴于一定的物質基礎，這就要求他必須有一定的經濟利益作為基礎。這顯然給予. . . . .學習參考司法部門很大的“自由空間”，加之審計行業與司法部門溝通不夠，使注冊會計師法律責任更加復雜化。注冊會計師為了經濟利益，就必然會在審計成本與審計質量之間做一個權衡。所以，只要能滿足政府管制機構的要求，企業就可以取得最佳的成本效益比。無過錯責任原則是指沒有過錯造成他人損害的，與造成損害的原因有關的人也應承擔民事責任。刑事責任，是依據國家刑事法律規定，對犯罪分子依照刑事法律的規定追究的法律責任。(1) 行政責任。普通過失通常是指沒有保持職業上應有的合理的謹慎。 注冊會計師法律責任的界定依據注冊會計師在執業的過程中會受到當時的法律環境、社會環境、本身的閱歷、業務水平、自身的道德標準的影響，盡管注冊會計師由于違反法律規定的行為而承擔法律后果，但是在探討注冊會計師法律責任時應對主觀或故意還是客觀或過失應該有一個正確認識和界定，同時還要分清審計責任和會計責任的界定。當時我國的市場經濟處于起步階段，股份公司數量非常少，企業因經營不善而破產宣告的情況很少，投資者在購買股票時很少考慮企業的財務狀況和審計報告，所以他們也較少去關注及追究審計人員在工作中的過錯。為了給會計師提供一個保護傘，1969 年，美國注冊會計師協會緊急修改了《職業道德守則》，允許會計師事務所在遵守職業道德守則所確立的限制條件下，改制為公司形式開展審計以及其他業務，期望公司的有限責任能消弭會計師遭遇的滅頂之災。當對會計信息的理解發生沖突時，雙方不再依據行政權利與級別，而更多的是依據原先制定的“游戲規則”——法律條文來處理有關的爭議。以上這種情況己經成為危害市場經濟秩序的一個毒瘤。 科學把握注冊會計師獨立審計法律責任的界限獨立審計的目標在于通過注冊會計師的執業行為，對被審計單位經濟活動的合規性、合法性，效益性以及會計處理方法的一致性表達意見，以便讓會計報表的使用者和信賴者借此作出正確的判斷和投資決策。本應充當市場經濟“經濟警察”的注冊會計師，卻并未扮演好自己的角色，在為上市公司出具審計報告時并沒有遵守應有的專業標準，保持應有的專業精神，而是為了相關利益不惜犧牲注冊會計師應有的形象，不惜放棄公眾對注冊會計師行業的信任，以降低審計質量為代價而出具嚴重失事和有重大疏漏的審計報告，嚴重損害了投資者及社會公眾的合法權益。關鍵詞：注冊會計師，法律責任，法律訴訟. . . . .學習參考目 錄1 緒 論 ...................................................................1 課題研究的目的 .....................................................1 課題研究的意義 .....................................................22 注冊會計師法律責任的理論研究 ............................................4 注冊會計師法律責任的發展歷程 .......................................4 注冊會計師法律責任的定義和界定依據 .................................5 注冊會計師法律責任的種類及其歸責原則的探討 .........................53 注冊會計師法律責任的形成原因 ............................................7 外部原因 ...........................................................7 內部原因 ...........................................................84 注冊會計師法律責任的現存問題 ...........................................13 我國注冊會計師獨立審計法律責任規制的缺陷 ..........................13 市場運行機制不合理 ................................................14 社會公眾對注冊會計師審計的期望過高 ................................14 注冊會計師缺乏會計職業道德與會計誠信 ..............................165 注冊會計師法律責任現存問題的解決思路 ...................................17 協調和完善現有的注冊會計師法律體系 ................................17 優化注冊會計師的執業環境 ..........................................17 會計師事務所應采取的對策 ..........................................18 加大注冊會計師的工作管理與監督 ....................................19結 論 ....................................................................21致 謝 ....................................................................22參考文獻 .................................................................23畢業設計說明書（論文)縮寫稿 ..............................................24The graduation design specification (paper) of the abbreviation.......................32. . . . .學習參考1 緒 論獨立性是注冊會計師審計業務的靈魂，因此注冊會計師審計也通常被稱之為獨立審計。. . . . .學習參考論文分類號： XXXXX 學校代碼：XXXX畢業設計說明書( 論文)題目： 注冊會計師法律責任的研究 學生姓名： XXXX 學 號： XXXX 系 部： XXXX 專業班級： XXXX 指導教師： XXXX . . . . .學習參考二 〇 一 五 年 六 月. . .