銀行股份有限公司新準則會計科目(存儲版)

　　

【正文】 金額低于其賬面價值可能產生的損失計提的減值準備。三、主要賬務處理（一）外購的無形資產，按應計入無形資產成本的金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目。二、按規定計提無形資產攤銷額時，借記“管理費用”，貸記本科目。無形資產出售或處置時，借記本科目，貸記“無形資產”科目，無形資產實際取得價款與其賬面價值和相關稅費的差額確認為當期損益。1802 待攤費用一、本科目核算本行已經支出，但應由本期和以后各期負擔的期限在一年以內的各項費用。資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記本科目，貸記“所得稅”科目；資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。二、本科目按項目進行明細核算。三、本行收到客戶存入的保證金，借記“XX存款”等科目，貸記本科目；向客戶歸還保證金做相反的會計分錄。四、本科目屬負債類科目，余額應反映在貸方，反映本行尚未歸還的拆入資金余額。2005 外國政府貸款 2006 買方信貸2011 活期存款 2013 定期存款 2014 活期儲蓄存款 2015 定期儲蓄存款、2017 財政存款 2018 待結算 財政款項一、本科目核算本行吸收的除同業存放款項以外的其他各種存款，包括公營存款（企業、事業單位、機關、社會團體等）、個人存款和財政存款等。二、本科目按按存放金融機構進行明細核算。四、本科目屬負債類科目，余額在貸方，反映本行待解付的結算款項。三、本科目屬負債類科目，余額應反映在貸方。存在利息調整的，同時結轉。資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目（公允價值變動）；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（二）資產負債表日，按照計算確定的賣出回購金融資產的利息費用，借記“金融機構往來利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。2221 應交稅費一、本科目核算本行按稅法等規定應交納的各種稅費，包括營業稅及教育費附加、所得稅、土地增值稅、契稅、車船使用稅、房產稅、城市維護建設稅等。二、本科目按類別進行明細核算。二、本科目按投資者進行明細核算。三、發生應付及暫收款項時，借記有關科目，貸記本科目；償還或轉銷應付及暫收款項時，借記本科目，貸記有關科目。（三）承銷期結束有未售出證券、采用包銷方式承銷證券的，應按承銷價款，借記“交易性金融資產”、“持有至到期金融資產”、“可供出售金融資產”等科目，貸記本科目。（二）收取代理兌付證券手續費收入，向委托單位單獨收取的，按應收或以收取的手續費，借記“應收手續費及傭金”等科目，貸記“手續費及傭金收入”科目。（一）本行收到的代理業務款項，借記“存放中央銀行款項”、“XX存款”等科目，貸記本科目。發生遞延收益時，借記有關科目，貸記本科目；分期確認遞延收益時，借記本科目，貸記有關科目。（二）資產負債表日，對于分期付息、一次還本的債券，按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“發行債券利息支出”科目，按票面利率計算的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額借記或貸記本科目（利息調整）。五、本科目歸屬資產負債表“應付債券”項目。四、本科目屬負債類科目，期末余額在貸方，反映本行應付未付的長期應付款項。采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，借記“XX利息支出”，貸記本科目。四、本科目屬負債類科目，期末余額在貸方，反映本行已確認尚未支付的預計負債。（二）合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅負債，同時調整商譽，借記“商譽”等科目，貸記本科目。已過退票時間未發生退票，借記“資金清算應付款”科目，貸記“吸收存款”等科目。 3002 貨幣兌換一、本科目核算本行發生的外匯買賣交易業務以及不同幣種之間的折算金額。六、本科目為借方余額時歸屬資產負債表“其他資產”項目，為貸方余額時歸屬“其他負債”項目。四、本科目期末借方余額，反映本行衍生工具形成資產的公允價值；本科目期末貸方余額，反映本行衍生工具形成負債的公允價值。四、本科目屬資產負債共同類科目，但借貸方余額不做軋抵處理。（一）本行將已確認的資產或負債指定為被套期項目，按賬面價值，借記或貸記本科目，貸記或借記“持有。（二）資產負債表日，對于有效套期，按套期工具產生的利得，借記本科目，貸記“公允價值變動損益”、“資本公積——其他資本公積”等科目；套期工具產生損失做相反的會計分錄。（二）資產負債表日，衍生工具的公允價值高于其帳面余額的差額，借記本科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。