資金分配理論及管理技術(shù)(存儲(chǔ)版)

　　

【正文】 的稅率比例稅率：33%（二）企業(yè)所得稅的計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額33%五、企業(yè)避稅（一）概述1．避稅的涵義避稅是指納稅人利用合法的手段，在稅收法規(guī)的許可范圍內(nèi)，采取一定的形式、方法，通過經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，規(guī)避納稅義務(wù)的行為。如果小規(guī)模納稅人由于稅負(fù)減輕而帶來(lái)的收益尚不足以抵扣因轉(zhuǎn)換為一般納稅人而增加的成本支出，則寧可保持小規(guī)模納稅人。（2）管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、破產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。（四）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。2．時(shí)間性差異時(shí)間性差異是指稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異。（二）企業(yè)所得稅的計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅=計(jì)稅利潤(rùn)33%四、利潤(rùn)分配的程序根據(jù)我國(guó)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，一般企業(yè)和股份有限公司每期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，首先是彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后應(yīng)按下列順序進(jìn)行分配：（一）提取法定盈余公積；（二）提取法定公益金；（三）提取任意盈余公積；（四）向投資者分配利潤(rùn)或股利。這既是一個(gè)股利分配決策，嚴(yán)格地說(shuō)更是一個(gè)籌資決策問題。2．采用理由采用固定股利支付率政策，能使股利與公司盈余緊密配合，真正體現(xiàn)多盈多分，少盈少分，無(wú)盈無(wú)分的原則。利潤(rùn)分配是指企業(yè)按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)章程對(duì)所實(shí)現(xiàn)的收益進(jìn)行分配以滿足各個(gè)有關(guān)方面經(jīng)濟(jì)需求的一種財(cái)務(wù)行為。（3）公司向內(nèi)部職工發(fā)行債券集資500萬(wàn)元，按10%的利率支付利息50萬(wàn)元，同期銀行貸款利率為6%。（2）假定該公司2000年流通在外的普通股為500萬(wàn)股，每股應(yīng)該發(fā)放多少股利？【參考文獻(xiàn)】荊新，王化成等主編，《財(cái)務(wù)管理學(xué)》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，1998年版；財(cái)政部會(huì)計(jì)司編，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度講解》，中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社，2001年9月陸正飛主編，《財(cái)務(wù)管理》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001年8月劉娥平主編，《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理》，廣東中山大學(xué)出版社，2001年版。【習(xí)題3】某公司2004年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，有關(guān)調(diào)整項(xiàng)目如下：（1）投資收益300萬(wàn)元，其中國(guó)庫(kù)券利息收入30萬(wàn)元，證券買賣價(jià)差收入100萬(wàn)元，從子公司分得利潤(rùn)150萬(wàn)元，子公司已按15%的稅率繳納所得稅。稅金管理屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，是納稅人通過非違法的避稅方法和合理的節(jié)稅方法以及賦稅轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少稅收負(fù)擔(dān)的行為。（三）固定股利支付率政策1．股利分配方案的確定固定股利支付率政策是指公司確定一個(gè)股利占盈余的比例，長(zhǎng)期按此比例支付股利的股利政策。企業(yè)未分配的利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)的虧損）應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)反映。（3）企業(yè)獲得的某項(xiàng)收益，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)于以后期間確認(rèn)收益，但按照稅法規(guī)定需計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得，從而形成可抵減時(shí)間性差異。（2）按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算時(shí)不作為收益計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表，在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)作為收益，需要交納所得稅。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。它直接計(jì)入當(dāng)期損益。概括而言，一是爭(zhēng)取縮小銷項(xiàng)稅額；二是爭(zhēng)取擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額。 2．營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額適用稅率四、企業(yè)所得稅及應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）企業(yè)所得稅的主要內(nèi)容1．企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。（3）作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的銷售額，不包括已納增值稅，若未扣除增值稅稅額或價(jià)稅合并收取的，要將其換算為不含增值稅稅額的銷售額。