江西財經大學金融企業會計學課件——存款業務的核算-文庫吧在線文庫

　　

【正文】 000 0 13 10， 000=130， 000 ?應付利息 =（ 320， 000+126， 000+144， 000+130， 000） (%247。 答案 ?存入時： 借：庫存現金 10000 貸：吸收存款 —— 整存整取 戶 10000 ?提前支取： 借：吸收存款 —— 整存整取 戶 10000 利息支出 貸：庫存現金 吸收存款 —— 整存整取 戶 8000 ?利息 =2022 2‰ 247。 借：庫存現金 6000 貸：吸收存款 ——零存整取戶 6000 （ 2）利息的計算 ?利息的計算可采用月積數計算法 接上題每月存入銀行 6000元，月利率為 %，存期為1年，到期支取時計算其利息： ?月積數＝ 6000 12＋ 6000 11＋ 6000 10 ＋ ……＋6000 1＝ 6000（ 12 13） /2＝ 468000 利息＝ 468000 %＝ 3510（元） （ 3）到期支取 例題 .儲戶劉某的零存整取儲蓄存款 1年后到期，銀行計算的利息支出金額為 3510元。 2 ? ? ?（ 全 部 本 金 ＋ 每 次 支 取 ）到 期 應 付 利 息 ＝ 支 取 本 金 次 數 每 次 取 本 時 間 利 率例題 12 ?存入本金 12022元，存期 1年，月息 %，分 4次支取本金，每三個月取本 3000元，到期應付利息為： 4 3 0 .7 5 % 6 7 5? ? ?（ 12022 ＋ 3000 ） ＝ （ 元 ）2? 存入 借：庫存現金 12022 貸：吸收存款 ——整存零取 戶 12022 ? 支取本金 借：吸收存款 —— 整存零取 戶 3000 貸：庫存現金 3000 ? 支取利息 借：利息支出 —— 整存零取 支出戶 675 貸：庫存現金 675 也可用積數法計算利息 本例中，月積數＝ 3000 12＋ 3000 9＋ 3000 6＋ 3000 3＝ 90000 12022 3000 3000 3000 3000 3 6 9 12 三、利息稅的核算 ?利息稅是對個人在中華人民共和國境內儲蓄人民幣、外幣所得的利息征收的個人所得稅， 1999年 11月 1日起在我國征收。 77 四、存款的后續計量 （僅供課后學習） ? （ 一）企業收到客戶存入的款項，應按實際收到的金額，借記“庫存現金”或“存放中央銀行款項”等科目，貸記吸收存款（本金），如存在差額，借記或貸記吸收存款（利息調整）。 概念：實際利率法 ? 實際利率法是指按照金融資產或金融負債的實際利率計算攤余成本，以及各期利息收入或利息費用的方法。 （ 6） 12月 7日，收到一筆委托收款的劃回款，金額為 40000元。（用帳頁法計算利率用 2‰ ） 練習 3 ?2022年 8月 4日，某儲戶存入 10000元整存整取定期儲蓄存款，期限為 1年，利率為 10%，2022年 10月 5日到銀行支取，支取日的活期儲蓄存款的利率為 %，做出存入時、支取時的會計分錄。 10日，收到市建行的開戶單位 B廠轉帳過來的款項，金額為 10000元。 （ 2） 10月 5日，收到同城他行開戶單位 A廠轉來的貨款 50000元。由于資產負債表是靜態報表，報表日數據是此前經濟業務的最后體現。其所得利息及應納稅額的計算如下： ?應計付的利息 =100,000 1 % =1980（元） ?應納稅額 =1980 20%=396（元） 例題 14 ?某儲戶 1999年 1月 1日存入銀行 1年定期存款 1萬元，年利率為 %，存款 到期日即 2022年 1月 1日把存款全部取出。 本 金 存 期 利 率每 次 支 取 利 息 數 ＝取 息 次 數例題 11 ?某儲戶 2022年 8月 1日存入 3年期存本取息儲蓄存款10000元，利率為 8%，儲戶要求每季度取息 1次，每次應付利息為 ： 1 0 0 0 0 3 8 % 20043???＝ （ 元 ）? 存入 借：庫存現金 10000 貸：吸收存款 ——存本取息戶 10000 ? 支取利息 借：利息支出 —— 存本取息 支出戶 200 貸：庫存現金 200 ? 支取本金 借：吸收存款 —— 存本取息戶 10000 貸：庫存現金 10000 ?如果儲戶提前支取，應按已支付的利息金額以紅筆填制現金付出傳票，沖回已付利息，同時，按照規定計算出提前支取時應得的利息，編制現金付出傳票。 30 181= （ 5）利息的計算 ? 對一年（含一年）以上的定期存款分期計提應付利息，進入當期損益。 （ 1） 存入的處理 借：庫存現金 貸：吸收存款 — 整存整取 — 戶 （ 2）到期支取的處理 借：吸收存款 — 整存整取 — 戶 利息支出 貸：庫存現金 （ 3）提前支取的處理 ?可提前支取。 借：庫存現金 貸：吸收存款 — 戶 例題 6 泰興工行接受某居民存入的活期儲蓄存款8500元。單位定期存款全部提前支取，應按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。 （ 1）現金存入 其會計分錄為： 借：庫存現金 貸：吸收存款 定期存款 戶 （ 2）轉賬存入 其會