四、本科目平盤且結轉損益后，折本位幣金額的余額為零。五、本科目屬資產負債共同類科目，余額在借方為應收的清算資金；余額在貸方為應付的清算資金。（一）提出借方憑證，借記本科目，貸記“資金清算應付款”科目。資產負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“所得稅費用”科目，貸記本科目；資產負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。如果本行已合理預計了預計負債，當期發生的實際損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，借記“營業外支出”或貸記“營業外收入”等科目，貸記或借記“預計負債”科目。采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用時，借記“XX利息支出”，貸記本科目。（二）購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值，借記“固定資產”等科目，按應支付的金額，貸記本科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。如用現金支付不可轉換股票的部分，還應貸記相關科目。（一）本行發行債券收到認購款項時，借記“存中央銀行存款”等有關科目，貸記本科目（面值），按實收金額與面值的差額借記或貸記本科目（利息調整）。　　二、本科目按遞延收益的項目進行明細核算。二、本科目按受托業務性質進行明細核算。（一）本行兌付記名證券，收到委托方的兌付資金，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。（一）銷售時，按實際收到的金額，借記“ 存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。同城票據交換業務中的退票、待提出票據，通存通兌業務中的代理收付款項，結算業務中的待查結算款項等不在本科目核算。2232 應付股利一、本科目核算本行分配的現金股利或利潤。五、本科目歸屬資產負債表“應交稅費”項目。四、本科目屬負債類科目，余額應反映在貸方，反映本行應付未付的職工薪酬。二、本科目按賣出回購金融資產的類別進行明細核算。三、主要賬務處理（一）承擔交易性金融負債時，按實際收到的金額，借記 “存中央銀行款項”等科目，按發生的交易費用，借記“ 投資收益”等科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目（本金）。（二）資產負債表日，按計算確定的利息費用，借記“金融機構往來利息支出”科目，貸記本科目（利息調整）。 2020 開出匯票一、本科目核算本行用于辦理人民幣匯票業務所發生的收付款項。二、本科目按收款人進行明細核算。四、本科目屬負債類科目，余額應反映在貸方，反映本行吸收的除同業存放款項以外的其他各種存款五、本科目歸屬資產負債表“吸收存款”項目 。四、本科目屬負債類科目，余額應在貸方，反映本行尚未歸還中央銀行借款的余額。三、拆入款項時，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目；歸還拆入資金做相反的會計分錄。（負債類科目）2002 存入保證金一、本科目核算本行收到客戶存入的各種保證金，如信用證保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔保保證金等。1901 待處理財產損溢一、本科目核算本行在財產清查過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。二、本科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。四、本科目屬資產類科目，期末余額在借方，反映尚未攤銷完畢的長期待攤費用。三、資產負債表日，將無形資產的可收回金額與其賬面價值進行比較。五、本科目歸屬資產負債表“無形資產”項目。1701 無形資產一、本科目核算本行的專利權、商標權、土地使用權和非專利技術等各種無形資產。四、本科目余額反映在借方或貸方。三、本科目屬資產類科目，余額應反映在借方。如果可收回金額低于其賬面價值，按其差額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目；如果可收回金額高于其賬面價值，不做賬務處理。五、本科目歸屬資產負債表“固定資產”項目。租賃期屆滿，本行取得該項固定資產所有權的，應將該項固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。處置投資性房地產時，應同時結轉已計提的投資性房地產減值準備。五、本科目歸屬資產負債表“投資性房地產”項目。