江西財經大學金融企業會計學課件——存款業務的核算-資料下載頁

　　

【正文】 業務時進行結算。 ?應代扣代繳的稅款 =結付的儲蓄存款利息額稅率20% (2022年 8月 15日起利息稅稅率調減為 5%） 例題 13 ?某儲戶 2022年 3月 15日存入銀行一年期整存整取定期儲蓄存款 10萬元，年利率 %，到期日該儲戶把存款全部取出。其所得利息及應納稅額的計算如下： ?應計付的利息 =100,000 1 % =1980（元） ?應納稅額 =1980 20%=396（元） 例題 14 ?某儲戶 1999年 1月 1日存入銀行 1年定期存款 1萬元，年利率為 %，存款 到期日即 2022年 1月 1日把存款全部取出。其應納稅額的計算計算方法如下： ? 1999年全年孳生的利息＝ 10000 % ＝ 378（元） ? 1999年 11月 1日后孳生的利息＝ 378（ 2/12） ＝ 63 （元） 應納稅額＝ 63 20%＝ （元） ?具體會計分錄如下： 借：利息支出 378 貸：庫存現金 其他應付款 — 代扣利息稅 例題 15 ?儲戶陳某于 2022年 3月 20日在甲銀行存入整存整取定期儲蓄存款 20 000元，陳某于2022年 3月 20日支取本息。開戶時 1年期定期存款利率為月利率 ‰ ，要求做存入時、支取時的會計分錄（考慮利息稅）。 76 答案 ?2022年 3月 20日存入時， 借：庫存現金 20220 貸：吸收存款 定期儲蓄存款 陳某戶 20220 ?2022年 3月 20日： 借：吸收存款 定期儲蓄存款 陳某戶 20220 利息支出 貸：庫存現金 其他應付款 —— 代收利息所得稅戶 ?2022年 8月 15日前產生的利息按 20%計利息稅。 77 四、存款的后續計量 （僅供課后學習） ? （ 一）企業收到客戶存入的款項，應按實際收到的金額，借記“庫存現金”或“存放中央銀行款項”等科目，貸記吸收存款（本金），如存在差額，借記或貸記吸收存款（利息調整）。 （二）資產負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記吸收存款（利息調整）。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。 概念：資產負債表日 ? 資產負債表日是出資產負債表的當日，一般指會計期末，如 1月 31日、 12月 31日。由于資產負債表是靜態報表，報表日數據是此前經濟業務的最后體現。有的公司因特殊需要并不一定確定月末或年末是資產負債表日。報表年度因公司和地區不同也不一定確認 12月 31日為年度資產負債表日。如香港、臺灣等。 概念：實際利率法 ? 實際利率法是指按照金融資產或金融負債的實際利率計算攤余成本，以及各期利息收入或利息費用的方法。 ? 實際利率是指將金融資產或金融負債在預期存續期內或適用的更短期間內的未來現金流，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。 例如 ? 某銀行吸收客戶存款 10000元，存期 2年，合同利率為 5%，到期一次支取本金和利息，按插值法其實際利率為 %。 初始成本 按實際利率 計量的利息費用 實際支付利息 期末攤余成本 10000 488 0 10488 10488 512 0 11000 會計分錄 ? 第一年初： 借：庫存現金 10000 貸：吸收存款 定期存款 10000 ? 第一年末 借：利息支出 488 貸：吸收存款 定期存款 488 ? 第二年末 借：利息支出 512 貸：吸收存款 定期存款 512 借：吸收存款 定期存款 11000 貸：庫存現金 11000 練習 1 ： （ 1） 9月 28日，開戶存入 10000元。 （ 2） 10月 5日，收到同城他行開戶單位 A廠轉來的貨款 50000元。 （ 3） 10月 16日，辦理一筆匯往深圳的信匯，金額為 10000元。 （ 4） 11月 5日，存入現金 1000元。 （ 5） 11月 29日，償還銀行到期的貸款本息 8000元，其中本金7500元，利息 500元。 （ 6） 12月 7日，收到一筆委托收款的劃回款，金額為 40000元。 要求：做出上述相關業務的會計分錄，計算該單位帳戶第四季度的存款利息并作會計分錄（用帳頁計息法， 12月 20日，活期存款掛牌利率為 %）。 練習 2 某單位活期存款帳戶第三季度發生以下業務： 21日，存款余額為 30000元。 30日，收到某單位轉來的貨款 50000元。 10日，收到市建行的開戶單位 B廠轉帳過來的款項，金額為 10000元。 20日，存入現金 50000元。 1日，簽發銀行匯票 80000元。 要求：計算該單位第三季度的存款利息，并作出帳務處理。（用帳頁法計算利率用 2‰ ） 練習 3 ?2022年 8月 4日，某儲戶存入 10000元整存整取定期儲蓄存款，期限為 1年，利率為 10%，2022年 10月 5日到銀行支取，支取日的活期儲蓄存款的利率為 %，做出存入時、支取時的會計分錄。 練習 4 ?2022年 3月 1日，某儲戶存入 50000元整存整取定期儲蓄存款，期限為 1年，利率為 10%，2022年 10月 5日到提前銀行支取 10000元，支取日的活期儲蓄存款的利率為 ‰ ，2022年 4月 10日到銀行支取其余本息，作出存入時、提前支取時、到期時的會計分錄（要求考慮利息稅）