中級會計職稱考試模擬試卷-文庫吧在線文庫

　　

【正文】 ＝2 0006％2/12－6/62＝18（萬元）。=（元）13[答案] B[解析] 企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。3[答案] AD[解析] 選項AD符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。9[答案] ABD[解析] W公司直接擁有甲公司 60% 權(quán)益性資本,直接和間接擁有乙公司共計70% 的權(quán)益性資本, 間接擁有丁公司51% 的權(quán)益性資本，甲公司、乙公司、丁公司應(yīng)納入W公司合并報表的合并范圍，W公司擁有丙公司50%的權(quán)益性資本屬共同控制，不納入W公司合并報表的合并范圍。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。8[答案] 錯[解析] 事業(yè)單位的經(jīng)營結(jié)余，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為借方余額時，則不結(jié)轉(zhuǎn)。 按新準(zhǔn)則接受的現(xiàn)金捐贈應(yīng)計入營業(yè)外收入。 按會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的不能資本化的開辦費應(yīng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期管理費用，但稅法規(guī)定是分期攤銷計入損益，所以會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，影響所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。 按《企業(yè)會計準(zhǔn)則——存貨》的規(guī)定，商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本。2[答案] 錯[解析] 交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。6[答案] ABC[解析] 資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，但并不包括存貨、金融資產(chǎn)等資產(chǎn)，這些資產(chǎn)減值損失確認后，在其價值恢復(fù)時仍可轉(zhuǎn)回。二、多項選擇題1[答案] ACD[解析] 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入公允價值變動損益。12=156（萬股）2007年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=10012247。100 000＝2%25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C，支付補價的企業(yè)：3 000247。（5－3）＝100（萬元）。該分配方案尚未經(jīng)股東大會通過，其中盈余公積的計提比例是法定比例。（5）2007年7月，甲公司向A企業(yè)賒購產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品A企業(yè)的實際成本為2 000萬元，甲公司實際按2 600萬元的價格購進。（2）2007年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一項，交易市價3 210萬元，同時發(fā)生直接交易費用90萬元。 17 000（借方）遞延所得稅資產(chǎn) 假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣。2008年12月31日對A公司長期股權(quán)投資的賬面價值為20 000萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為l7 000萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19 000萬元。乙公司于每年末支付利息。（3）將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元, 每股市價為5元。 甲公司為上市公司，于2007年1月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價款為2 000萬元，增值稅稅率17%。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股l0元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉(zhuǎn)股，應(yīng)按債券面值和利息之和計算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)。（）10. （）8. （）6. （）4. （）2. A. 甲公司10. ，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件的，一般應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債，無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債14. 截止2009年末，B公司未將該批存貨出售給獨立的第三方。A. 1810. 該項建造合同2009年12月31日應(yīng)確認的合同預(yù)計損失為（）萬元。 至12月31日，該股票的市價為450 000元。 甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺，該項設(shè)備原值600萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。該公司轉(zhuǎn)讓該項債券投資實現(xiàn)的投資收益為（）萬元。該公司2007年末已為該原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。 將該原材料加工成20臺A產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。 某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款1 560萬元已收存銀行。，轉(zhuǎn)換日公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額，計入資本公積（其他資本公積）4. 甲公司于2008年2月20日從證券市場購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4 000元。 甲公司2008年度發(fā)生的管理費用為2 200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷350萬元，其余均以現(xiàn)金支付。 2008年7月1日，甲公司采取出包方式委托A公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1 000萬元工程款，廠房實體建造工作于當(dāng)日開始。2009年1月1日B公司的無形資產(chǎn)公允價值為50 萬元，賬面價值為100 萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。 甲公司售出該筆美元時應(yīng)確認的匯兌損益為（）元。 下列各項中，應(yīng)確認投資收益的事項有（）。 甲股份有限公司2007年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月5日。 2. （2）乙公司以設(shè)備1臺和A產(chǎn)品一批抵償部分債務(wù)，設(shè)備賬面原價為350萬元，已提折舊為100萬元，計提的減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價值為280萬元。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當(dāng)年仍按年利率4％計算利息。 黃海公司為股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：借：所得稅費用　　　　　　　　　　20貸：遞延所得稅負債　　　　 　　　20（4）黃海公司于2007年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金1 200萬元。 1 200（借方）長期股權(quán)投資 涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目；（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的黃海公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額。取得投資時A企業(yè)一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，賬面價值為2000萬元，固定資產(chǎn)尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法計提折舊；一項管理用無形資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元，預(yù)計剩余使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法攤銷。年末估計其可變現(xiàn)凈值為1 230萬元。（7）2007年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4 500萬元。3[答案] D[解析] 企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額，計入資本公積（其他資本公積），公允價值小于賬面價值的差額