（二）將自用的建筑物轉換為投資性房地產的，應按其在轉換日的原價、累計折舊、減值準備等，分別轉入本科目、“投資性房地產累計折舊”、“投資性房地產減值準備”科目。1512 長期股權投資減值準備一、本科目核算本行長期股權投資的減值準備。，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，本行按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記本科目（其他權益變動），貸記或借記“資本公積”科目。三、主要賬務處理（一）采用成本法核算的長期股權投資取得長期股權投資時，按確定的初始投資成本，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按實際支付的金額貸記“存放中央銀行款項”等科目。 1505 應收款項投資減值準備一、本科目核算本行應收款項投資的減值準備。1504 應收款項投資一、本科目核算本行購入具有固定或可確定償付金額，但缺乏活躍市場報價的投資。（三）資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。四、本科目是“持有至到期投資”科目的備抵科目，期末余額在貸方，反映本行已經計提的持有至到期投資減值準備余額。（四）出售持有至到期投資，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。五、本科目歸屬資產負債表“其他資產”項目。五、本科目歸屬資產負債表“其他資產”項目。如為貸方差額，應貸記“資產減值損失”科目。二、本科目按貴金屬種類進行明細核算。將購買的證券出售時，按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按應結轉的成本，貸記本科目（本金），按其差額，借計或貸記本科目（已實現未結算損益）。二、本科目按證券種類進行明細核算。1305 拆出資金減值準備一、本科目核算本行拆出資金的減值準備。五、本科目歸屬資產負債表“發放貸款及墊款”項目。資產負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“貸款減值準備”科目，貸記“貸款利息收入——已減值貸款利息收入”科目。二、本科目按客戶類別，分“本金”、“利息調整”和“已減值”進行明細核算。四、本科目屬資產類科目，期末余額在借方，反映本行辦理貼現、轉貼現等業務融出尚未收回的資金。四、本科目是“其他應收款”科目的備抵科目，期末余額在貸方，反映本行已計提但尚未轉銷的壞賬準備。五、本科目歸屬資產負債表“其他資產”項目。（五）應收利息實際收到時，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。1132 應收利息一、本科目核算本行的貸款、買入返售資產、存放中央銀行款項、存放同業、拆出資金、交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資等應收取的利息。二、本科目可按被投資單位進行明細核算。四、本科目是“買入返售金融資產”科目的備抵科目，期末余額在貸方，反映本行已計提但尚未轉銷的買入返售金融資產的減值準備。（三）返售日，按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按其賬面余額貸記本科目、“應收利息——應收買入返售資產利息”科目，按其差額，貸記“金融機構往來利息收入”科目。（四）出售交易性金融資產，應按實際收到的金額借記“存放中央銀行款項”等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目屬資產類科目，期末余額在借方，反映本行存出或交納的各種保證金余額。三、主要賬務處理（一）資產負債表日，存放同業發生減值的，按應減計的金額，借計“資產減值損失——存放同業減值準備”，貸計本科目。五、本科目歸屬資產負債表“現金及存放中央銀行款項”項目。銀行新準則會計科目使用說明二00八年十月（資產類科目）1001 庫存現金一、本科目核算本行的庫存現金。四、本科目屬資產類科目，期末余額在借方，反映本行存放在中央銀行的各種款項。二、本科目按存放同業款項的類別進行明細核算。三、本行存出保證金時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（二）資產負債表日，按照計算確定的利息收入，借記“應收利息——應收買入返售資產利息”科目，貸記“金融機構往來利息收入”科目。（三）對于確實無法收回的存放同業款項，按管理權限報經批準后核銷的，借記本科目，貸記“買入返售金融資產”。1131 應收股利一、本科目核算本行應收取的現金股利和應收其他單位分配的利潤。五、本科目歸屬資產負債表“其他資產”項目。（四）取得的可供出售債券投資，比照（三）的相關規定進行處理。四、本科目屬資產類科目，余額應反映在借方，反映本行尚未收回的其他應收款項。（三）已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，