（3）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人進(jìn)口貨物，一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)一視同仁，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。④小規(guī)模納稅人采用征收率的形式，其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用6%的征收率。（2）增值稅的納稅人增值稅的納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財(cái)產(chǎn)稅：凡是對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額課征的稅。（二）國(guó)家稅收的作用在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收具有如下作用：1．為現(xiàn)代化建設(shè)籌集資金2．體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的合理配置3．調(diào)節(jié)級(jí)差收入，平衡企業(yè)之間的利潤(rùn)水平4．公平稅負(fù)，促使各類企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)，共同發(fā)展5．參與社會(huì)成員收入分配，調(diào)節(jié)分配不公，促進(jìn)共同富裕6．維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往的發(fā)展7．監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序二、稅收制度及其構(gòu)成要素稅收制度，簡(jiǎn)稱稅制，是國(guó)家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱，包括稅收的基本法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則、稽征管理辦法等。需求差異定價(jià)法主要有：①以顧客為基礎(chǔ)的差別定價(jià)。按變動(dòng)成本定價(jià)，指商品的售價(jià)只要高于變動(dòng)成本，無(wú)需收回全部成本。滲透定價(jià)策略是指在新產(chǎn)品開發(fā)出來(lái)之后，為了贏得用戶，先以較低的價(jià)格為產(chǎn)品開路，以爭(zhēng)取廣大用戶；當(dāng)市場(chǎng)上已深信不疑該新產(chǎn)品的實(shí)用價(jià)值之后，則形成求大于供的有利局面，這時(shí)候，再提高產(chǎn)品的價(jià)格，獲得商業(yè)利益，又稱低價(jià)策略。價(jià)格彈性反映了市場(chǎng)需求受價(jià)格變動(dòng)率的影響而發(fā)生的變動(dòng)程度。3．趨勢(shì)平均法趨勢(shì)平均法是假定未來(lái)時(shí)期的銷售是與它相接近時(shí)期銷售的直接繼續(xù)，而同較遠(yuǎn)時(shí)期的銷售關(guān)系較小，同時(shí)為了盡可能縮小偶然因素的影響，可用最近若干時(shí)期的平均值作為計(jì)算預(yù)測(cè)值的基礎(chǔ)，其計(jì)算公式為： 預(yù)測(cè)期銷售預(yù)測(cè)值= （75）式中：為五期平均值；n為距離預(yù)測(cè)時(shí)間的期數(shù)；為三期趨勢(shì)平均值。其計(jì)算式公為： （71）其中：為預(yù)測(cè)值；Xi為某項(xiàng)結(jié)果可能值；Pi為某項(xiàng)結(jié)果可能值估計(jì)概率；n為人數(shù)。專家會(huì)議法其優(yōu)點(diǎn)是方便易行。6．合同完工進(jìn)度可以按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例、已完合同工作的測(cè)量等方法確定。固定造價(jià)合同，是指按照固定的合同價(jià)或固定單價(jià)確定工程價(jià)款的建造合同。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入還應(yīng)包括出租固定資產(chǎn)取得的租金、因債權(quán)投資取得的利息收入及進(jìn)行股權(quán)投資取得的股利收入等。因?yàn)樯虡I(yè)折扣不構(gòu)成最終成交價(jià)格的一部分，一般直接從價(jià)目單價(jià)格中扣除。補(bǔ)貼是指國(guó)家對(duì)企業(yè)因按照國(guó)家規(guī)定的種類和方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所受損失的補(bǔ)償。處于次要地位。收入按與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的關(guān)系分為營(yíng)業(yè)收入和非營(yíng)業(yè)收入。第六章 資金分配管理本章主要介紹資金分配的理論以及與資金分配管理有關(guān)的技術(shù)，包括營(yíng)業(yè)收入管理、稅金管理和利潤(rùn)及其分配管理。（二）正確地進(jìn)行資金分配，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要條件（三）正確地進(jìn)行資金分配，是滿足各方關(guān)系人利益的前提條件（四）正確地進(jìn)行資金分配，可以體現(xiàn)企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)能力的大小三、資金分配管理的要求企業(yè)的資金分配管理必須符合如下要求：1．產(chǎn)權(quán)明晰，分之有據(jù)2．正確確定企業(yè)收益3．資本保全 4．資金分配應(yīng)兼顧各方利益5．保護(hù)債權(quán)人權(quán)利6．效率第一7．比例合理第二節(jié) 收入管理 一、收入的概念與內(nèi)容收入是指企業(yè)在銷售商品勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中，所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。它在企業(yè)營(yíng)業(yè)收入中占有比重較小，金額較小，收入不十分穩(wěn)定，服務(wù)對(duì)象不太固定。補(bǔ)貼收入是指因?yàn)檠a(bǔ)貼而產(chǎn)生的收入。商業(yè)折扣又稱價(jià)格折扣，是指企業(yè)為了鼓勵(lì)購(gòu)買者多買而在價(jià)格上給予的優(yōu)惠。（2）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專營(yíng)權(quán)、軟件、版權(quán)）等資產(chǎn)的使用權(quán)而形成的使用費(fèi)收入。（四）建造合同收入