中央電大納稅籌劃形成性考核冊參考答案資料小抄【精編直接打印版-文庫吧在線文庫

　　

【正文】 資產不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產；以融資租賃方式租出的固定資產；已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；與經營活動無關的固定資產；單獨估價作為固定資產入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產。 （ 1）對于稅法有扣除標準的費用項目，要分項了解稅法規定的相關內容，包括各項費用的列支范圍、標準及具體計算方法，并應注意稅法在一定時期內可能的調整與變動。 第三，在合理范圍內適當轉化費用項目，將有扣 除標準的費用項目通過會計處理轉化為沒有扣除標準的費用項目。例如，對低值易耗品、無形資產、長期待攤費用等攤銷方法的選擇，應根據納稅人不同時期的盈利情況而定：在盈利年度，應選擇使費用盡快得到分攤的方法，使其抵稅作用盡早發揮，推遲所得稅納稅時間；在課稅前彌補虧損的年度，應盡可能合理、合法地加大費用開支，不要浪費費用分攤的抵稅效應；在享受稅收優惠的年度，應選擇 能使減免稅年度攤銷額最小、正常年度攤銷額增大的攤銷方法。對于累進稅率的納稅項目，應納稅的計稅依據在各期分布越平均，越有利于節省納稅支出。如果在發放一次性獎金的當月，雇員工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除雇員當月工資、薪金所得低于費用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。這種做法實際上相當于勞務報酬所得適用 20%， 30%， 40%的三級超額累進稅率。這時，較為平均地在各月支付納稅人的勞務報酬，就可以使該項所得適用較低的稅率。 、股息和紅利所得的籌劃方法。但是由于稅法對教育儲蓄的限制條件也較多，如每戶的最高限額為 2 萬元，對擁有大量資金的儲戶并不適用；而且當銀行儲蓄停征利息稅時，安排教育儲蓄也沒有了納稅籌劃的意義。而且我國目前對保險理賠收入暫不征收個人所得稅。可以這樣設想，在建造普通標準住宅時，如果所定售價與建造成本的比值小于 ，就能使增值率小于 20%，可以不繳土地增值稅，我們稱 為“免稅臨界點定價系數”。納稅人只要進行一下簡單的籌劃，便可以節省不少印花稅款。三種合作方式的稅負比較如下： 第一， 調入報社。比作為兼職專欄作家節稅 52800元（ 120210— 67200）；比調入報社節稅 65100元（ 132300— 67200）。 ，年銷售額為 100萬元（不含稅銷售額），其 中可抵扣進項增值稅的購入項目金額為 50萬元，由稅務機關代開的增值稅專用發票上記載的增值稅稅款為 。由于一般納稅人應繳稅款實際上是以其增值額乘以適用稅率確定的，而小規模納稅人應繳稅款則是以全部銷售額乘以征收率確定的，因此，比較兩種納稅人稅負輕重需要根據應稅銷售額的增值率來確定。該企業年購貨金額為 80 萬元（不含稅），可取得增值稅專用發票。對于每條調撥價格在 70 元以上（含 70 元）的卷煙，比例稅率為 56 % ；對于每條調撥價格在 70 元以下（不含 70 元）的卷煙，比例稅率為 36 ％。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產品，都需繳納消費稅。 請為該公司設計納稅籌劃方案并進行分析。 ，決定通過當地民政部門向某貧困地區捐贈 300 萬元， 2021 年和 2021 年預計企業會計利潤分別 為 1 000 萬元和 2 000 萬元，企業所得稅率為 25 ％。張先生的個人所得稅納稅情況如下： 每月工資應納個人所得稅稅額＝ ( 3000 一2021 ) 10 ％一 25 = 75 （元） 請為張先生進行年終獎金的個人所得稅籌劃 。甲企業分兩次支付代言費用，每次支付 100 萬元（不含稅），合同總金額為 200 萬元由甲企業負責代扣代繳該明星的個人所得稅。 假設其他資料不變，該房地產公司把每平方米售價調低到 1 975 元，總售價為 2 370 萬元。如何運用這幢房產進行經營，有兩種選擇 :第一，將其出租，每年可獲得租金收入 120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務，每年收取服務費 120萬元。 （ 4）獲利金額 ==（萬元） 降價之后，雖然銷售收入減少了 30 萬元，但是，由于免征土地增值稅，獲利金額反而增加了 萬元。則支付總額保持不變，只是簽訂了兩份不同應稅項目的合同。 12+2021=15000（元） 另外 156000 作為年終獎在年底一次發放。 