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金融工程與財務管理26-文庫吧在線文庫

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【正文】審計經理（財務審計塊）本部財務主管子公司財務主管財務總監母公司財務部子公司財務部現有的職權責任關系增加的職權責任關系重大問題職權責任關系圖2：改進的的財務控制與會計監督體系子公司經營班子（經營管理）手，負全部財務工作參謀職能，并負直線權力下的相應職能；對于財務控制和財務監督權，總會計師擁有直線權力，即組織領導和指揮權，在這種情況下，財務總監將接受來自總會計師的財務控制與會計監督職權，同時對總會計師負職能責任，這實際上是對集團公司總經理負責。（4）總經理把財務控制與會計監督的權利責任（屬于財務管理范圍）分別授權委托給總會計師和內審部經理，由總會計師組織領導財務部實施，內審部經理組織相應崗位實施。由于內部審計工作的獨立性，使得財務部門的財務控制和會計監督工作受到控制和監督。財務部門理所當然地要承擔起財務控制、會計監督這一職責，新《會計法》第5條規定：“會計機構，會計人員依照本法規進行會計核算，實行會計監督。總會計師并不承擔具體的會計監督工作并不是所有的企業都要設置總會計師，新《會計法》第36條規定：“國有的和國有資產占控股地位或主導地位的大、中型企業必須設置總會計師”，可見委托授權對象，對于設置了總會計師的企業，可以把財務控制和會計監督的權利和責任委托授權給總會計師，對于沒有設置總會計師的單位，這種委托對象只能是下一層次的財務部門或相應機構了。其中財務總監派出的管理機制更是有待探索。企業集團內部控制體系中的財務總監派出管理機制研究孫東川張彩江羅鋼徐詠梅① 鄭建國②*本文屬于國家自然科學基金重點項目“過程系統技術與管理的綜合集成研究”（79931000）的成果。集團公司如何開展對子公司的財務控制和會計監督？從目前的企業集團運營實踐看，方式有所不一，如財務總監派出、財務主管派出和輪崗、成立內部審計、稽查部門等等，可以說，模式多種多樣。因為，單位負責人是本單位執行《會計法》的責任主體，由于單位負責人并不負責具體的會計工作，他的這部分責任只能通過內部委托授權關系，和制定內部規章制度加以明確和落實，正因為這樣，單位負責人必須強化這種責任下放的委托授權的接受對象。財務部門對財務控制、會計監督職責的承擔。從內部審計的職責來看，主要著眼整個集團公司的管理，其依據是集團公司的制度體系，比單純的財務審計范圍寬得多，但財務審計仍是其重點內容，內部審計部門也具有財務控制和會計監督的職能，這一職能是《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》賦予的，是企業內部控制體系的重要組成部分，也是使新《會計法》中第4 章“會計監督”條款得以具體實施的一個保障。（3）總會計師作為總經理的助手發揮參謀作用，提供專業建議和業務指導，同時行使總經理（直線主管）在財務管理方面授予的直線權力，組織領導集團公司的財務管理、成本管理、核算管理、會計核算和會計監督等方面的工作，也即財務部門的業務受總會計師組織、領導，同樣，內部審計部中有關財務控制及會計監督這方面的業務也受總會計師組織、領導。由于財務總監獨立開展工作，重大問題有直接對集團公司總經理負責和匯報的權利和義務，集團公司總經理根據特殊情況需要，可直接過問財務總監的工作，從這點講下派的財務總監也是總經理的助手，但除非特殊情況，根據分層管理原則，財務總監日常工作由總會計師和內審部經理組織、領導。那么，下管一級的財務主管工作職能是什么呢？與財務總監的職能怎樣區分？在這種情況下，集團公司一般會制訂有《財務主管輪崗管理規定》；其主要內容是要求財務主管依據集團公司的財務制度開展所在二級單位的財務工作，這就很明確地規范了財務主管的工作職能。財務總監有權了解財務主管主持的所有財務活動，而且后者還要定期向前者匯報。其主要職權：（1）參與年度財務決算，利潤分配，彌補虧損等方案和費用開支，籌資融資計劃的擬定；（2）參與資金使用和調度，貸款擔保，對外投資，產權轉讓資產重估等重大決策活動；（3）參與制定內部財務管理制度；（4）參與新項目投資可行性研究；（5）審核對外報送的財務報表、報告，確認其真實性、合法性和準確性；（6）按母公司的規定，對下列事項簽署審核意見：（7）訂立重大的經濟合同，提供貸款保證，債務擔保，資產抵押，對外投資范圍；限額使用現金，轉帳結算，處理不良資產；其主要簽署的事項。 Inner control。這些制度內容一般包括總則、任職資格、崗位職權、職責、職務任免和管理、業績考核、工資福利待遇等方面。正因為如此，工作有更大的超脫性，財務總監有權了解、審核子公司的重大經營管理活動，子公司總經理（代表經營班子）有責任支持、配合財務總監職能工作的開展5 集團公司財務總監管理的內容基于上面認識，集團公司財務總監管理的

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