方案二：該企業分兩年進行捐贈，由于 2021 年和 2021 年的會計利潤分別為 1 000 萬元和 2 000 萬元，因此兩年分別捐贈的 100 萬元、 200 萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。 第六章： ，預計年應納稅所得額為 18 萬元。 第五章： ，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務。 假設企業將卷煙每條調撥價格調低至 68 元，那么企業當月的納稅和盈利情況分別為： 應納消費稅＝ （元）150480%366000681502506000 ????? 銷售利潤＝ 68 6 000 一 29 . 5 6 000 一 150 480 一 8 000 = 72 520 （元） 通過比較可以發現，企業降低調撥價格后，銷售收人減少 42 000 元（ 75 600068 6 000 ) ，但應納消費稅款減少 105 120 元（ 255 600 一 150 480 ) ，稅款減少遠遠大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤增加了 63 120 元（ 72 520 一 9 400 ）。此時： 兩個企業支付購入食品價稅合計＝ 80 ( l 十 17 % ) = （萬元） 兩個企業收取銷售食品價稅合計＝ 150 （萬元） 兩個企業共應繳納增值稅稅額＝ （萬元）＝ %3%31 150 ?? 分設后兩企業稅后凈利潤合計＝ （萬元）＝ %31 150? 經過納稅人身份的轉變，企業凈利潤增加了 = 萬元。但如果該企業被認定為小規模納稅人，只需要繳納 3 萬元（ 100 3%）的增值稅。一般將年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位，不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。試計算比較王先生如何利用不同的企業性質進行籌劃？ 答案： 方案一：如果王先生仍使用原企業的營業執照，按稅法規定其經營所得應繳納企業所得稅（根據《 中華人民共和國企業所得稅法》 的有關規定，小型微利企業減按 20 ％的所得稅稅率繳納企業所得稅。在這種合作方式下，其收入屬于勞務報酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為 30％。 五． 案例分析計算題 第一章： ，年收入預計在 60萬元左右。 。 ？ 根據稅法規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20%的免征土地增值稅；增值額超過扣除項金額 20%的應就其全部增值額按規定計稅。 ○ 3 投資股票。同時為配合國家有關制度改革，又規定按國家或各級地方政府規定的比例交付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金等專項基金存入銀行個人賬戶取得的利息，免征個人所得稅。而特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術權以及其他特許權取得的所得。這里的“同一項目”，是指稅法中關于勞務報酬所得列舉的具體勞務項目中的某一單項，如果兼有不同項目的勞務報酬所得，應該分到減除費用，計算繳納個人所得稅。勞務報酬所得以每次收入額減除一定的費用后的余額為應納稅所得額，適用 20%的比例稅率。當累進到一定程度時，新增薪金帶給納稅人的可支配現金將會逐漸減少。 。正確設置費用項目才能保證納稅申報時將稅法有扣除標準的費用項目與沒有扣除標準的費用項目準確區分開來，得到稅務機關的認可，避免由于兩類費用劃分不清而被稅務機關進行納稅調整 。因為一旦超過標準，就意味著超過標準部分也同樣需要繳納企業所得稅。 企業生產經營中的期間費用是指企業在一定的經營期間所發生的費用，包括銷售費用、管理費用、財務費用。 企業實際發生的與取得收入有關的合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。前者要繳納公司與個人兩個層次的所得稅；后者只在一個層次繳納所得稅。 、合伙制企業的納稅籌劃要考慮哪些因素？ 通過公司制企業與個人獨資企業、合伙制企業身份的調整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現差異。如果企業的貨物銷售與其營業稅的應稅勞務不分別核算，那么，其提供的勞務收入應與貨物銷售收入一并進行繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負擔。 通過使某些原在境內發生的應稅勞務轉移至境外的方法避免成為營業稅納稅人。 委托加工應稅消費品時，受托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產品銷售價格；自行加工應稅消費品時，計稅的稅基為產品銷售價格。 如果兩個合并企業之間存在著原材料供求關系，則在合并前，這筆原材料的轉讓關系為購銷關系，應該按照正常的購銷價格繳納消費稅。例如供銷系統企業既經營稅率為 17%的生活資料，又經營稅率為 13%的農業用生產資料；餐廳既經營飲食業，同時又從事娛樂業，前者的營業稅稅率為 5%，后者的營業稅稅率為 20%。在這種情況下，企業要選擇營業范圍并考慮繳納增值稅還是營業稅。年應稅銷售額未超過標準的，從事貨物生產或提供應稅勞務的小規模企業和企業性單位，賬簿健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規定報送有 關稅務資料的經企業申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。 （ 3）稅收制度。稅負轉嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實現。通過對上述比例稅率進行籌劃，可以尋找最低稅負點或最佳稅負點。提前實現稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現。 （ 2）控制和安排稅基的實現時間。由于不同納稅人之間存在著稅負差異，所以納稅人可以通過轉換身份，合理節稅。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設計提供了很好的機會。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設法使自己成為低稅負稅種、稅目的納稅人，就可以節約應繳稅款。 。在市場經濟條件 下，企業作為獨立法人在合理合法的范圍內追求自身財務利益最大化是一項正當權利。 7.（ √ ）車輛購置稅的稅率為 10%。 8.（ √ ）稿酬所得的實際適用稅率是 14%。 10．（ √ ）企業所得稅的基本稅率是 25%。 2.（ √ ）年應稅所得額不超過 30萬元，符合條件的小型微利企業適用 20%的所得稅率。 第五章 1.（ √ ）轉讓無形資產的單位和個人是營業稅的納稅義務人。 2.（ √ ）委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務人。 第三章 1.（ ）提供建筑 勞務的單位和個人是增值稅的納稅義務人。 2.（ ）納稅人和負稅人是不一致的。 4.（ √ ）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。 （ ABD）。 （ ABC）。 （ BCD）。 按日（次）計算和按月計算 的起征點分別為銷售額的（ ACD）。 配中的納稅籌劃 ，納稅籌劃可分為（ ABCD）等。 % % % % ，契稅應由（ D）。 （ D）的離境。 %20% %20%. %15% %20% （ B）。 （ A）。 （ C）。 （ C）的調整。 （ B）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節稅和相對節稅。 （ A）來實現。 （ B）征收 。 5 年的普通住房 出租自由住房取得的租金收入 （ C）。 40 日 100 日 30 日或者多次累計不超過 180 日 30 日或者多次累計不超過 90 日 5%~45%的九級超額累進稅率的是（ B）。 列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（ A）。 （ ABCD）。 ~200 元 ~1000 元 ~3000 元 ~5000 元 （ ABC） . % % % % （ ABCD）。 按日（次）計算和按月計算 的起征點分別為銷售額（ AD）。 1 年 （ BCD）。 % % % % （ ABCD）。 5.（ √ ）覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。 3.（ √ ）個人獨資企業不適用增值稅 、營業稅起征點的稅收優惠。 2.（ √ ）從事貨物批發或零售的納稅人 ,年應稅銷售額在 80 萬元（含 80 萬元）以下的 ,為小規模納稅人 3.（ ）一般納稅人和小規模納稅人身份可以視經營情況隨時申請變更。 3.（ √ ）我國現行消費稅設置 14 個稅目。 2.（ √ ）以無形資產投資入股，風險共擔，利益共享的不征收營業稅。 3.（ √ ）居民企業負擔全面納稅義務。 第七章 1.（ ）個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務。 9.（ √ ）計算財產租賃所得的個人所得稅應納稅額時，每次可扣除 800元的修繕費。 四 .簡答題 。個人和家庭作為國家法律保護的對象也有權利謀求自身合法權利的最大化。 納稅人納稅籌劃行為產生的原因既有主體主